Заполняем раздел 4
При этом сумма НДФЛ за 2006 г. исчисляется по ставке 9% с каждой выплаты доходов в виде дивидендов. При получении самим налоговым агентом дивидендов от долевого участия в других организациях, с которых был удержан налог на прибыль по ставке 9%, налоговый агент, определяя налоговую базу по НДФЛ, принимает указанные дивиденды к вычету.
С суммы дивидендов, распределенных в пользу налогоплательщика - нерезидента РФ, налог исчисляется и удерживается по ставке 30% и отражается в разд. 3 налоговой карточки вместе с другими доходами нерезидента.
Пример 2. Уставный фонд ЗАО "Чародейка" состоит из 1000 акций. Из них российской организации принадлежит 700 акций, иностранной организации - 50 акций, И.И.
Иванову (физическому лицу - резиденту РФ) - 200 акций, физическому лицу - нерезиденту РФ - 50 акций. Общим собранием акционеров принято решение выплатить дивиденды за 2005 год в размере 1 руб. на одну акцию. Выплата произведена в июле 2006 г. Кроме того, организация получила от компании Б дивиденды от долевого участия - 100 руб.Общая сумма дивидендов, подлежащих распределению налоговым агентом среди акционеров, - 1000 руб. (1 руб. х 1000 акций).
Сумма дивидендов распределена среди акционеров, не являющихся налоговыми резидентами РФ, следующим образом:
- иностранной организации - 50 руб. (1 руб. х 50 акций). Сумма налога на прибыль, удерживаемая налоговым агентом по ставке 15%, составит 8 руб. (50 руб. х 15%);
- физическому лицу - нерезиденту РФ - 50 руб.
(1 руб. х 50 акций). Сумма НДФЛ, удерживаемая налоговым агентом по ставке 30%, - 15 руб. (50 руб. х 30%).Сумма дивидендов, подлежащих обложению налогом на прибыль и НДФЛ по ставке 9%, составит: 1000 руб. (общая сумма дивидендов) - 100 руб. (дивиденды, полученные от компании Б) - 50 руб. (дивиденды, начисленные иностранной организации) - 50 руб. (дивиденды, начисленные физическому лицу - нерезиденту) = 800 руб.
Сумма облагаемого дохода на 1 акцию составляет: 800 руб. : (1000 акций - 50 акций - 50 акций) = 0,8889 руб.
Сумма НДФЛ по ставке 9%, подлежащая удержанию из доходов в виде дивидендов, полученных И.И. Ивановым, - 16 руб. (0,8889 руб. x 200 акций x 9%).
Общая сумма дивидендов, подлежащая выплате физическому лицу - резиденту РФ, составит 200 руб. (1 руб. x 200 акций). Сумма дивидендов, облагаемая НДФЛ, - 177,78 руб. (0,8889 руб. x 200 акций).
Сумма 200 руб. указывается в графе 1 разд. 4 "Сумма дивидендов, распределенная в пользу физического лица - налогоплательщика", а сумма 177,78 руб. - в графе 2 разд. 4 "Облагаемая сумма дивидендов".
Смотрите пример заполнения разд. 4 на с. 271.
Раздел 4. РАСЧЕТ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ И НАЛОГА НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКОГО ЛИЦА ОТ ДОЛЕВОГО УЧАСТИЯ В ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ (ДИВИДЕНДЫ)
N | Показатели | Январь | Февраль | Март | Апрель | Май | Июнь | Июль | Август | Сентябрь | Октябрь | Ноябрь | Декабрь | Итого |
1 | Сумма дивидендов, распределенная в пользу физического лица - налогоплательщика | 200,00 | 200,00 | |||||||||||
2 | Облагаемая сумма дивидендов | - | - | - | - | - | - | 177,78 | - | - | - | - | - | 177,78 |
3 | Сумма налога исчисленная | - | - | - | - | - | - | 16 | - | - | - | - | - | 16 |
4 | Сумма налога удержанная | - | - | - | - | - | - | 16 | - | - | - | - | - | 16 |
5 | Долг по налогу за налогоплательщиком | - | - | - | - | - | - | - | - | - | - | - | - | - |
6 | Долг по налогу за налоговым агентом | - | - | - | - | - | - | - | - | - | - | - | - | - |
7 | Сумма налога, переданная на взыскание в налоговый орган | - | - | - | ||||||||||
8 | Возвращена налоговым агентом излишне удержанная сумма налога | - | - | - |
Еще по теме Заполняем раздел 4:
- Заполняем раздел 4
- Заполняем раздел 3
- Заполняем раздел 5
- Заполняем остальные разделы налоговой карточки
- Заполняем разделы 1 и 2
- Заполняем раздел 3
- Заполняем раздел 5
- Какие разделы декларации заполняют экспортеры?
- Заполняем декларацию по налогу на имущество
- Заполняем налоговую декларацию по НДС
- Заполняем налоговую карточку по форме 1-НДФЛ
- Бакина С.И.. Налоговые декларации. Заполняем правильно. М.: Бератор-Паблишинг, — 240 с., 2007