<<
>>

Заполняем раздел 4

Раздел 4 "Расчет налоговой базы и налога на доходы физического лица от долевого участия в деятельности организации (дивиденды)" заполняют организации, выплачивающие физическим лицам - резидентам РФ доходы от долевого участия в организации в виде дивидендов, с учетом положений ст.
ст. 214 и 275 Кодекса.

При этом сумма НДФЛ за 2006 г. исчисляется по ставке 9% с каждой выплаты доходов в виде дивидендов. При получении самим налоговым агентом дивидендов от долевого участия в других организациях, с которых был удержан налог на прибыль по ставке 9%, налоговый агент, определяя налоговую базу по НДФЛ, принимает указанные дивиденды к вычету.

С суммы дивидендов, распределенных в пользу налогоплательщика - нерезидента РФ, налог исчисляется и удерживается по ставке 30% и отражается в разд. 3 налоговой карточки вместе с другими доходами нерезидента.

Пример 2. Уставный фонд ЗАО "Чародейка" состоит из 1000 акций. Из них российской организации принадлежит 700 акций, иностранной организации - 50 акций, И.И.

Иванову (физическому лицу - резиденту РФ) - 200 акций, физическому лицу - нерезиденту РФ - 50 акций. Общим собранием акционеров принято решение выплатить дивиденды за 2005 год в размере 1 руб. на одну акцию. Выплата произведена в июле 2006 г. Кроме того, организация получила от компании Б дивиденды от долевого участия - 100 руб.

Общая сумма дивидендов, подлежащих распределению налоговым агентом среди акционеров, - 1000 руб. (1 руб. х 1000 акций).

Сумма дивидендов распределена среди акционеров, не являющихся налоговыми резидентами РФ, следующим образом:

- иностранной организации - 50 руб. (1 руб. х 50 акций). Сумма налога на прибыль, удерживаемая налоговым агентом по ставке 15%, составит 8 руб. (50 руб. х 15%);

- физическому лицу - нерезиденту РФ - 50 руб.

(1 руб. х 50 акций). Сумма НДФЛ, удерживаемая налоговым агентом по ставке 30%, - 15 руб. (50 руб. х 30%).

Сумма дивидендов, подлежащих обложению налогом на прибыль и НДФЛ по ставке 9%, составит: 1000 руб. (общая сумма дивидендов) - 100 руб. (дивиденды, полученные от компании Б) - 50 руб. (дивиденды, начисленные иностранной организации) - 50 руб. (дивиденды, начисленные физическому лицу - нерезиденту) = 800 руб.

Сумма облагаемого дохода на 1 акцию составляет: 800 руб. : (1000 акций - 50 акций - 50 акций) = 0,8889 руб.

Сумма НДФЛ по ставке 9%, подлежащая удержанию из доходов в виде дивидендов, полученных И.И. Ивановым, - 16 руб. (0,8889 руб. x 200 акций x 9%).

Общая сумма дивидендов, подлежащая выплате физическому лицу - резиденту РФ, составит 200 руб. (1 руб. x 200 акций). Сумма дивидендов, облагаемая НДФЛ, - 177,78 руб. (0,8889 руб. x 200 акций).

Сумма 200 руб. указывается в графе 1 разд. 4 "Сумма дивидендов, распределенная в пользу физического лица - налогоплательщика", а сумма 177,78 руб. - в графе 2 разд. 4 "Облагаемая сумма дивидендов".

Смотрите пример заполнения разд. 4 на с. 271.

Раздел 4. РАСЧЕТ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ И НАЛОГА НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКОГО ЛИЦА ОТ ДОЛЕВОГО УЧАСТИЯ В ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ (ДИВИДЕНДЫ)

N Показатели Январь Февраль Март Апрель Май Июнь Июль Август Сентябрь Октябрь Ноябрь Декабрь Итого
1 Сумма дивидендов, распределенная в пользу физического лица - налогоплательщика 200,00 200,00
2 Облагаемая сумма дивидендов - - - - - - 177,78 - - - - - 177,78
3 Сумма налога исчисленная - - - - - - 16 - - - - - 16
4 Сумма налога удержанная - - - - - - 16 - - - - - 16
5 Долг по налогу за налогоплательщиком - - - - - - - - - - - - -
6 Долг по налогу за налоговым агентом - - - - - - - - - - - - -
7 Сумма налога, переданная на взыскание в налоговый орган - - -
8 Возвращена налоговым агентом излишне удержанная сумма налога - - -

<< | >>
Источник: Акимова В.М.. Налог на доходы физических лиц. Комментарий (постатейный) к главе 23 НК РФ (в редакции федеральных законов от 04.12.07 г.): С примерами и заполнением отчетных форм (с учетом изменений, действующих в 2008 г.) М.: Статус-Кво 97, Налог Инфо,— 296 с.. 2007

Еще по теме Заполняем раздел 4:

  1. Заполняем раздел 4
  2. Заполняем раздел 3
  3. Заполняем раздел 5
  4. Заполняем остальные разделы налоговой карточки
  5. Заполняем разделы 1 и 2
  6. Заполняем раздел 3
  7. Заполняем раздел 5
  8. Какие разделы декларации заполняют экспортеры?
  9. Заполняем декларацию по налогу на имущество
  10. Заполняем налоговую декларацию по НДС
  11. Заполняем налоговую карточку по форме 1-НДФЛ
  12. Бакина С.И.. Налоговые декларации. Заполняем правильно. М.: Бератор-Паблишинг, — 240 с., 2007