<<
>>

ЗАДАНИЯ ДЛЯ САМОСТОЯТЕЛЬНОЙ РАБОТЫ

Проанализируйте динамику поступления налога на прибыль в бюджет и его доли в доходах федерального бюджета, бюджетов субъек­тов Российской Федерации и консолидированного бюджета Россий­ской Федерации за последние пять лет.
Постройте графики. Проком­ментируйте изменения.

1. Составьте схему определения налоговой базы по налогу на при­быль с выделением видов доходов и расходов.

2. Составьте текстовую таблицу вариантов уплаты авансовых пла­тежей по налогу на прибыль.

3. Разработайте приказ об учетной политике в целях налогообло­жения (в части налога на прибыль) для производственной организации.

4. На основании норм ст. 259 НК РФ составьте таблицу, содержа­щую информацию о коэффициентах амортизации, их размере, услови­ях применения по предложенному образцу.

Коэффициенты амортизации

' № п/п Основные средства / Условия использо­вания ОС Ограни­чения Коэффи­циент Статья Примечание
1 Агрессив­ная среда Не выше 2 п. 7 ст. 259 Под агрессивной средой понимается совокупность при­родных и (или) искусствен­ных факторов, влияние кото­рых вызывает повышенный износ (старение) основных средств в процессе их эксплу-

атации. К работе в агрессив­ной среде приравнивается также нахождение основных средств в контакте с взрыво-, пожароопасной, токсичной или иной агрессивной техно­логической средой,которая может послужить причиной (источником) инициирования аварийной ситуации

6. Ознакомьтесь с порядком формирования резервов, предусмот­ренных главой 25 НК РФ, и заполните предложенную таблицу до конца по образцу.

Резервы, формируемые согласно главе 25 НК РФ

Статья Наименова­ Порядок Источник Закрытие/ Примечание
НКгРФ ние резерва формирова­ перенос
ния резерва на новый
налоговый
период
266 Резерв по Резерв фор­ Внереализа­ Перенос СЗ-
сомнитель­ мируется ционные с учетом кор­ задол-
ным долгам на основании расходы ректировки женность,
результатов за счет вне- возник­
инвентариза­ реализацион­ шая в связи
ции по следу­ ных доходов/ с реализа-
ющей схеме: расходов цией това­
— срок по ров (работ,
сомнитель­ услуг),
ной задол­ которая
женности (СЗ ) не погашена

Статья Наименова­ Порядок Источник Закрытие/ Примечание
НКРФ ние резерва формирова­ния резерва перенос на новый налоговый период

в сроки, установ­ленные до­говором, и не обеспечена залогом, поручитель­ством, банковской гарантией.
Безнадежны­ми призна­ются те долги, по которым истек уста­новленный срок исковой давности, а также те долги, по ко­торым обяза­тельство пре­кращено вследствие невозможно­сти его ис­полнения, на основании акта государ­ственного органа или ликвидации организации
свыше 90 дней — 100%;

— 45-90 дней (вклю­чительно) — 50%;

— до 45 дней

— не увели­чивает сумму создаваемого резерва. Сумма резер­ва не может превышать 10% выручки от реализации




324 Резерв рас­ходов на ре­монт основ­ных средств

267 Резерв рас­ходов на га­рантийный ремонт и га­рантийное обслужива­ние

Статья НКРФ Наименова­ние резерва Порядок формирова­ния резерва Источник Закрытие/ перенос на новый налоговый период Примечание
324.1 Резерв рас­ходов на оп­лату отпу­сков, резерв на выплату ежегодного вознагражде­ния за выслу гу лет
267.1 Резерв рас­ходов, на­правляемых на цели, обес­печивающие социальную
защиту инвалидов

№ п/п

7. Проанализируйте арбитражную практику (акты ВАС РФ) в отно­шении налоговых споров по вопросам порядка исчисления и уплаты налога на прибыль по нормам главы 25 НК РФ за последние два года, заполнив следующую таблицу:

Номер Позиция Позиция Позиция
статьи налогопла­ налогового суда
(пункта, тельщика органа
статьи)
гл. 25
НК РФ,
в которой
содер­
жится
оспарива­
емая
норма
Реквизиты акта ВАС РФ (вид, номер, дата)
Вывод



8. Проанализируйте предложенные практические ситуации и дай­те обоснованный ответ, используя Налоговый кодекс Российской Феде­рации, комментарии к главе 25 НК РФ, материалы периодической печа­ти, ресурсы СПС «КонсультантПлюс»:

а) организация осуществляет производство и реализацию перио­дических печатных изданий. Часто возникает ситуация, при которой часть тиража определенного номера остается не реализованной потре­бителям до выхода нового номера, что приводит к ее моральному уста­реванию. Каким образом учитываются потери от списания устаревшей печатной продукции в целях исчисления налога на прибыль?

б) общество с ограниченнрй ответственностью получает денежные средства в качестве выкупа и компенсации причиненных убытков (в том числе упущенной выгоды) в связи с изъятием земельного участка, попа­дающего в зону реконструкции автомобильной дороги в Московской области. Возникает ли в данном случае у общества объект налогообло­жения по налогу на прибыль?

в) основным видом деятельности общероссийской общественной организации является благотворительность. При этом организация получает гранты и пожертвования от иностранных организаций и физи­ческих лиц на выполнение программ и ведение уставной деятельности. В соответствии с п. 7 Цоложения по бухгалтерскому учету «Учет акти­вов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валю­те» (ПБУ 3/2000) средства целевого финансирования, выраженные в иностранной валюте, подлежат переоценке на дату совершения опера­ции в иностранной валюте, а также на отчетную дату составления бух­галтерской отчетности. Как положительные (отрицательные) курсовые разницы, возникающие при переоценке валютных ценностей, учитыва­ются при налогообложении прибыли?

г) в каком порядке учитываются при исчислении налогооблага­емой прибыли доходы в виде имущества, полученного при распределе­нии между участниками полного товарищества в связи с его ликвида­цией?

д) организация приобрела карты экспресс-оплаты для оплаты услуг сотовой связи ее сотрудниками в служебных целях. В какой момент такие расходы можно признать для целей налогообложения прибыли: в момент активирования карт экспресс-оплаты или по мере их исполь­зования? Какие документы будут служить основанием для списания расходов?

е) организация арендует помещение под офис. По договору аренды стоимость коммунальных услуг, электроэнергии и услуг связи возме­щается арендодателю, у которого заключен договор со снабжающей орга­низацией, на основании выставленных арендодателем счетов-фактур и подтверждающих расходы документов. Признаются ли в целях нало­гообложения прибыли расходы организации-арендатора по оплате пере­выставленных арендодателем счетов по оплате коммунальных услуг, электроэнергии, услуг связи в отношении арендованного имущества?

ж) на складе организации в результате пожара сгорели товарно- материальные ценности, в связи с чем возбуждено уголовное дело. В целях налогообложения прибыли можно ли признать в составе внере­ализационных расходов стоимость сгоревших материальных ценностей до закрытия уголовного дела и получения соответствующей справки на основании следующих документов: инвентаризационной описи, акта списания, приказа руководителя и справки от Управления Государствен­ной пожарной службы, подтверждающей факт пожара?

з) основной деятельностью муниципального предприятия являет­ся эксплуатация наружных систем электроснабжения, внутренних систем электроснабжения, передача и распределение электрической энергии. По условиям договора предприятие обязано оплачивать всю получен­ную электрическую энергию. Могут ли быть включены в состав расхо­дов предприятия при исчислении налога на прибыль платежи за сверх­нормативные потери в электрических сетях, образовавшиеся в резуль­тате несанкционированного подключения к данным сетям потребителей?

и) коллективным договором открытого акционерного общества предусмотрена выплата единовременных поощрений работникам за до­бросовестный труд при их увольнении в связи с выходом на пенсию, размер которых зависит от стажа работы сотрудника в организации. Выплата указанного единовременного поощрения за добросовестный труд производится обществом в соответствии со ст. 140 Трудового кодекса Российской Федерации в день увольнения работника, т.е. в последний день действия трудового договора. Правомерно ли вклю­чать в состав расходов по налогу на прибыль сумму таких выплат?

к) организация с 2005 г. осуществляет предпринимательскую дея­тельность в сфере игорного бизнеса с использованием игровых автома­тов. В 2006 г. после годовой эксплуатации руководство организации приняло решение о продаже нескольких игровых автоматов. Увеличи­вают ли налоговую базу по налогу на прибыль доходы, полученные от реализации игровых автоматов?

<< | >>
Источник: Под ред. Л.И. Гончаренко. Практикум по федеральным налогам и сборам с организаций : учебное пособие — М. : КНОРУС, - 280 с.. 2007

Еще по теме ЗАДАНИЯ ДЛЯ САМОСТОЯТЕЛЬНОЙ РАБОТЫ:

  1. ЗАДАНИЯ ДЛЯ САМОСТОЯТЕЛЬНОЙ РАБОТЫ
  2. Задания для самостоятельной работы
  3. ЗАДАНИЯ ДЛЯ САМОСТОЯТЕЛЬНОЙ РАБОТЫ
  4. ЗАДАНИЯ ДЛЯ САМОСТОЯТЕЛЬНОЙ РАБОТЫ
  5. ЗАДАНИЯ ДЛЯ САМОСТОЯТЕЛЬНОЙ РАБОТЫ
  6. ЗАДАНИЯ ДЛЯ САМОСТОЯТЕЛЬНОЙ РАБОТЫ
  7. ЗАДАНИЯ ДЛЯ САМОСТОЯТЕЛЬНОЙ РАБОТЫ
  8. ЗАДАНИЯ ДЛЯ САМОСТОЯТЕЛЬНОЙ РАБОТЫ
  9. ЗАДАНИЯ ДЛЯ САМОСТОЯТЕЛЬНОЙ РАБОТЫ
  10. ЗАДАНИЯ ДЛЯ САМОСТОЯТЕЛЬНОЙ РАБОТЫ
  11. ЗАДАНИЯ ДЛЯ САМОСТОЯТЕЛЬНОЙ РАБОТЫ
  12. ЗАДАНИЯ ДЛЯ САМОСТОЯТЕЛЬНОЙ РАБОТЫ
  13. ЗАДАНИЯ ДЛЯ САМОСТОЯТЕЛЬНОЙ РАБОТЫ
  14. ЗАДАНИЯ ДЛЯ САМОСТОЯТЕЛЬНОЙ РАБОТЫ
  15. ЗАДАНИЯ ДЛЯ САМОСТОЯТЕЛЬНОЙ РАБОТЫ