<<
>>

1.7. Зачет и возврат излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов и сборов

Сумма излишне уплаченного налога подлежит либо зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по налогам (ст. 78 НК РФ), либо возврату налогоплательщику (ст. 78, 79 НК РФ).

Зачет сумм излишне уплаченных федеральных, региональных и местных налогов и сборов, а также пеней, производится по соответст­вующим налогам и сборам налоговым органом по месту учета налого­плательщика, без начисления процентов на эту сумму.

Налоговый орган обязан сообщать налогоплательщику о каждом ставшем известным факте излишней уплаты налога в течение 10 дней со дня обнаружения такого факта. В случае обнаружения фактов, сви­детельствующих о возможной излишней уплате налога, по предложе­нию налогового органа или налогоплательщика может быть проведена совместная сверка расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам.

Зачет суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей налогоплательщика осуществляется на основании письмен­

ного заявления налогоплательщика по решению налогового органа.

Решение о зачете суммы излишне уплаченного налога принима­ется налоговым органом в течение 10 дней со дня получения заявле­ния налогоплательщика или со дня подписания налоговым органом и этим налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им на­логов, либо со дня вступления в силу решения суда.

Налоговый орган обязан сообщить в письменной форме налого­плательщику о принятом решении по зачету или возврату сумм из­лишне уплаченного налога или решении об отказе в осуществлении зачета или возврата в течение пяти дней со дня принятия соответст­вующего решения. Сообщение передается руководителю организации, физическому лицу, их представителям лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения.

Зачет суммы излишне уплаченного налога в счет погашения не­доимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам, под­лежащим уплате или взысканию, производится налоговыми органами самостоятельно.

Кроме того, налогоплательщик имеет право предста­вить в налоговый орган письменное заявление о зачете суммы излиш­не уплаченного налога в счет погашения недоимки (задолженности по пеням, штрафам). В этом случае решение налогового органа о зачете суммы излишне уплаченного налога принимается также в течение 10 дней со дня получения указанного заявления налогоплательщика.

Сумма излишне взысканного налога подлежит возврату налого­плательщику. Возврат налогоплательщику суммы излишне взыскан­ного налога при наличии у него недоимки по иным налогам соответ­ствующего вида или задолженности по соответствующим пеням, а также штрафам, производится только после зачета этой суммы в счет погашения указанной недоимки (задолженности).

Если установлен факт излишнего взыскания налога, налоговый орган принимает решение о возврате суммы излишне взысканного на­лога.

Сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по пись­менному заявлению налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления. Возврат налого­плательщику суммы излишне уплаченного налога при наличии у него недоимки по иным налогам или задолженности по соответствующим пеням, а также штрафам, подлежащим взысканию, производится только после зачета суммы излишне уплаченного налога в счет по­гашения недоимки (задолженности).

Заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано налогоплательщиком в течение трех лет со дня уплаты налога.

Территориальный орган Федерального казначейства, осущест­вивший возврат суммы излишне уплаченного налога, уведомляет на­логовый орган о дате возврата и сумме возвращенных налогоплатель­щику денежных средств.

Если возврат суммы излишне уплаченного налога осуществляется с нарушением указанного срока, налоговый орган должен начислить проценты, подлежащие уплате налогоплательщику, за каждый кален­дарный день нарушения срока возврата на сумму излишне уплаченно­го налога. Проценты на сумму излишне взысканного налога начисля­ются со дня, следующего за днем взыскания, по день фактического возврата. Процентная ставка равна ставке рефинансирования ЦБ РФ, действовавшей в дни нарушения срока возврата.

Если предусмотренные проценты уплачены налогоплательщику не в полном объеме, налоговый орган принимает решение о возврате оставшейся суммы процентов в течение трех дней со дня получения уведомления территориального органа Федерального казначейства о дате возврата и сумме возвращенных налогоплательщику денежных средств.

<< | >>
Источник: Селезнева Н.Н.. Налоговый менеджмент. Администрирование. Планирова­ние. Учет. - М.: ЮНИТИ - ДАНА. - 381 с.. 2007

Еще по теме 1.7. Зачет и возврат излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов и сборов:

  1. 7.4. Зачет и возврат излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налога, сбора, а также пени
  2. 5.6. Зачет и возврат излишне уплаченных (излишне взысканных) сумм налога, сбора, пени
  3. 4.7. Зачет и возврат излишне уплаченных и излишне взысканных сумм налога (сбора)
  4. 9.4.2. Зачет и возврат излишне уплаченных (излишне взысканных) сумм
  5. 9.4. Способы обеспечения исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов. Зачет и возврат излишне уплаченных или излишне взысканных сумм 9.4.1. Способы обеспечения исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов
  6. 22.1 0. Порядок возмещения, зачета или возврата излишне уплаченных сумм налога
  7. Особенности возмещения излишне уплаченного налога по налогу на добавленную стоимость
  8. 4.2.5. Порядок возврата или зачёта уплаченной пошлины
  9. 28.6. Порядок возврата или зачета уплаченной пошлины
  10. Порядок представления сведений организациями и индивидуальными предпринимателями, зачет или возврат сумм сбора по нереализованным лицензиям (разрешениям)
  11. § 6. порядок представления сведений о лицензиях (разрешениях), зачет или возврат сумм сбора
  12. Статья 333.7. Порядок представления сведений организациями и индивидуальными предпринимателями, зачет или возврат сумм сбора по нереализованным лицензиям (разрешениям)
  13. 18.12. Основания и порядок возврата или зачета государственной пошлины. Особенности предоставления отсрочки или рассрочки уплаты государственной пошлины