>>

ВВЕДЕНИЕ

Практикум содержит задачи по основным темам, изучаемым в курсе «Федеральные налоги и сборы с организаций» в соответствии с Госу­дарственным образовательным стандартом высшего профессионально­го образования по специальности 351200 «Налоги и налогообложение»: «Акцизы», «Налог на добавленную стоимость», «Налог на прибыль орга­низаций» и др.
Практикум предназначен для проведения аудиторных занятий и самостоятельной работы студентов и магистрантов по специ­альности «Налоги и налогообложение» и другим специальностям, в учеб­ном плане которых имеются как названная дисциплина, так и дисципли­ны «Налоги и налогообложение», «Налогообложение юридических лиц», с целью развития практических навыков по налоговым расчетам.

Задачи, включенные в практикум, учитывают изменения и допол­нения в законодательстве о налогах и сборах по состоянию на 1 февраля 2006 г.[1] Задачи основываются на условных данных, носящих исключи­тельно учебный характер. Некоторые данные из условий задач не будут задействованы при решении (лишние данные) и введены для проверки знания студентами отдельных моментов порядка исчисления налогов (например, имея данные о стоимости оприходованных, оплаченных и отпущенных в производство материалов, студент должен определить вычет по налогу на добавленную стоимость (НДС) на основании стои­мости оприходованных материалов).

По каждой теме представлено большое количество разноплановых задач различных уровней сложности, которые могут использоваться для разбора на практических занятиях, в качестве домашнего задания, в виде контрольных заданий. Последовательность расположения задач соот­ветствует последовательности изучения материала по каждой теме с уче­том нарастающего уровня сложности.

Некоторые задания представлены в табличной форме. При этом последовательное заполнение граф таблицы соответствует решению задач по определенной методике.

Например, задача на определение места реализации работ (услуг) представляет собой таблицу, в которой необ­ходимо последовательно заполнить следующие графы: вид услуги (рабо­ты) в соответствии со ст. 148 Налогового кодекса Российской Федера­ции (НК РФ); номер правила, по которому определяется место реали­зации для этой работы (услуги); место реализации, определенное на основании этого правила; налогоплательщик; налоговый агент. Таким образом, очередность заполнения граф данной таблицы соответствует последовательности шагов при определении места реализации работ (услуг).

Для подготовки к промежуточному и итоговому контролю прак­тикум содержит контрольные задачи по основным темам. Контрольные задачи представляют собой наиболее полное и сложное задание по изу­ченной теме дисциплины «Федеральные налоги и сборы с организаций». По темам 3 и 4 дано единое контрольное задание.

Практикум содержит также задания для самостоятельной работы, включающие в себя задания аналитического характера, задания на обоб­щение наиболее важных теоретических положений, задания по обзору арбитражной практики и практические ситуации, требующие обосно­ванного ответа.

Каждая тема практикума представляет собой задания по исчисле­нию одного налога. Однако, учитывая тот факт, что каждая организация является налогоплательщиком совокупности налогов, контрольный раз­дел практикума завершается комплексным заданием, при выполнении которого необходимо исчислить все налоги организации за отчетный период.

Учитывая объем и сложность задач, их решение рекомендуется оформлять в специальных формах, структура которых определяется содержанием основных разделов налоговых деклараций. В практикуме представлены формы для решения задач по исчислению налога на при­быль, единого социального налога (ЕСН) и косвенных налогов (налог на добавленную стоимость, акциз). Практика показала, что предложенные формы организуют студентов, облегчают труд преподавателя, способ­ствуют развитию навыков работы с формами налоговой отчетности у студентов.

Непосредственно перед графической частью формы предусмотре­ны строки для отражения общих условий и основных положений при­каза об учетной политике для целей налогообложения в части конкрет­ного налога. В общих условиях студент отражает соответствие конкрет­ного хозяйствующего субъекта, в отношении которого составлена задача, критериям плательщика данного налога и другие существенные усло­вия. Например, при решении задачи по налогу на прибыль в общих усло­виях необходимо отметить, что хозяйствующий субъект является юри­дическим лицом, не применяет специальных налоговых режимов, не ведет деятельности в сфере игорного бизнеса, имеет все необходи­мые лицензии и разрешения на ведение деятельности. В основных поло­жениях учетной политики по этому налогу должно быть отражено сле­дующее: применяемый метод определения момента признания доходов и расходов, метод амортизации, оценка материально-производственных запасов, формирование резервов, состав прямых затрат, способ опреде­ления остатков незавершенного производства и т.д.

Последняя графа табличной части формы называется «Обоснова­ния и комментарии». В этой графе отражаются условия, при которых действия по исчислению налога в отношении каждой операции будут соответствовать нормам налогового законодательства. Например, поставив сумму входного налога на добавленную стоимость к вычету по оприходованным материалам, в этой графе следует сделать запись, что основанием для вычета является счет-фактура, надлежащим образом оформленная. Некоторые операции имеют неоднозначную формули­ровку. Например, в задачах по налогу на прибыль можно встретить такое условие: «В ходе инвентаризации на складе обнаружена недостача сырья на сумму 4000 руб.». В данном случае возможны три варианта решения в зависимости от введенного дополнительного условия, которое сту­дент должен отразить в графе «Обоснования и комментарии»: списание за счет виновного лица (условие — выявлено виновное лицо); призна­ние в качестве внереализационного расхода (условие — виновное лицо не обнаружено, о чем имеется документ из милиции); включение в состав материальных расходов (условие — недостача в пределах норм есте­ственной убыли).

Практикум содержит примерный перечень курсовых работ, зада­ния для лабораторной работы по теме «Налог на прибыль организаций» и задания для деловой игры по теме «Налог на добавленную стоимость».

В практикум включены примерные задания к экзаменам. Задания состоят из двух задач. В экзамен по прямым налогам входят задачи соответственно на определение единого социального налога и налога на прибыль, в экзамен по косвенным налогам — на определение акцизов и налога на добавленную стоимость. Вторая задача является более сложной и объемной. Задачи условно разбиты на операции. Каждая операция оце­нивается в определенное количество баллов. При этом по равноценным по сложности элементам предусмотрено одинаковое количество баллов. Этот принцип позволяет подготовить достаточно равнозначные вариан­ты экзаменационных билетов, а также облегчить проверку экзаменацион­ных работ, обеспечив при этом максимальную объективность.

Коллектив авторов практикума надеется, что предлагаемое изда­ние поможет преподавателям методически грамотно построить процесс обучения будущих специалистов, а студентам и магистрантам освоить практические навыки по исчислению федеральных налогов

| >>
Источник: Под ред. Л.И. Гончаренко. Практикум по федеральным налогам и сборам с организаций : учебное пособие — М. : КНОРУС, - 280 с.. 2007

Еще по теме ВВЕДЕНИЕ:

  1. Введение
  2. ВВЕДЕНИЕ
  3. ВВЕДЕНИЕ
  4. Введение
  5. ВВЕДЕНИЕ
  6. Введение
  7. Введение
  8. ВВЕДЕНИЕ
  9. Введение
  10. ВВЕДЕНИЕ
  11. ВВЕДЕНИЕ