<<
>>

Внереализационные расходы

Такие расходы отражают в сводном регистре учета внереализационных расходов текущего периода. Его заполняют данными из других налоговых регистров о расходах фирмы, которые относят к внереализационным (регистра-расчета резерва сомнительных долгов, регистра-расчета сумм начисленных штрафных санкций и др.).

Данные из сводного регистра переносят в декларацию по налогу на прибыль. Заполнить сводный регистр по учету внереализационных расходов можно с помощью таблицы:

Вид расхода Регистр Раздел книги

с образцом регистра

Строка декларации по налогу на прибыль
Внереализационные расходы (Приложение N 2 к листу 02 декларации)
Проценты, начисленные по долговым обязательствам (кредитам, займам, векселям и т.д.) Регистр учета прочих внереализационных расходов III 201
Отрицательная курсовая разница Регистр учета прочих внереализационных расходов 200

Расходы - Регистр-расчет резерва 200
по формированию сомнительных долгов текущего
резервов по отчетного (налогового) периода
сомнительным долгам - Регистр движения резерва сомнительных долгов
Штрафы и пени, Регистр-расчет сумм III 200
начисленные начисленных штрафных санкций
за нарушение фирмой за отчетный период
условий договоров
Расходы на оплату Регистр учета прочих III 200
услуг банков внереализационных расходов
Расходы Регистр учета прочих III 200
на содержание внереализационных расходов
имущества,
переданного в аренду
Расходы на Регистр учета прочих III 200
ликвидацию основных внереализационных расходов
средств
Отрицательная Регистр учета прочих III 200
разница,

образовавшаяся при

внереализационных расходов
покупке или продаже
валюты
Убытки прошлых лет, Регистр учета прочих III 301
выявленные в текущем отчетном (налоговом) внереализационных расходов
периоде
Суммы списанной дебиторской Регистр учета операций по движению дебиторской III 302
задолженности, задолженности
не покрытой резервом
Потери от стихийных Регистр учета прочих III 300
бедствий, пожаров, внереализационных расходов
аварий и других
чрезвычайных
ситуаций
Другие Регистр учета прочих III 200
внереализационные внереализационных расходов
расходы
Как заполнить сводный регистр по учету внереализационных расходов, покажет пример.

Пример. В I квартале ЗАО "Актив" включило в состав внереализационных расходов 216 000 руб., в том числе:

- проценты, начисленные по кредиту, в сумме 56 000 руб.;

- сумму штрафов, начисленных за нарушение условий договоров, в размере 35 000 руб.;

- курсовую разницу от переоценки валютной задолженности в сумме 45 000 руб.;

- сумму резерва по сомнительным долгам в размере 80 000 руб.

Фирма платит налог на прибыль ежеквартально.

Регистр по учету расходов будет заполнен так.

Регистр учета внереализационных расходов текущего периода ЗАО "Актив"

Налогоплательщик: -----------------------------

7732854373

ИНН: -----------------------------

с 1 января до 31 марта 2008 г. Учетный период: ---------------------------------------

N п/п Дата операции Вид расхода Наименование операции расхода Сумма, руб. Общая сумма расходов, руб. В том числе убыток, образовавшийся при уступке права требования (в соответствии с п. 2 ст. 27 9 НК РФ), руб.
1 2 3 4 5 6 7
1 15.02.2008 Проценты по кредиту Начисление процентов по кредиту 56 000 56 000
2 19.03.2008 Штрафы по хоз. договорам Начисление

штрафных

санкций

35 000 35 000 -
3 31.03.2008 Курсовая разница Переоценка

валютной

задолженности

45 000 45 000
4 31.03.2008 Резерв по

сомнительным

долгам

Формирование резерва 80 000 80 000
Итого за отчетный период 216 000
Иванова /Иванова А.Н./ Ответственный за составление регистра: ---------

<< | >>
Источник: Петров А.В.. Налоговый учет. М.: Бератор Паблишинг, — 248 с.. 2008 {original}

Еще по теме Внереализационные расходы:

  1. 2.3.2. Приложение N 2 "Расходы, связанные с производством и реализацией, внереализационные расходы и убытки, приравниваемые к внереализационным расходам"
  2. 1.8. Внереализационные расходы и убытки, приравниваемые к внереализационным расходам 1.8.1. Проценты по долговым обязательствам
  3. § 4. внереализационные доходы и внереализационные расходы
  4. 2.4. Внереализационные расходы
  5. Внереализационные расходы
  6. 59. Внереализационные доходы и расходы
  7. 4.3.5. Внереализационные расходы
  8. Внереализационные расходы
  9. 1.2.6. Внереализационные расходы
  10. 2.6. Внереализационные расходы
  11. 14.3.4. Внереализационные расходы
  12. Регистр по учету других внереализационных расходов
  13. ВНЕРЕАЛИЗАЦИОННЫЕ РАСХОДЫ (СТ. 265 НК РФ)
  14. Прочие и внереализационные расходы
  15. 20.2. Учет операционных, внереализационных и чрезвычайных доходов и расходов