<<
>>

5.2. Упрощенная система налогообложения (УСН) 5.2.1. Налогоплательщики

Упрощенная система налогообложения применяется как организациями, так и индивидуальными предпринимателями.

Сущность упрощенной системы налогообложения и ее привлекательность заключаются в том, что уплата целого ряда налогов заменяется уплатой единого налога, который рассчитывается на основании результатов хозяйственной деятельности налогоплательщика за налоговый период.

Перейти на применение упрощенной системы налогообложения организации и предприниматели могут в добровольном порядке при соблюдении определенных условий. Заметим, что упрощенная система налогообложения дает дополнительные преимущества в виде возможности применять кассовый метод учета доходов и расходов, а также упрощенную форму бухгалтерского учета.

Кроме единого налога, организации или индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, должны платить взносы в Пенсионный фонд, страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также прочие налоги и сборы, например: земельный налог, транспортный налог, налог на добычу полезных ископаемых, за пользование недрами и водными объектами, таможенные платежи и сборы, госпошлину и другие.

Организации и предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, должны исполнять обязанности налоговых агентов (п. 5 ст. 346.11 Налогового кодекса РФ). Напомним, что налоговыми агентами признаются лица, на которых возложены обязанности по исчислению и удержанию налогов у налогоплательщика (из выплачиваемых ему агентом средств) и перечислению их в соответствующий бюджет (внебюджетный фонд).

В большинстве случаев налогоплательщики выступают в качестве налоговых агентов при исчислении доходов физических лиц. При этом они должны рассчитывать, удерживать и перечислять в бюджет налог на доходы физических лиц.

Однако выполнять функции налогового агента организациям и предпринимателям, перешедшим на упрощенную систему налогообложения, придется и в отношении НДС при аренде государственного, муниципального имущества или имущества субъектов РФ.

Переход на упрощенную систему налогообложения является добровольным. Вместе с тем существует ряд ограничений на ее применение.

В соответствии с п. 2 ст. 346.12 Налогового кодекса РФ организации могут переходить на упрощенную систему налогообложения, скажем, с 1 января 2009 г., если по итогам 9 месяцев 2008 г. доходы, определяемые в соответствии со ст. 248 Налогового кодекса РФ, не превысят 15 000 000 руб. (без учета налога на добавленную стоимость). Указанная величина подлежит индексации на коэффициент-дефлятор, устанавливаемый ежегодно на каждый следующий календарный год и учитывающий изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в Российской Федерации за предыдущий календарный год, а также на коэффициенты-дефляторы, которые применялись в соответствии с настоящим пунктом ранее. Коэффициент-дефлятор определяется и подлежит официальному опубликованию в порядке, установленном Правительством Российской Федерации.

Коэффициент-дефлятор на 2008 г. установлен в размере 1,34. То есть чтобы перейти на "упрощенку" с 2009 г., фирме за 9 месяцев 2008 г. нужно получить доход в размере не более 20 миллионов 100 тыс. руб. Такая сумма получается при перемножении лимита, равного 15 миллионам руб., и установленного коэффициента-дефлятора 1,34.

Организации и индивидуальные предприниматели, переведенные в соответствии с гл. 26.3 Налогового кодекса на уплату ЕНВД по одному или нескольким видам предпринимательской деятельности, вправе применять упрощенную систему налогообложения в отношении иных осуществляемых ими видов бизнеса. Соответствующая норма содержится в п. 4 ст. 346.12 Налогового кодекса РФ. При этом ограничения по численности работников и стоимости основных средств и нематериальных активов, установленные настоящей главой, по отношению к таким организациям и индивидуальным предпринимателям определяются исходя из всех осуществляемых ими видов деятельности.

Предельная величина доходов, установленная п. 2 ст. 346.12, определяется по тем видам деятельности, налогообложение которых осуществляется в соответствии с общим режимом налогообложения.

За 9 месяцев текущего года нужно взять только доходы от того бизнеса, который облагается налогом на общей системе.

<< | >>
Источник: Под ред. Толмачева И.А.. Все, что должен знать руководитель компании о налогах. - М.: ГроссМедиа,— 263 с.. 2008

Еще по теме 5.2. Упрощенная система налогообложения (УСН) 5.2.1. Налогоплательщики:

  1. 15.2. Упрощенная система налогообложения (УСН)
  2. 36.2. Упрощенная система налогообложения (УСН)
  3. 23. Упрощенная система налогообложения (УСН) организаций
  4. Тема 7.3. УПРОЩЁННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ (УСН). ПАТЕНТНАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
  5. Особенности исчисления налоговой базы при переходе на УСН с иных режимов налогообложения и при переходе с упрощенной системы налогообложения на иные режимы налогообложения
  6. 10.4. Порядок и условия начала и прекращения применения упрощенной системы налогообложения 10.4.1. Переход на упрощенную систему налогообложения
  7. Статья 346.25. Особенности исчисления налоговой базы при переходе на упрощенную систему налогообложения с иных режимов налогообложения и при переходе с упрощенной системы налогообложения на иные режимы налогообложения
  8. 6.1. Упрощенная система налогообложения Экономическая сущность и особенности упрощенной системы налогообложения
  9. 21.1. Условия применения УСН и налогоплательщики 21.1.1. Общая характеристика УСН
  10. 2.2. Порядок расчета упрощенного налога при упрощенной системе налогообложения
  11. Порядок заполнения раздела 1 "Сумма налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и минимального налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика"
  12. 21.5. Особенности исчисления налоговой базы при переходе с общего режима налогообложения на УСН и с УСН на общий режим налогообложения
  13. Специальные режимы налогообложения для малых предприятий Упрощенная система налогообложения
  14. 6.3.3. Применение организацией упрощенной системы налогообложения одновременно с системой налогообложения в виде ЕНВД
  15. 4.2. Упрощенная система налогообложения
  16. 11.2. Упрощенная система налогообложения
  17. 4.16. Как платить налоги, если вами потеряно право на использование упрощенной системы налогообложения 4.16.1. Условия принудительного перехода на общий режим налогообложения
  18. 8.1. Упрощенная система налогообложения
  19. 20. Упрощенная система налогообложения