<<
>>

§ 2. Требования к заполнению справки о дебиторской задолженности

Справка о дебиторской задолженности подлежит заполнению двумя категориями налогоплательщиков:

- налогоплательщиками, исчислявшими в 2005 г. в соответствии с учетной политикой НДС "по оплате";

- налогоплательщиками, исчислявшими в 2005 г.

НДС "по отгрузке", но в предыдущие годы применявшими метод "по оплате".

Если у таких налогоплательщиков остались неоплаченные суммы дебиторской задолженности (с учетом НДС), их нужно включить в справку. Организации, применявшие в целях исчисления НДС учетную политику "по оплате", могут воспользоваться в бухгалтерском учете показателями на счете 76, субсчет "НДС отложенный". Чтобы определить суммы задолженности, подлежащие отражению в справке, бухгалтер должен сверить остатки НДС, числящиеся по кредиту этого субсчета, и соотнести их с суммами дебиторской задолженности покупателей и заказчиков, отраженными по дебету счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" и 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".

В разд. 1 справки указываются все суммы дебиторской задолженности (с учетом предъявленного покупателям НДС), не включенные в налоговую базу до 1 января 2006 г. Это - дебиторская задолженность покупателей за отгруженные, но не оплаченные товары (в том числе основные средства), нематериальные активы, выполненные работы, оказанные услуги и переданные имущественные права.

Для подрядных организаций в разд. 1 рекомендовано выделить суммы дебиторской задолженности за выполненные строительно-монтажные работы. Неоплаченная задолженность заказчиков, сформировавшаяся до 1 января 2005 г., указывается в разд. 1.1 справки, а задолженность по СМР за 2005 г. - в разд. 1.2.

Таким образом, заполнить разд. 1, 1.1 и 1.2 можно таким образом:

- в разд. 1.1 и 1.2 продублировать данные разд. 1

- либо не повторять в разд. 1 суммы, указанные в разд. 1.1 и 1.2.

Рассмотрим порядок заполнения справки о дебиторской задолженности на конкретном примере 52.

Пример 52. ЗАО "Ремесленник" в соответствии с требованиями п. 1 ст. 2 Закона N 119-ФЗ провело инвентаризацию дебиторской задолженности по состоянию на 31 декабря 2005 г. включительно. В результате инвентаризации выявлена дебиторская задолженность по следующим контрагентам:

1) ООО "Железяка" по договору поставки сухих строительных смесей в феврале 2005 г. - 118 000 руб. (в том числе НДС - 18 000 руб.);

2) ООО "Монтажники-высотники" за выполненные СМР в марте 2004 г. - 236 000 руб. (в том числе НДС - 36 000 руб.);

3) ЗАО "Стоп-кран" за выполненные СМР в мае 2005 г. - 472 000 руб. (в том числе НДС - 72 000 руб.).

Приведем различные варианты заполнения справки о дебиторской задолженности.

<< | >>
Источник: Стародубцева И.В.. НДС. Сложные моменты. М.: Налог Инфо, Статус-КВО 97, — 272 с.. 2008

Еще по теме § 2. Требования к заполнению справки о дебиторской задолженности:

  1. § 3. Требования к заполнению справки о кредиторской задолженности
  2. Общие требования по заполнению справки
  3. Состав дебиторской задолженности предприятия. Анализ и контроль дебиторской задолженности
  4. 7.4. УПРАВЛЕНИЕ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТЬЮ
  5. 80. Управление дебиторской задолженностью предприятия
  6. 3.2.2. Управление дебиторской задолженностью
  7. 46. Кредитование дебиторской задолженности
  8. 4.6.2. Управление дебиторской задолженностью
  9. Дебиторская задолженность
  10. 1.2. Списание дебиторской задолженности
  11. Политика управления дебиторской задолженностью
  12. § 1. Отражение результатов инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженностей
  13. Регистры по учету дебиторской задолженности
  14. 2.4.2. Управление дебиторской задолженностью
  15. ПОНЯТИЕ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ
  16. 79. Система контроля дебиторской задолженности
  17. Управление дебиторской и кредиторской задолженностями