Транспортные расходы
Обратите внимание: это правило применяют, если транспортные расходы не включены продавцом товаров в их продажную цену. В противном случае транспортные расходы учитывают в фактической себестоимости товаров.
Налогооблагаемую прибыль уменьшает только та сумма транспортных расходов, которая относится к реализованному товару. Ее определяют по среднему проценту за текущий месяц с учетом переходящего остатка на начало месяца. Подробный порядок расчета среднего процента прописан в ст. 320 Налогового кодекса.
В налоговом учете сумму транспортных расходов, связанных с доставкой товаров до склада фирмы, отражают:
- в регистре-расчете "Формирование стоимости объекта учета";
- в регистре-расчете остатка транспортных расходов.
Прежде всего оформите регистр-расчет "Формирование стоимости объекта учета".
В нем отражают сумму расходов, связанных с транспортировкой товаров. Этот регистр заполняют на основании данных бухгалтерского учета.Затем оформите регистр-расчет остатка транспортных расходов. Его заполняют на основании данных регистра-расчета "Формирование стоимости объекта учета" и регистра учета стоимости реализованных товаров.
Как заполнить регистры по учету транспортных расходов, покажет пример.
Пример. На 1 января отчетного года сумма транспортных расходов ООО "Пассив" составила 20 000 руб. Стоимость остатка товаров на эту дату - 100 000 руб.
Покупная стоимость товаров, приобретенных в январе, составила 1 100 000 руб. Сумма транспортных расходов за январь - 120 000 руб.
Себестоимость товаров, проданных в январе, составила 1 000 000 руб.
Себестоимость остатка товаров на конец января равна 200 000 руб.Средний процент транспортных расходов, относящихся к остатку товаров, составит:
(20 000 руб. + 120 000 руб.) : (1 000 000 руб. + 200 000 руб.) x 100 = 11,67%.
Сумма транспортных расходов, относящаяся к остатку товаров, будет равна:
200 000 руб. x 11,67% = 23 340 руб.
Сумма транспортных расходов, подлежащая списанию, составит:
20 000 + 120 000 - 23 340 = 116 660 руб.
Регистры будут заполнены так.
Регистр-расчет "Формирование стоимости объекта учета" ЗАО "Актив"
Налогоплательщик: -------------------------
7732854373
ИНН:
С 1 по 31 января 2008 г. Учетный период: -------------------------------------------
N | Наименование | Дата | Наименование | Количество | Сумма, | Стоимость |
п/п | объекта учета | признания | операции | (в | руб. | объекта |
объекта | натуральном | учета, | ||||
учета | измерении) | руб. | ||||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
1 | Транспортные | 31.01.2008 | Учет прямых | - | 120 000 | 120 000 |
расходы | расходов |
Иванова /Иванова А.Н./ Ответственный за составление регистра: |
п/п | операции | расходов, приходящаяся на остаток товара на складе на начало месяца, руб. | транспортных расходов текущего месяца, руб. | товаров на складе на начало месяца, руб. | товаров, приобретенных в текущем месяце, руб. |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
1 | 31.01.2008 | 20 000 | 120 000 | 100 000 | 1 100 000 |
Сумма товаров, реализованных в текущем месяце, руб. | Остаток товаров на складе на конец месяца (гр. 5 + гр. 6 - гр. 7), руб. | Средний процент ((гр.3 + гр. 4) : (гр. 7 + гр. 8) х 100), руб. | Сумма прямых расходов, относящаяся к остатку товаров на складе на конец месяца (гр. 8 х гр. 9), руб. | Сумма прямых расходов, относящихся к расходам текущего месяца (гр. 3 + гр. 4 - гр. 10), руб. |
7 | 8 | 9 | 10 | 11 |
1 000 000 | 200 000 | 11,67 | 23 340 | 116 660 |
Иванова /Иванова А.Н./ Ответственный за составление регистра: |
Еще по теме Транспортные расходы:
- 1.2.8. Транспортные расходы
- 2.8. Транспортные расходы
- 3.3.3. Транспортно-заготовительные расходы
- УЧЕТ ТРАНСПОРТНО-ЗАГОТОВИТЕЛЬНЫХ РАСХОДОВ
- Учет транспортно-заготовительных расходов
- УЧЕТ ТРАНСПОРТНО-ЗАГОТОВИТЕЛЬНЫХ РАСХОДОВ
- 8.2. Понятие и виды транспортно-заготовительных расходов
- 14.4. Организация учета транспортно-заготовительных расходов
- 13.1.2. Расходы на транспортное обслуживание
- 14.3. Расходы для целей налогообложения 14.3.1. Понятие расходов и группировка расходов
- 1. Транспортный налог
- Транспортный налог