<<
>>

Транспортные расходы

По правилам налогового учета сумму транспортных расходов, связанных с доставкой товаров до склада вашей фирмы, необходимо распределить между реализованными и нереализованными товарами.

Обратите внимание: это правило применяют, если транспортные расходы не включены продавцом товаров в их продажную цену. В противном случае транспортные расходы учитывают в фактической себестоимости товаров.

Налогооблагаемую прибыль уменьшает только та сумма транспортных расходов, которая относится к реализованному товару. Ее определяют по среднему проценту за текущий месяц с учетом переходящего остатка на начало месяца. Подробный порядок расчета среднего процента прописан в ст. 320 Налогового кодекса.

В налоговом учете сумму транспортных расходов, связанных с доставкой товаров до склада фирмы, отражают:

- в регистре-расчете "Формирование стоимости объекта учета";

- в регистре-расчете остатка транспортных расходов.

Прежде всего оформите регистр-расчет "Формирование стоимости объекта учета".

В нем отражают сумму расходов, связанных с транспортировкой товаров. Этот регистр заполняют на основании данных бухгалтерского учета.

Затем оформите регистр-расчет остатка транспортных расходов. Его заполняют на основании данных регистра-расчета "Формирование стоимости объекта учета" и регистра учета стоимости реализованных товаров.

Как заполнить регистры по учету транспортных расходов, покажет пример.

Пример. На 1 января отчетного года сумма транспортных расходов ООО "Пассив" составила 20 000 руб. Стоимость остатка товаров на эту дату - 100 000 руб.

Покупная стоимость товаров, приобретенных в январе, составила 1 100 000 руб. Сумма транспортных расходов за январь - 120 000 руб.

Себестоимость товаров, проданных в январе, составила 1 000 000 руб.

Себестоимость остатка товаров на конец января равна 200 000 руб.

Средний процент транспортных расходов, относящихся к остатку товаров, составит:

(20 000 руб. + 120 000 руб.) : (1 000 000 руб. + 200 000 руб.) x 100 = 11,67%.

Сумма транспортных расходов, относящаяся к остатку товаров, будет равна:

200 000 руб. x 11,67% = 23 340 руб.

Сумма транспортных расходов, подлежащая списанию, составит:

20 000 + 120 000 - 23 340 = 116 660 руб.

Регистры будут заполнены так.

Регистр-расчет "Формирование стоимости объекта учета" ЗАО "Актив"

Налогоплательщик: -------------------------

7732854373

ИНН:

С 1 по 31 января 2008 г. Учетный период: -------------------------------------------

N Наименование Дата Наименование Количество Сумма, Стоимость
п/п объекта учета признания операции руб. объекта
объекта натуральном учета,
учета измерении) руб.
1 2 3 4 5 6 7
1 Транспортные 31.01.2008 Учет прямых - 120 000 120 000
расходы расходов
Иванова /Иванова А.Н./ Ответственный за составление регистра:

п/п операции расходов, приходящаяся на остаток товара на складе на начало месяца, руб. транспортных расходов текущего месяца, руб. товаров на складе на начало месяца, руб. товаров, приобретенных в текущем месяце, руб.
1 2 3 4 5 6
1 31.01.2008 20 000 120 000 100 000 1 100 000

Сумма товаров, реализованных в текущем месяце, руб. Остаток товаров на складе на конец месяца (гр. 5 + гр.
6 - гр. 7), руб.
Средний процент ((гр.3 + гр. 4) : (гр. 7 + гр. 8) х 100), руб. Сумма прямых

расходов, относящаяся к остатку товаров на складе на конец месяца (гр. 8 х гр. 9), руб.

Сумма прямых расходов, относящихся к расходам текущего месяца (гр. 3 + гр. 4 - гр. 10), руб.
7 8 9 10 11
1 000 000 200 000 11,67 23 340 116 660
Иванова /Иванова А.Н./ Ответственный за составление регистра:

<< | >>
Источник: Петров А.В.. Налоговый учет. М.: Бератор Паблишинг, — 248 с.. 2008

Еще по теме Транспортные расходы:

  1. 1.2.8. Транспортные расходы
  2. 2.8. Транспортные расходы
  3. 3.3.3. Транспортно-заготовительные расходы
  4. УЧЕТ ТРАНСПОРТНО-ЗАГОТОВИТЕЛЬНЫХ РАСХОДОВ
  5. Учет транспортно-заготовительных расходов
  6. УЧЕТ ТРАНСПОРТНО-ЗАГОТОВИТЕЛЬНЫХ РАСХОДОВ
  7. 8.2. Понятие и виды транспортно-заготовительных расходов
  8. 14.4. Организация учета транспортно-заготовительных расходов
  9. 13.1.2. Расходы на транспортное обслуживание
  10. 14.3. Расходы для целей налогообложения 14.3.1. Понятие расходов и группировка расходов
  11. 1. Транспортный налог
  12. Транспортный налог