<<
>>

ТЕМА 4 ЕДИНЫЙ СОЦИАЛЬНЫЙ НАЛОГ И СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ ПО ОБЯЗАТЕЛЬНОМУ ПЕНСИОННОМУ СТРАХОВАНИЮ

Задача 1

За I квартал текущего года организацией произведены следующие начисления и выплаты работникам:

Коломейцеву О.И. (1955 года рождения): заработная плата за отработанное время — 80 ООО руб.; премия по итогам работы за прошлый год — 20 ООО руб.; материальная помощь — 14 ООО руб.;

компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении — 15 ООО руб.

Соломиной Е.А. (1968 года рождения): заработная плата за отработанное время — 38 ООО руб.; надбавки за работу в выходные дни — 4500 руб.; пособие по временной нетрудоспособности за пять рабочих дней, начиная с понедельника, — 2800 руб.;

заработная плата на время отпуска — 13 000 руб.; премия по итогам работы за прошлый год — 9000 руб. Уварову И.Т. (1973 года рождения): заработная плата за отработанное время — 63 000 руб.; надбавки за поднятие тяжестей — 4700 руб.; суточные за пять дней командировки — 1000 руб.; по договору за аренду организацией у Уварова И.Т. личного гара­жа - 8000 руб.

Петрову Н. К. (1970 года рождения) — инвалиду III группы: заработная плата — 60 000 руб.; ежемесячная премия — 10 000 руб.

Организация заключила в пользу работников договор со страхо­вой компанией:

о медицинском страховании Соломиной Е.А. сроком на один год на сумму 35 000 руб., страховой взнос — 2000 руб. в месяц;

по долгосрочному страхованию жизни Уварова И.Т. на сумму 95 000 руб. Договор заключен на четыре года. Вся сумма договора была перечислена страховщику 11 января.

Определите обязательства организации по единому социальному налогу.

Задача 2

За налоговый период организацией произведены следующие начисления и выплаты работникам:

Заварской Е.И. (1958 года рождения): заработная плата за отработанное время — 225 ООО руб.; заработная плата за время отпуска — 13 ООО руб.; материальная помощь в связи со смертью отца — 8000 руб.; расходы по найму жилья во время командировки (восемь суток) — 4500 руб.;

пособие по уходу за больным ребенком за пять дней — 1000 руб. Семеновой В.К. (1972 года рождения): заработная плата за отработанное время — 65 000 руб.; единовременное пособие за постановку на учет в ранние сроки беременности — 300 руб.;

пособие по беременности и родам — 38 000 руб.; пособие в связи с рождением ребенка — 6000 руб.; ежемесячное пособие на период отпуска по уходу за ребенком до - достижения им возраста полутора лет в размере 700 руб. в месяц за три месяца;

компенсационная выплата (на период отпуска по уходу за ребен­ком до достижения им возраста трех лет) в размере 50 руб. в месяц, выплачиваемая за счет средств работодателя (согласно п. 1 Указа Пре­зидента России от 30 мая 1994 г. № 1110 «О размере компенсационных выплат отдельным категориям граждан») за три месяца. Жгутову С.Д. (1971 года рождения): заработная плата за отработанное время — 320 000 руб.; надбавки за работу в праздники — 4000 руб.; надбавки за работу в ночное время — 12 000 руб.; по договору купли-продажи автомобиля — 42 000 руб.; дивиденды — 25 000 руб.

Наруховой И.К., зарегистрированной в качестве предпринимате­ля без образования юридического лица, о чем представлена копия сви­детельства (1958 года рождения), по договору поручения было выпла­чено 23 000 руб.

Ронину И.И. (1951 года рождения) по договору займа было выпла­чено 93 000 руб.

Организация бесплатно выдала работникам форменную одежду, оставшуюся в их личном пользовании:

Семеновой В.К. — на сумму 13 ООО руб.; Жгугову С.Д. — на сумму 13 ООО руб.;

Заварской Е.И., работающей в рентген-кабинете, — на сумму 8000 руб.

В отчетном периоде были оплачены путевки: в санаторий Жгутову С.Д. за счет Фонда социального страхова­ния - 7000 руб.;

в Испанию Семеновой В.К. — 9000 руб.

Суммы государственных пособий, начисленные Семеновой В.К., были перечислены на счет организации отделением Фонда социального страхования в полном размере.

Определите обязательства организации по единому социальному налогу и обязательным взносам в Пенсионный фонд Российской Феде­рации.

Задача 3

В первом полугодии текущего года организацией произведены сле­дующие начисления и выплаты работникам:

Аничкину Е.И. (1963 года рождения), директору предприятия: заработная плата за отработанное время — 240 000 руб.; сохраняемая заработная плата за время основного отпуска — 48 000 руб.;

сохраняемая заработная плата за время дополнительного отпуска — 12 000 руб.;

материальная помощь к отпуску — 30 000 руб. Золотому П.С. (1950 года рождения), водителю директора: заработная плата за отработанное время — 54 000 руб.; денежная компенсация за время основного отпуска, выплаченная по заявлению работника вместо предоставления отпуска, — 18 000 руб.;

денежная компенсация за время дополнительного отпуска, выпла­ченная по заявлению работника вместо предоставления отпуска, — 8000 руб.; ,

материальная помощь к отпуску — 10 000 руб. Веремеевой Л.С< (1944 года рождения), вахтеру: заработная плата за отработанное время — 32 000 руб.; сохраняемая заработная плата за. время основного отпуска — 6000 руб.;

сохраняемая заработная плата за время дополнительного отпуска — 2000 руб.;

материальная помощь к отпуску — 5000 руб.

Мышкину O.A. (1966 года рождения), менеджеру по продажам: заработная плата повременная — 6000 руб.; процент от продаж — 57 ООО руб.; премия за профессиональное мастерство — 9000 руб.; компенсация за отпуск, выплаченная в связи с увольнением сотрудника, — 4000 руб.

Лебедеву М.А. (1960 года рождения), менеджеру: заработная плата за отработанное время — 62 000 руб.; командировочные в пределах нормы — 3700 руб.; сверхнормативные командировочные — 900 руб.; премия, выплаченная за счет фондов специального назначения, — 25 000 руб.;

оплатауслугподоставкегрузанасобсгвенномавтомобиле—10 000руб.; дивиденды — 20 000 руб.

Ковалеву И.К. (1948 года рождения), менеджеру, инвалиду III группы: заработная плата за отработанное время — 30 000 руб.; премия победителю конкурса «Лучший наставник» — 15 000 руб. В отношении Веремеевой Л.С. заключен договор добровольного пенсионного страхования при достижении оснований, предусмотрен­ных законодательством Российской Федерации. Срок действия догово­ра — три года. По условиям договора страховой взнос перечисляется разовым платежом. Страховой взнос в размере 100 000 руб. был пере­числен 1 мая.

Определите обязательства организации по единому социальному налогу и обязательные взносы в Пенсионный фонд Российской Феде­рации.

Задача 4

За налоговый период организацией произведены следующие начисления и выплаты работникам:

Бурову Е.И. (1967 года рождения), руководителю организации: заработная плата за отработанное время — 284 000 руб.; сохраняемая заработная плата за время отпуска — 22 000 руб.; командировочные в пределах нормы — 2100 руб.; сверхнормативные командировочные — 1300 руб. Пронину Е.И. (1964 года рождения), штатному сотруднику: заработная плата за отработанное время — 83 500 руб.; надбавки за работу в праздничные дни — 4100 руб.; пособия по временной нетрудоспособности за пять дней — 12 000 руб.;

дивиденды — 7800 руб.

Красавину М.И. (1954 года рождения) инвалиду III группы, по договору подряда, выплачено 3 ООО ООО руб.

Марикиной И.А. (1955 года рождения), работающей по совмести­тельству на должности главного бухгалтера:

оклад согласно штатному расписанию — 120 ООО руб.;

ежемесячная премия, определяемая как процент от прибыли, — 26 000 руб.

В отчетном периоде организация оплатила физическим лицам выполненные работы по договорам:

Пронину Е.И. (1964 года рождения), работающему по трудовому договору в организации на должности менеджера по продажам, по договору возмездного оказания услуг за составление сметы — 45 ООО руб.;

Оксаковой Р.В. (1979 года рождения), предпринимателю без обра­зования юридического лица, по договору подряда — 5700 руб.;

Томиной E.H. (1981 года рождения), не зарегистрированной в каче­стве предпринимателя без образования юридического лица, по договору возмездного оказания услуг за распространение рекламных листовок среди жильцов микрорайона накануне распродажи — 10 000 руб.

1 октября организация выдала Пронину Е.И. беспроцентную ссуду на приобретение жилья со сроком погашения через 15 лет, а Марики­ной И. А. ссуду на покупку машины на три года под 5% годовых с ежеме­сячным начислением процентов.

В отношении Марикиной И.А. в ноябре заключен договор негосу­дарственного пенсионного обеспечения. Срок действия договора — три года. По условиям договора страховой взнос перечисляется ежеквар­тально равными суммами. Страховой взнос в размере 20 000 руб. был перечислен 1 декабря.

Определите обязательства организации по единому социальному налогу.

Задача 5

В отчетном периоде в пользу сотрудников организации были осу­ществлены следующие выплаты и начисления (приведены в таблице нарастающим итогом).

ФИО - Начисления и выплаты Январь, Февраль, Март,
руб. руб. руб.
Решетни­ Заработная плата и еже­
ков А.Я. месячная премия 95 000 190 000 310 000

ФИО Начисления и выплаты Январь, ■ руб. Февраль, руб. Март, руб.
Пособие по временной нетрудоспособности в ча­сти, компенсируемой ФСС 8 000
Расходы на пенсионное страхование, в том числе: 23 500 35 450 45 935
обязательное пенсионное страхование(начислено) 13 300 21 110 30 195
а) обязательное пенсион­ное страхование (факти­чески оплачено) 9 300 16 500 27 195
б) обязательное пенсион­ное страхование (факти­чески оплачено) 15 300 21 110 30 195
Сухотцев Б.Э. Заработная плата и ежеме­сячная премия 80 000 180 000 305 000
Оплата санаторно-курорт­ного лечения 18 000
Обязательное пенсионное страхование(начислено) 11 200 20 230 29 998
Обязательное пенсионное страхование (фактически оплачено) 10 200 18 230 27 998
Турухано- ва В.Ю. Заработная плата и еже­месячная премия 20 000 80 000 180 000
Пособие по беременности и родам (перечислено ФСС России) 11 800
Пособие по временной нетрудоспособности (пять дней) 15 000
Обязательное пенсионное страхование(начислено) 2 800 11 200 20 230
а) обязательное пенсион­ное страхование (фактиче­ски оплачено) 2 600 11 000 20 000
б) обязательное пенсион­ное страхование (факти­чески оплачено) 3 300 13 200 25 230

Определите сумму единого социального налога, а также взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации по каждому сотруднику организации, укажите сроки уплаты налога и взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации.

Задача 6

В марте организацией были осуществлены следующие выплаты в пользу своих сотрудников (см. выписку из расчетной ведомости). Орга­низация осуществляет доплату на питание сотрудников — 4000 руб. на каждого сотрудника. В указанном периоде была произведена оплата взносов по договорам добровольного личного страхования, предусмат­ривающим оплату медицинских расходов, — 1800 руб. на каждого сотрудника, все договоры заключены на три года, договор в отношении директора организации — на 10 месяцев.

Специалисты отдела продаж получили выплаты в размере 2000 руб. за счет членских профсоюзных взносов, аналогичные выплаты были произведены в январе и феврале.

ФИО. Должность Начислено Премия Прочие выплаты Примеча­
и выплаче­ ежеме­ ние
но в денеж­ сячная
ной форме

Цвет­ Специа­ 31 000 4 000 Оплата 6 200
ков O.P. лист финан­ обучения
1977 года сового для полу­
рождения отдела чения ква­лификаци­онного аттестата профессио­нального бухгалтера
Яблоч- Специа­ 27 000 4 500 Премия 35 000 Единовре­
кин МЛ. лист марке­ за органи­ менная пре­
1972 года тингового зацию эф­ мия трудо­
рождения отдела фективной рекламной камлании вым до­говором не преду­смотрена
Гусев П.Р. Специалист 20 000 5 000 Выдан на­ 8 500 Продукция
1947 года отдела бор продук­ выдана
рождения продаж . ции органи­зации в качестве

поощрения

«лучшему

продавцу

квартала»



ФИО Должность Начислено Премия Прочие выплаты Примеча­
и выплаче­ ежеме­ ние
но в денеж­ сячная
ной форме
Гусева О.Л. Специалист 20 ООО 1955 года отдела рождения продаж

Оплата Суточные
командиро­ выплачены
вочных рас­ из расчета
ходов, 200 руб.
в том числе в день.
суточные, 1800 Подтверж­
оплата дающий
гостиницы, 6 000 документ
расходы 4 000 из гостини­
на проезд цы не пре­
доставлен
5 000



Васин Т.Д. Специалист 20 000 1962 года отдела рождения продаж

Предостав­лен акт по­жарной инспекции иДЭЗ

5 000 Материаль- 42 000 ная помощь в связи с пожаром



Кошкин Р.Д. Директор 1960 года рождения

36 000 6 000 Материаль- 90 000 ная помощь на погаше­ние ипотеч­ного кре­дита



18 000
Основание: договор о предо­ставлении квартиры в аренду директору организа­ции

Зимин P.A. Не являет- 1968 года ся сотруд- рождения ником



28 000
Осущест­влены рабо­ты по ди­зайну

и оформле­нию офиса

Дудкин О.О. ПБОЮЛ 1975 года рождения



Определите сумму единого социального налога, а также взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации по каждому сотруднику организации, укажите сроки уплаты налога и взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации.

Задача 7

В закрытом акционерном обществе работает шесть человек. Сумма заработной платы, начисляемой ежемесячно каждому из сотрудников, представлена в нижеследующей таблице. Рассчитайте величину едино­го социального налога, подлежащего уплате в бюджет по каждому работ­нику, если все работники родились после 1967 г.

Месяц Ежемесячные выплаты, облагаемые единым социальным налогом, руб.
директору програм­мисту бухгал­теру менеджеру секретарю охраннику
Январь 20 000 10 000 5 000 2 000 2 500 6 000
Февраль 20 000 10 000 5 000 2 000 2 500 6 000
Март 20 000 10 000 5 000 2 000 2 500 6 000
Апрель 20 000 10 000 5 000 2 000 2 500 6 000
Май 20 000 10 000 5 000 2 000 2 500 6 000
Июнь 20 000 10 000 5 000 2 000 2 500 6 000
Июль 22 000 10 000 4 000 2 000 1 500 3 000
Август 20 000 10 000 4 000 2 000 2 500 5 000
Сентябрь 60 000 50 000 20 000 10 000 2 500 40 000
Октябрь 20 000 20 000 5 000 3 000 2 500 10 000
Ноябрь 20 000 10 000 5 000 3 000 2 500 6 000
Декабрь 20 000 10 000 5 000 3 000 2 500 6 000

..

<< | >>
Источник: Под ред. Л.И. Гончаренко. Практикум по федеральным налогам и сборам с организаций : учебное пособие — М. : КНОРУС, - 280 с.. 2007

Еще по теме ТЕМА 4 ЕДИНЫЙ СОЦИАЛЬНЫЙ НАЛОГ И СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ ПО ОБЯЗАТЕЛЬНОМУ ПЕНСИОННОМУ СТРАХОВАНИЮ:

  1. ТЕМА 4. ЕДИНЫЙ СОЦИАЛЬНЫЙ НАЛОГ И СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ ПО ОБЯЗАТЕЛЬНОМУ ПЕНСИОННОМУ СТРАХОВАНИЮ
  2. 3.4. Единый социальный налог и страховые взносы в Пенсионный фонд РФ Порядок исчисления и уплаты единого социального налога и страховых взносов в ПФ РФ
  3. 12.2. Страховые взносы на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование
  4. Учет расчетов по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование
  5. 9.2. Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний 9.2.1. На какие выплаты нужно начислять страховые взносы
  6. Постановление Пленума ВАС РФ от 26.07.2007 № 47 О порядке исчисления сумм пеней за просрочку уплаты авансовых платежей по налогам и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование
  7. Единый социальный налог, взносы в Пенсионный фонд РФ и Фонд социального страхования РФ
  8. Глава14. СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ НА ОБЯЗАТЕЛЬНОЕ ПЕНСИОННОЕ СТРАХОВАНИЕ
  9. Тарифы страховых взносов в системе пенсионного страхования. Порядок расчета страховых взносов
  10. 8. Единый социальный налог и страховые взносы во внебюджетные фонды Единый социальный налог