<<
>>

Суммовые разницы

Продавцы ценных бумаг могут устанавливать цены на них в условных единицах (как правило, в долларах). Цены, установленные в условных единицах, нужно пересчитывать в рубли.

Если с даты оплаты ценных бумаг до даты их оприходования курс доллара вырос, после такого пересчета ваша рублевая задолженность перед продавцом увеличится.

Сумму, которую придется доплатить, называют отрицательной суммовой разницей.

В налоговом учете отрицательные суммовые разницы учитывают как внереализационные расходы. По правилам же бухгалтерского учета отрицательные курсовые (до 2007 г. их называли суммовые) разницы, возникшие до оприходования ценных бумаг, включают в состав прочих расходов.

В результате одно и то же имущество отражается в бухгалтерском и налоговом учете по разной стоимости. А раз так, то не придется заполнять отдельные налоговые регистры по учету ценных бумаг.

Пример. ООО "Пассив" покупает акции другой фирмы за 12 000 долл. США (без НДС). Акции оплачиваются авансом. По договору акции должны быть оплачены по курсу доллара на дату их передачи "Пассиву".

Курс доллара на дату предварительной оплаты акций составил 33 руб/USD, а на дату их оприходования - 30 руб/USD.

Фирма перечислит владельцу акций 396 000 руб., в том числе:

360 000 руб. (12 000 USD x 30 руб/USD) - стоимость акций;

36 000 руб. (12 000 USD x (33 руб/USD - 30 руб/USD)) - суммовая разница.

Первоначальная стоимость ценных бумаг составит:

- в бухгалтерском учете - 360 000 руб.;

- в налоговом учете - 360 000 руб.

Обратите внимание: суммовые разницы, возникшие от продажи ценных бумаг, в бухгалтерском учете отражают в составе прочих, а в налоговом учете - внереализационных расходов или доходов. На стоимость купленных ценных бумаг они не влияют.

Поступление акций в результате увеличения уставного капитала фирмы, которая их выпустила

Если организация, которая выпустила (эмитировала) акции, увеличила свой уставный капитал за счет собственного имущества, то ваша фирма должна получить дополнительные акции.

Обратите внимание: стоимость дополнительных акций, полученных в результате увеличения размеров уставного капитала организации-эмитента, налогом на прибыль не облагается.

Как отразить стоимость дополнительных акций в налоговом учете, покажет пример.

Пример. ООО "Пассив" купило 1000 акций ОАО "Инвест". Первоначальная стоимость одной акции - 200 руб.

В результате увеличения уставного капитала "Инвеста" фирма получила 600 дополнительных акций. Их номинальная стоимость - 180 руб.

В налоговом учете первоначальная стоимость одной акции составит:

(1000 шт. x 200 руб.) : (1000 шт. + 600 шт.) = 125 руб/шт.

Общая стоимость 1600 акций, по данным налогового учета, составит: 1600 шт. x 125 руб/шт. = 200 000 руб.

<< | >>
Источник: Петров А.В.. Налоговый учет. М.: Бератор Паблишинг, — 248 с.. 2008

Еще по теме Суммовые разницы:

  1. 7.4. Отрицательные суммовые разницы
  2. 3.3.1. Суммовые разницы
  3. 5.2.6. Суммовые разницы
  4. Налоговая база Проблема 33. Суммовые разницы
  5. 7.2.3. Суммовые разницы по кредитным договорам в условных единицах
  6. 15.8. Понятие суммовых разниц и их отражение в учете покупателя и продавца
  7. 6.1. Особенности учета возникающих суммовых разниц
  8. Учет курсовой разницы
  9. УЧЕТ КУРСОВОЙ РАЗНИЦЫ
  10. КУРСОВЫЕ РАЗНИЦЫ
  11. Сделка на разнице
  12. 13.7. Учет курсовых разниц
  13. 7.3. Отрицательные курсовые разницы
  14. Отрицательные курсовые разницы