<<
>>

Статья 231. Порядок взыскания и возврата налога

Комментарий к статье 231

В комментируемой статье определен порядок взыскания и возврата налога налоговыми агентами.

Согласно ст. 226 НК РФ физические лица уплачивают НДФЛ у источников выплаты доходов, которые признаются налоговыми агентами. На налоговых агентов, в частности, возлагается обязанность ведения учета выплачиваемых доходов, исчисления и удержания налога и перечисления удержанного налога в бюджет. Если налоговый агент не удержал налог с доходов физического лица и взыскать его не может, то информацию об этом он должен обязательно представить в налоговый орган по месту своего учета.

Информация представляется в виде справки о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ (п. 5 ст. 226 НК РФ).

Сумма излишне уплаченного налогоплательщиком налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей по этому налогу, погашения недоимки либо возврату налогоплательщику. Возврат излишне удержанной налоговым агентом суммы налога осуществляется им на основании письменного заявления физического лица, уплатившего со своих доходов налог в размере большем, чем следовало. Это установлено ст. 78 Кодекса.

Необходимо отметить, что для физических лиц, которые уплачивают НДФЛ на основании подаваемых в налоговый орган по месту жительства налоговых деклараций, возврат налога или его доплата осуществляются в следующем порядке.

Зачет или возврат суммы излишне уплаченного налога производится налоговым органом по месту жительства налогоплательщика в соответствии со ст. 78 НК РФ. При этом налоговый орган сообщает налогоплательщику об излишней уплате налога и сумме излишне уплаченного налога в течение десяти дней со дня обнаружения такого факта. Возврат налога осуществляется в течение одного месяца со дня получения налоговым органом заявления от налогоплательщика о возврате налога.

Если у налогоплательщика есть недоимка по уплате налогов и сборов или задолженность по пеням, начисленным в тот же бюджет, излишне уплаченная сумма налога возвращается налогоплательщику только после ее зачета в счет погашения недоимки (задолженности).

Налогоплательщик может подать заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога в течение трех лет со дня его уплаты.

При нарушении срока возврата налога налоговым органом на сумму излишне уплаченного налога, не возвращенную в установленный срок, начисляются проценты за каждый календарный день нарушения срока возврата. Процентная ставка принимается равной ставке рефинансирования Банка России, действовавшей в дни нарушения срока возврата.

В случае неуплаты причитающейся суммы налога или его неполной уплаты в установленный срок взыскание налога производится за счет имущества физического лица в судебном порядке. Взыскание налога в этом случае производится на основании положений ст. 48 НК РФ.

<< | >>
Источник: Акимова В.М.. Налог на доходы физических лиц. Комментарий (постатейный) к главе 23 НК РФ (в редакции федеральных законов от 04.12.07 г.): С примерами и заполнением отчетных форм (с учетом изменений, действующих в 2008 г.) М.: Статус-Кво 97, Налог Инфо,— 296 с.. 2007

Еще по теме Статья 231. Порядок взыскания и возврата налога:

  1. 15.6.2. Порядок взыскания и возврата налога
  2. Порядок взыскания и возврата НДФЛ
  3. 15.6. Налоговая декларация. Порядок взыскания и возврата налога 15.6.1. Налоговая декларация
  4. 17.5.3. Сроки, порядок и формы уплаты таможенных сборов. Взыскание и возврат таможенных сборов
  5. Статья 226. Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами Статья 228. Особенности исчисления налога в отношении отдельных видов доходов. Порядок уплаты налога
  6. Статья 333.7. Порядок представления сведений организациями и индивидуальными предпринимателями, зачет или возврат сумм сбора по нереализованным лицензиям (разрешениям)
  7. 22.1 0. Порядок возмещения, зачета или возврата излишне уплаченных сумм налога
  8. Порядок налогового учета налога на добавленную стоимость при возврате некачественного товара
  9. Статья 227. Особенности исчисления сумм налога отдельными категориями физических лиц. Порядок и сроки уплаты налога, порядок и сроки уплаты авансовых платежей указанными лицами
  10. Статья 243. Порядок исчисления, порядок и сроки уплаты налога налогоплательщиками, производящими выплаты физическим лицам