<<
>>

4.1. Статус налогового консультанта

Характеризуя правовую разработанность статуса налогово­го консультанта, прежде всего необходимо сказать о появлении в нашей стране новой квалификационной характеристики — «консультант по налогам и сборам».

Данная характеристика была закреплена специальным По­становлением Министерства труда и социального развития Российской Федерации от 4 августа 2000 г. № 57 «О внесении дополнения в Квалификационный справочник должностей ру­ководителей, специалистов и других служащих» (Приложе­ние 15) .

В рамках названного документа было установлено: ввести дополнение в раздел I «Общеотраслевые квалификационные характеристики должностей работников, занятых на предпри­ятиях, в учреждениях и организациях» Квалификационного справочника должностей руководителей, специалистов и дру­гих служащих, утвержденного Постановлением Министерства труда РФ от 21 августа 1998 г. № 37.

В соответствии с Приложением к названному Постановле­нию на консультанта по налогам и сборам могут быть возложе­ны следующие должностные обязанности:

• оказывать консультационные услуги организациям (неза­висимо от форм собственности и организационно-правовых форм) и физическим лицам по применению налогового зако­нодательства;

• давать необходимые рекомендации по формированию на­логовой базы по видам налогов и сборов; составу затрат, отно­симых на себестоимость для целей налогообложения (что в со­ответствии с текстом главы 25 НК РФ [3] надо понимать как расходы организации в целях налогообложения); использова­нию льгот, предоставляемых законодательством различным ка­тегориям налогоплательщиков и плательщиков сборов; соблю­дению установленного порядка исчисления и уплаты налогов и сборов и источникам их выплаты;

• консультировать по ведению бухгалтерского учета и со­ставлению бухгалтерской отчетности, по вопросам прав и обя­занностей налогоплательщиков, а также по порядку обжалова­ния действий налоговых органов и их должностных лиц;

• разрабатывать варианты оптимизации налогообложения применительно к специфике деятельности организаций и фи­зических лиц; информировать их о налоговом законодательст­ве и давать разъяснения по применению нормативных право­вых актов, регламентирующих налогообложение юридических и физических лиц;

• осуществлять мониторинг изменений и дополнений, вно­симых в законы и иные нормативные правовые акты, касаю­щиеся налогообложения, содействовать правильному исчисле­нию и полноте уплаты налогов и сборов.

Для реализации перечисленных должностных обязанностей в соответствии с текстом Приложения к Постановлению Ми­нистерства труда РФ от 4 августа 2000 г.

№ 57 консультант по налогам и сборам должен знать:

• законы и иные нормативные правовые акты, регламенти­рующие налогообложение юридических и физических лиц;

• методические материалы, касающиеся предприниматель­ской и иной деятельности организаций и физических лиц;

• основы законодательства о труде;

• порядок ведения бухгалтерского учета и составления бух­галтерской отчетности;

• порядок ведения налогового учета и составления налого­вой отчетности;

• порядок проведения налоговых проверок;

• принципы организации предпринимательской деятельно­сти;

• порядок заключения, изменения, оформления и прекра­щения гражданско-правовых договоров;

• современные информационные технологии;

• этику делового общения;

• правила и нормы по охране труда.

Требования, предъявляемые к квалификации консультанта по налогам и сборам: высшее профессиональное (экономиче­ское или юридическое) образование, дополнительная подго­товка в области налогов и сборов, стаж работы по специально­сти не менее 3 лет или среднее профессиональное (экономическое или юридическое) образование, дополнитель­ная подготовка в области налогов и сборов не менее 5 лет.

В связи с этим необходимо рассмотреть вопрос о статусе на­логового консультанта в настоящее время. В соответствии с текстом ст. 26 НК РФ [4] налогоплательщик может участво­вать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах п сборах, через законного или уполномоченного представителя.

Статья 27 НК РФ [4] устанавливает, что законными пред­ставителями налогоплательщика-организации признаются ли­ца, уполномоченные представлять указанную организацию на основании закона или ее учредительных документов.

В ст. 29 НК РФ [4] уточняется, что уполномоченным пред­ставителем налогоплательщика признается физическое или юридическое лицо, уполномоченное налогоплательщиком представлять его интересы в отношениях с налоговыми органа­ми, таможенными органами, органами государственных вне­бюджетных фондов, иными участниками отношений, регули­руемых законодательством о налогах и сборах.

Не могут быть уполномоченными представителями налогоплательщиков должностные лица налоговых органов, таможенных органов, органов государственных внебюджетных фондов, судьи, следо­ватели и прокуроры.

Уполномоченный представитель организации-налогопла­тельщика осуществляет свои полномочия на основании дове­ренности, выдаваемой в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации.

Таким образом, сопоставив должностные обязанности «кон­сультанта по налогам и сборам», закрепленные в Постановле­нии Министерства труда и социального развития Российской Федерации от 4 августа 2000 г. № 57, с текстом ст. 26-29 НК РФ [4], регламентирующих деятельность уполномоченного представителя налогоплательщика, можно констатировать, что выполнять функции уполномоченного представителя налого­плательщика может физическое либо юридическое лицо, осу­ществляющее налоговое консультирование.

При выборе конкретного специалиста или компании из со­вокупности имеющихся на рынке юридических и физических лиц, способных в соответствии с законодательством оказывать услуги по налоговому консультированию, клиент изначально подразумевает соответствие избираемого определенному набо­ру критериев и показателей. К совокупности используемых при таком выборе критериев и показателей относятся:

• имидж консультанта — репутация в деловой среде (среди коллег и читателей публикаций налогового консультанта в прессе);

• профессиональная ответственность — компетентность консультанта в требуемой области, глубокие знания и умение использовать на практике современные способы решения про­блем налогоплательщиков;

• творческий подход и понимание особенностей менталите­та предпринимателей, являющихся пользователями услуг на­логового консультанта;

• отзывы предыдущих клиентов и тех, кто является клиен­том в настоящее время, о профессиональных знаниях и лично­стных качествах налогового консультанта;

• качество разработки предложений, заключающееся в иде­ях консультанта о путях и способах решения проблемы клиен­та, видении роли клиента в консультационном проекте, техни­ческом оформлении предложения;

• способность консультанта выполнять работу в опреде­ленный срок: подразумевается не только высокая работоспособ­ность консультанта, но и наличие команды квалифицирован­ного вспомогательного персонала, а также обеспеченность все­ми видами ресурсов;

• способность консультанта найти партнера или дополни­тельные ресурсы для своего клиента, используя имеющиеся связи в деловой среде;

• адекватные затраты клиента — размер гонорара налого­вого консультанта, форма и сроки его оплаты;

• соблюдение консультантом этических норм, которое могут гарантировать членство в профессиональном объединении и наличие специальных аттестатов и сертификатов.

Большинство перечисленных критериев также требует ов­ладения специальными знаниями, позволяющими осуществ­лять квалифицированную деятельность по налоговому кон­сультированию.

В процессе потребления услуг по налоговому консультиро­ванию у клиента формируется определенное мнение как о ка­честве самой услуги, так и о профессиональном уровне специа­листа, оказывающего эту услугу.

<< | >>
Источник: Д.Г. Чер­ник, Л.С. Кирина, В.В. Балакин; науч. ред. Д.Г. Черник. Налоговое консультирование: Учеб. пособие — М.: ЗАО «Издательство «Экономика», — 439 с. — (Высшее образование).. 2009

Еще по теме 4.1. Статус налогового консультанта:

  1. Налоговые консультанты
  2. 3.3. Виды налоговых консультантов
  3. 2.2. Подготовка и аттестация налоговых консультантов
  4. 5.3. Институционально-правовые аспекты регулирования деятельности налогового консультанта
  5. ГЛАВА 4 ГРАЖДАНСКО-ПРАВОВЫЕ ОСНОВЫ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ НАЛОГОВОГО КОНСУЛЬТАНТА
  6. § 2. Правовой статус гражданина: понятие и соотношение с его статусом члена организации (коллектива)
  7. § 1. Социальный статус, его понятие и видыСоциальный статус и социальная позиция
  8. Поиск нужных консультантов
  9. ВЫБОР консультантов
  10. Качества консультанта
  11. О профессионализме консультанта
  12. 5.3. Как выбрать необходимого консультанта