4.1. Статус налогового консультанта
Данная характеристика была закреплена специальным Постановлением Министерства труда и социального развития Российской Федерации от 4 августа 2000 г. № 57 «О внесении дополнения в Квалификационный справочник должностей руководителей, специалистов и других служащих» (Приложение 15) .
В рамках названного документа было установлено: ввести дополнение в раздел I «Общеотраслевые квалификационные характеристики должностей работников, занятых на предприятиях, в учреждениях и организациях» Квалификационного справочника должностей руководителей, специалистов и других служащих, утвержденного Постановлением Министерства труда РФ от 21 августа 1998 г. № 37.
В соответствии с Приложением к названному Постановлению на консультанта по налогам и сборам могут быть возложены следующие должностные обязанности:
• оказывать консультационные услуги организациям (независимо от форм собственности и организационно-правовых форм) и физическим лицам по применению налогового законодательства;
• давать необходимые рекомендации по формированию налоговой базы по видам налогов и сборов; составу затрат, относимых на себестоимость для целей налогообложения (что в соответствии с текстом главы 25 НК РФ [3] надо понимать как расходы организации в целях налогообложения); использованию льгот, предоставляемых законодательством различным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов; соблюдению установленного порядка исчисления и уплаты налогов и сборов и источникам их выплаты;
• консультировать по ведению бухгалтерского учета и составлению бухгалтерской отчетности, по вопросам прав и обязанностей налогоплательщиков, а также по порядку обжалования действий налоговых органов и их должностных лиц;
• разрабатывать варианты оптимизации налогообложения применительно к специфике деятельности организаций и физических лиц; информировать их о налоговом законодательстве и давать разъяснения по применению нормативных правовых актов, регламентирующих налогообложение юридических и физических лиц;
• осуществлять мониторинг изменений и дополнений, вносимых в законы и иные нормативные правовые акты, касающиеся налогообложения, содействовать правильному исчислению и полноте уплаты налогов и сборов.
Для реализации перечисленных должностных обязанностей в соответствии с текстом Приложения к Постановлению Министерства труда РФ от 4 августа 2000 г.
№ 57 консультант по налогам и сборам должен знать:• законы и иные нормативные правовые акты, регламентирующие налогообложение юридических и физических лиц;
• методические материалы, касающиеся предпринимательской и иной деятельности организаций и физических лиц;
• основы законодательства о труде;
• порядок ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской отчетности;
• порядок ведения налогового учета и составления налоговой отчетности;
• порядок проведения налоговых проверок;
• принципы организации предпринимательской деятельности;
• порядок заключения, изменения, оформления и прекращения гражданско-правовых договоров;
• современные информационные технологии;
• этику делового общения;
• правила и нормы по охране труда.
Требования, предъявляемые к квалификации консультанта по налогам и сборам: высшее профессиональное (экономическое или юридическое) образование, дополнительная подготовка в области налогов и сборов, стаж работы по специальности не менее 3 лет или среднее профессиональное (экономическое или юридическое) образование, дополнительная подготовка в области налогов и сборов не менее 5 лет.
В связи с этим необходимо рассмотреть вопрос о статусе налогового консультанта в настоящее время. В соответствии с текстом ст. 26 НК РФ [4] налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах п сборах, через законного или уполномоченного представителя.
Статья 27 НК РФ [4] устанавливает, что законными представителями налогоплательщика-организации признаются лица, уполномоченные представлять указанную организацию на основании закона или ее учредительных документов.
В ст. 29 НК РФ [4] уточняется, что уполномоченным представителем налогоплательщика признается физическое или юридическое лицо, уполномоченное налогоплательщиком представлять его интересы в отношениях с налоговыми органами, таможенными органами, органами государственных внебюджетных фондов, иными участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах.
Не могут быть уполномоченными представителями налогоплательщиков должностные лица налоговых органов, таможенных органов, органов государственных внебюджетных фондов, судьи, следователи и прокуроры.Уполномоченный представитель организации-налогоплательщика осуществляет свои полномочия на основании доверенности, выдаваемой в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации.
Таким образом, сопоставив должностные обязанности «консультанта по налогам и сборам», закрепленные в Постановлении Министерства труда и социального развития Российской Федерации от 4 августа 2000 г. № 57, с текстом ст. 26-29 НК РФ [4], регламентирующих деятельность уполномоченного представителя налогоплательщика, можно констатировать, что выполнять функции уполномоченного представителя налогоплательщика может физическое либо юридическое лицо, осуществляющее налоговое консультирование.
При выборе конкретного специалиста или компании из совокупности имеющихся на рынке юридических и физических лиц, способных в соответствии с законодательством оказывать услуги по налоговому консультированию, клиент изначально подразумевает соответствие избираемого определенному набору критериев и показателей. К совокупности используемых при таком выборе критериев и показателей относятся:
• имидж консультанта — репутация в деловой среде (среди коллег и читателей публикаций налогового консультанта в прессе);
• профессиональная ответственность — компетентность консультанта в требуемой области, глубокие знания и умение использовать на практике современные способы решения проблем налогоплательщиков;
• творческий подход и понимание особенностей менталитета предпринимателей, являющихся пользователями услуг налогового консультанта;
• отзывы предыдущих клиентов и тех, кто является клиентом в настоящее время, о профессиональных знаниях и личностных качествах налогового консультанта;
• качество разработки предложений, заключающееся в идеях консультанта о путях и способах решения проблемы клиента, видении роли клиента в консультационном проекте, техническом оформлении предложения;
• способность консультанта выполнять работу в определенный срок: подразумевается не только высокая работоспособность консультанта, но и наличие команды квалифицированного вспомогательного персонала, а также обеспеченность всеми видами ресурсов;
• способность консультанта найти партнера или дополнительные ресурсы для своего клиента, используя имеющиеся связи в деловой среде;
• адекватные затраты клиента — размер гонорара налогового консультанта, форма и сроки его оплаты;
• соблюдение консультантом этических норм, которое могут гарантировать членство в профессиональном объединении и наличие специальных аттестатов и сертификатов.
Большинство перечисленных критериев также требует овладения специальными знаниями, позволяющими осуществлять квалифицированную деятельность по налоговому консультированию.
В процессе потребления услуг по налоговому консультированию у клиента формируется определенное мнение как о качестве самой услуги, так и о профессиональном уровне специалиста, оказывающего эту услугу.
Еще по теме 4.1. Статус налогового консультанта:
- Налоговые консультанты
- 3.3. Виды налоговых консультантов
- 2.2. Подготовка и аттестация налоговых консультантов
- 5.3. Институционально-правовые аспекты регулирования деятельности налогового консультанта
- ГЛАВА 4 ГРАЖДАНСКО-ПРАВОВЫЕ ОСНОВЫ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ НАЛОГОВОГО КОНСУЛЬТАНТА
- § 2. Правовой статус гражданина: понятие и соотношение с его статусом члена организации (коллектива)
- § 1. Социальный статус, его понятие и видыСоциальный статус и социальная позиция
- Поиск нужных консультантов
- ВЫБОР консультантов
- Качества консультанта
- О профессионализме консультанта
- 5.3. Как выбрать необходимого консультанта