<<
>>

Стандартный налоговый вычет на содержание детей

В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 218 Налогового кодекса РФ налогоплательщики имеют право на стандартный налоговый вычет на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на учащегося очной формы обучения, студента, аспиранта, курсанта и ординатора в возрасте до 24 лет.
Вычет предоставляется за весь период обучения детей в образовательном учреждении и (или) учебном заведении (включая академический отпуск, оформленный в установленном порядке в период обучения).

Сумма вычета 600 руб. за каждый месяц налогового периода распространяется:

- на каждого ребенка у налогоплательщиков, на обеспечении которых находится ребенок и которые являются его родителями (при этом в соответствующих случаях вычет предоставляется и супругу родителя ребенка);

- на каждого ребенка у налогоплательщиков, которые являются его опекунами, попечителями или приемными родителями.

Этот налоговый вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщиков (облагаемый по ставке 13 процентов), исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, превысит 40 000 руб.

При этом учитывается только тот доход, который налогоплательщик получил от того налогового агента, который представляет данный налоговый вычет. С месяца, в котором указанный доход превысит 40 000 руб., налоговый вычет на содержание детей не применяется.

Указанный налоговый вычет удваивается и составляет 1200 руб. за каждый месяц налогового периода, если ребенок в возрасте до 18 лет является инвалидом, а также если учащийся очной формы обучения, аспирант, ординатор, студент в возрасте до 24 лет является инвалидом I или II группы.

Вдовам (вдовцам), одиноким родителям, опекунам или попечителям, приемным родителям налоговый вычет на содержание детей предоставляется в двойном размере. Предоставление этого налогового вычета вдовам (вдовцам) и одиноким родителям прекращается с месяца, следующего за месяцем их вступления в брак.

Налоговый вычет на детей предоставляется на основании письменного заявления и документов, подтверждающих право на вычет.

Право на вычет налогоплательщик получает с месяца рождения ребенка (детей), или с месяца, в котором установлена опека (попечительство), или с месяца вступления в силу договора о передаче ребенка (детей) на воспитание в семью. Право на этот вычет сохраняется до того года, когда ребенок достигнет возраста 18 лет (или 24 лет, если он является учащимся очной формы обучения, студентом, аспирантом, курсантом или ординатором.)

Если в течение налогового периода стандартные налоговые вычеты налогоплательщику не предоставлялись или были предоставлены в меньшем размере, чем предусмотрено ст. 218

Налогового кодекса РФ, то по окончании налогового периода он может подать в свою налоговую инспекцию налоговую декларацию.

На основании заявления налогоплательщика, прилагаемого к налоговой декларации, и документов, подтверждающих право на вычеты, налоговая инспекция производит перерасчет налоговой базы. Если по результатам проверки будет принято решение о возврате излишне уплаченной суммы налога, возврат производится в порядке, установленном ст. 78 Налогового кодекса РФ.

Следует помнить, что правила ст. 78 Налогового кодекса РФ о возврате излишне уплаченных налогов распространяются и на налоговых агентов (п. 11 ст. 78 Налогового кодекса РФ). Суммы НДФЛ, излишне удержанные налоговым агентом из дохода налогоплательщика, подлежат возврату налоговым агентом при представлении налогоплательщиком соответствующего заявления (п. 1 ст. 231 Налогового кодекса РФ). Таким образом, до конца текущего налогового периода налогоплательщик вправе обратиться с заявлением о возврате излишне удержанного налога и к работодателю - налоговому агенту, который не предоставлял ему стандартных налоговых вычетов.

Если по итогам года сумма налоговых вычетов окажется больше суммы доходов, которые принимаются для определения налоговой базы, облагаемой по ставке 13 процентов, то применительно к этому налоговому периоду налоговая база принимается равной нулю.

Однако на следующий налоговый период (следующий календарный год) полученная в данном налоговом периоде разница между суммой стандартных налоговых вычетов и суммой доходов не переносится.

Как определить сумму налоговых вычетов при изменении места работы налогоплательщика? Если налогоплательщик работает в данной организации (у данного предпринимателя) не с первого месяца календарного года, стандартные налоговые вычеты предоставляются ему по новому месту работы с учетом дохода, полученного с начала года по предыдущему месту работы.

Сумма полученного дохода по прежнему месту работы подтверждается справкой о полученных доходах (справкой 2-НДФЛ). При этом при расчете НДФЛ по новому месту работы должны быть учтены ограничения в получении стандартных налоговых вычетов, установленные в ст. 218 Налогового кодекса РФ.

Сводную информацию о получении налогоплательщиками стандартных налоговых вычетов можно представить в виде следующей таблицы:

Категории Условия предоставления Документы,
налогоплательщиков стандартного налогового подтверждающие право
вычета на вычет
Стандартный налоговый вычет в сумме 3000 руб.
Налогоплательщики, Вычет предоставляется за Письменное заявление
перечисленные в пп. 1 каждый месяц налогового налогоплательщика;
п. 1 ст. 218 периода календарного года) удостоверение Героя
Налогового кодекса независимо от суммы СССР, Героя РФ,
РФ, в том числе: полученного дохода участника ВОВ;
- лица, получившие справка учреждения
инвалидность медико-социальной
вследствие аварии на экспертизы,
Чернобыльской АЭС; подтверждающей факт
- инвалиды ВОВ; установления
- лица, участвовавшие инвалидности, и т.п.
в испытаниях ядерного
оружия;
- отдельные категории
инвалидов - бывших
военнослужащих
Стандартный налоговый вычет в сумме 500 руб.

Налогоплательщики, перечисленные в пп.
2 п. 1 ст. 218 Налогового кодекса РФ, в том числе: Герои СССР; Герои РФ;

лица, награжденные орденом Славы трех степеней; участники ВОВ; инвалиды с детства а также инвалиды I и II групп

Вычет предоставляется за каждый месяц налогового периода календарного года) независимо от суммы полученного дохода Письменное заявление налогоплательщика; удостоверение Героя СССР, Героя РФ, участника ВОВ; справка учреждения медико-социальной экспертизы, подтверждающая факт установления инвалидности и т.п.
Стандартный налоговый вычет в сумме 400 руб.
Налогоплательщики - резиденты РФ, не перечисленные в пп. 1 и 2 п. 1 ст. 218 Налогового кодекса РФ Вычет предоставляется за каждый месяц налогового периода (календарного года) и действует до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала года, превысил 20 000 руб. Письменное заявление налогоплательщика; справка о доходах физического лица по форме N 2-НДФЛ с предыдущего места работы (в случае смены места работы в течение календарного года)
Стандартный налоговый вычет на содержание ребенка в сумме 600 руб.
Родители (супруги родителей), на обеспечении которых находится ребенок 1. Вычет предоставляется с месяца рождения ребенка до конца того года, в котором ребенок достиг 18 лет (на учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта - до 24 лет).

2. Вычет предоставляется за каждый месяц налогового периода (календарного года) и действует до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала года, превысил 40 000 руб.

Письменное заявление налогоплательщика; свидетельство о рождении ребенка; справка из образовательного учреждения
Стандартный налоговый вычет на содержание ребенка в сумме 1200 руб.
Родители (супруги родителей), на обеспечении которых находится ребенок- инвалид 1. Вычет предоставляется с месяца рождения ребенка до конца того года, в котором ребенок-инвалид достиг 18 лет (на учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта - до 24 лет).

2. Вычет предоставляется за каждый месяц налогового периода (календарного года) и действует до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала года, превысил 40 000 руб.

Письменное заявление налогоплательщика; свидетельство о рождении ребенка; справка из образовательного учреждения, справка учреждения медико- социальной экспертизы, подтверждающая факт установления инвалидности

Вдовы,вдовцы, 1. Вычет предоставляется с Письменное заявление
одинокие родители, на месяца рождения ребенка до налогоплательщика;
обеспечении которых конца того года, в котором свидетельство о
находится ребенок ребенок достиг 18 лет (на рождении ребенка;
учащегося очной формы справка из
обучения, аспиранта, образовательного
ординатора, студента, учреждения,
курсанта - до 24 лет). документы,
2. Вычет предоставляется за подтверждающие
каждый месяц налогового отсутствие второго
периода (календарного года) и супруга
действует до месяца, в (свидетельство о
котором доход расторжении брака,
налогоплательщика, свидетельство о
исчисленный нарастающим смерти)
итогом с начала года,
превысил 40 000 руб.
3. Предоставление вычета
прекращается с месяца,
следующего за месяцем
вступления налогоплательщика
в брак
Опекуны, попечители, 1. Вычет предоставляется с Письменное заявление
приемные родители, на месяца, в котором установлена налогоплательщика;
обеспечении которых опека (попечительство), либо свидетельство о
находится ребенок с месяца вступления в силу рождении ребенка;
договора о передаче ребенка справка из
на воспитание в семью и образовательного
сохраняется до конца того учреждения, договор о
года, в котором ребенок передаче ребенка на
достиг 18 лет, (на воспитание в семью
учащегося - до 24 лет).
2. Вычет предоставляется за
каждый месяц налогового
периода (календарного года) и
действует до месяца, в
котором доход
налогоплательщика,
исчисленный нарастающим
итогом с начала года,
превысил 40 000 руб.
3. Предоставление вычета
прекращается с месяца, в
котором истек (расторгнут)
договор о передаче ребенка на
воспитание в семью
Стандартный налоговый вычет на содержание ребенка в сумме 2400 руб.

Вдовы,вдовцы, 1. Вычет предоставляется с Письменное заявление
одинокие родители, на месяца рождения ребенка до налогоплательщика;
обеспечении которых конца того года, в котором свидетельство о
находится ребенок- ребенок-инвалид достиг 18 лет рождении ребенка;
инвалид (на учащегося очной формы справка из
обучения, аспиранта, образовательного
ординатора, студента, учреждения,
курсанта, являющегося документы,
инвалидом I и II группы,- подтверждающие
до 24 лет). отсутствие второго
2. Вычет предоставляется за супруга
каждый месяц налогового (свидетельство о
периода (календарного года) и расторжении брака,
действует до месяца, в свидетельство о
котором доход смерти); справка
налогоплательщика, учреждения медико-
исчисленный нарастающим социальной
итогом с начала года, экспертизы,
превысил 40 000 руб. подтверждающая факт
3. Предоставление вычета установления
прекращается с месяца, инвалидности
следующего за месяцем
вступления налогоплательщика
в брак
Опекуны, попечители, 1. Вычет предоставляется с Письменное заявление
приемные родители, на месяца, в котором установлена налогоплательщика;
обеспечении которых опека (попечительство) над свидетельство о
находится ребенок ребенком-инвалидом, либо с рождении ребенка;
месяца вступления в силу справка из
договора о передаче ребенка- образовательного
инвалида на воспитание в учреждения, договор о
семью и сохраняется до конца передаче ребенка на
того года, в котором ребенок- воспитание в семью;
инвалид достиг 18 лет, (на справка учреждения
учащегося очной формы медико- социальной
обучения, аспиранта, экспертизы,
ординатора, студента, подтверждающая факт
курсанта, являющегося установления
инвалидом I и II группы, - до инвалидности
24 лет).
2. Вычет предоставляется за
каждый месяц налогового
периода (календарного года) и
действует до месяца, в
котором доход
налогоплательщика,
исчисленный нарастающим
итогом с начала года,
превысил 40 000 руб.
3. Предоставление вычета
прекращается с месяца, в
котором истек (расторгнут)
договор о передаче ребенка на
воспитание в семью
2.4.2. Социальный налоговый вычет

<< | >>
Источник: Под ред. Толмачева И.А.. Все, что должен знать руководитель компании о налогах. - М.: ГроссМедиа,— 263 с.. 2008

Еще по теме Стандартный налоговый вычет на содержание детей:

  1. 2.4.2. Стандартный налоговый вычет на содержание детей
  2. 2.4. Налоговые вычеты по НДФЛ 2.4.1. Стандартные налоговые вычеты
  3. 2.4. Стандартные налоговые вычеты
  4. Статья 218. Стандартные налоговые вычеты
  5. Стандартные налоговые вычеты
  6. 3.5.1. Стандартные налоговые вычеты
  7. Стандартные налоговые вычеты
  8. Стандартные налоговые вычеты
  9. 4.4.1. Стандартные налоговые вычеты
  10. Особенности предоставления стандартных налоговых вычетов