<<
>>

Создание резерва

И в бухгалтерском, и в налоговом учете резерв по сомнительным долгам создают, если выполнены три условия:

- задолженность возникла по расчетам за продукцию (товары, работы, услуги);

- срок погашения задолженности по договору истек;

- задолженность не обеспечена залогом, поручительством или банковской гарантией.

Обратите внимание: нельзя создавать резерв по задолженности, которая не связана с

продажей товаров (работ, услуг).

Пример. ЗАО "Актив" предоставило ООО "Пассив" заем на сумму 100 000 руб. По договору "Пассив" должен возвратить сумму займа и уплатить проценты за пользование им в сумме 14 000 руб. В срок, установленный договором, "Пассив" заем не вернул. Однако "Актив" не может создать резерв по задолженности "Пассива", так как она не связана с реализацией.

Сумма резерва зависит от срока возникновения обязательства (ст. 266 НК РФ).

На полную сумму резерв создают по долгам, которые просрочены более чем на 90 дней.

Если время просрочки составляет от 45 до 90 дней, в резерв включают только 50 процентов суммы задолженности. По задолженности, возникшей не более 45 дней назад, резерв создавать нельзя.

Резерв формируют на всю сумму долга, включая НДС, не перечисленный покупателем (Письмо МНС России от 5 сентября 2003 г. N ВГ-6-02/945, Письмо Минфина России от 9 июля 2004 г. N 03-03-05/2/47).

Обратите внимание: общая сумма резерва по сомнительным долгам не может превышать 10 процентов выручки от продаж, полученной за отчетный период. Выручку определяют по правилам ст. 249 Налогового кодекса. Это значит, что предельный размер резерва рассчитывают от "чистой" (без учета НДС) выручки.

По договору купли-продажи покупатель обязан оплатить товар непосредственно до или сразу после того, как получил товар от продавца (ст. 486 ГК РФ).

По другим видам договоров (на оказание услуг или выполнение работ) обязательство должно быть исполнено в разумный срок после его возникновения, если иное не предусмотрено законодательством (ст. 314 ГК РФ). Если обязательство не исполнено в разумный срок, а также если этим сроком является момент истребования, то должник обязан погасить долг в течение семи дней после того, как кредитор потребовал оплату.

Если фирма создает резерв, то безнадежные долги должна списывать только за счет него.

<< | >>
Источник: Петров А.В.. Налоговый учет. М.: Бератор Паблишинг, — 248 с.. 2008

Еще по теме Создание резерва:

  1. 11.1. Резервы по сомнительным долгам 11.1.1. Создание резерва
  2. Создание резервов
  3. Создание резерва
  4. 80. Порядок создания резерва по сомнительным долгам
  5. Создание резерва на ремонт основных средств
  6. Порядок создания резерва под обесценение вложений в ценные бумаги
  7. Особенности создания резерва под обесценение вложений в ценные бумаги
  8. 14.4. Обесценение финансовых вложений и создание резерва под обесценение
  9. Условия эффективности резерва и льготы для служащих, зачисленных в кадровый резерв
  10. Статья 324.1. Порядок учета расходов на формирование резерва предстоящих расходов на оплату отпусков, резерва на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет