<<
>>

4.2. Система налогообложения в закрытых административно- территориальных образованиях

В современных российских условиях в рамках международного налогового пла­нирования целесообразно использование вариантов не только свободных эконо­мических зон, расположенных на территории Российской Федерации, но и за­крытых административно-территориальных образований (ЗАТО), что является чисто российской спецификой налогового планирования.

Резкое сокращение оборонных заказов на поставки вооружений и выполнение оборонных НИОКР поставили ряд ЗАТО в исключительно тяжелое положение, так как большинство их жителей лишились ранее сравнительно высоких заработ­ков, а местные администрации — основных доходных поступлений. Это крайне обострило социально-экономическое положение этих районов, быстро перешед­ших в категорию «депрессивных», и потребовало принятия ряда экстраординар­ных мер, в том числе и в сфере налогообложения.

Рассмотрим основные моменты по налогообложению предпринимательской деятельности в ЗАТО. В настоящее время на территории РФ есть 42 ЗАТО, пере­чень которых утвержден Постановлением Правительства от 5.07.01 г.

№ 508.

В соответствии с Законом РФ от 14 июля 1992 г. № 3297-1 «О закрытом адми­нистративно-территориальном образовании» (с изменениями от 24 декабря 2002 г.) установлен правовой статус закрытого административно-территориального обра­зования, регулируются особенности местного самоуправления, определены меры по социальной защите граждан, проживающих и (или) работающих в нем, и их права.

Закрытым административно-территориальным образованием признается име­ющее органы местного самоуправления территориальное образование, в пределах которого расположены промышленные предприятия по разработке, изготовле­нию, хранению и утилизации оружия массового поражения, переработке радио­активных и других материалов, военные и иные объекты (далее предприятия и (или) объекты), для которых устанавливается особый режим безопасного функ­ционирования и охраны государственной тайны, включающей специальные усло­вия проживания граждан.

Закрытое административно-территориальное образование является админи­стративно-территориальной единицей.

Территория и границы закрытого административно-территориального образо­вания определяются исходя из особого режима безопасного функционирования предприятий и (или) объектов, а также с учетом потребностей развития населенных пунктов. Границы закрытого административно-территориального образования могут не совпадать с границами субъектов Российской Федерации и районов, входящих в их состав. В ведение районов местного самоуправления закрытого административно-территориального образования передаются другие населенные пункты, расположенные на его территории.

В случае установления вредного воздействия предприятий и (или) объектов, расположенных в закрытых административно-территориальных образованиях, на территории, прилегающие к границам закрытого административно-террито­риального образования, этим территориям в соответствии с положением, утверж­даемым Правительством Российской Федерации, присваивается статус зоны воз­действия.

Закрытое административно-территориальное образование находится в веде­нии федеральных органов государственной власти по вопросам:

• установления административной подчиненности, границ указанного обра­зования и земель, отводимых предприятиям и (или) объектам;

• определения полномочий органов государственной власти субъектов Рос­сийской Федерации в отношении указанного образования;

• обеспечения особого режима безопасного функционирования предприятий и (или) объектов, включающего специальные условия проживания граждан, охраны общественного порядка и обеспечения противопожарной безопас­ности.

Федеральные законы, законы и иные нормативные правовые акты субъектов Российской Федерации, а также нормативные правовые акты органов местного самоуправления действуют в отношении закрытого административно-террито­риального образования с учетом особенностей, устанавливаемых Законом РФ от 14 июля 1992 г. № 3297-1 «О закрытом административно-территориальном обра­зовании».

Решение об обеспечении особого режима в отношении конкретного закрытого административно-территориального образования принимается Президиумом Верховного Совета Российской Федерации по представлению Правительства Российской Федерации.

Формирование бюджета закрытого административно-территориального обра­зования осуществляется в порядке, предусмотренном законодательством Рос­сийской Федерации, с учетом определенных особенностей.

Действие положения, что в доходы бюджета закрытого административно-тер­риториального образования зачисляются все налоги и другие поступления с его территории, было приостановлено в 2000-2002 гг. и Федеральным законом от 24 декабря 2002 г. № 176-ФЗ по 31 декабря 2003 г., что усугубляет и без того край­не бедственное финансовое положение данных регионов.

Дополнительные льготы по налогам и сборам предоставляются соответству­ющими органами местного самоуправления организациям, зарегистрированным в качестве налогоплательщиков в налоговых органах закрытых административно- территориальных образований в соответствии с настоящим законом. Право на получение указанных льгот имеют организации, имеющие не менее 90% основ­ных средств и осуществляющие не менее 70% своей деятельности на территориях соответствующих закрытых административно-территориальных образований (в том числе не менее 70% среднесписочной численности работников таких орга­низаций должны составлять лица, постоянно проживающие на территории соот­ветствующего закрытого административно-территориального образования, и не менее 70% фонда оплаты труда должно выплачиваться работникам, постоянно проживающим на территории соответствующего закрытого административно- территориального образования).

Дефицит бюджета закрытого административно-территориального образования покрывается субсидиями, субвенциями и дотациями из средств федерального бюджета в порядке, определяемом Правительством Российской Федерации. Ста­тьи федерального бюджета, предусматривающие выделение указанных средств, являются защищенными статьями.

Согласно ст. 59 Федерального закона РФ от 24.12.2002 г. № 176 «О федеральном бюджете на 2003 год», предусмотрено рас­пределение субвенций и дотаций бюджетам закрытых административно-терри­ториальных образований на 2003 г. в сумме 13 млрд 974 млн руб.

Решение о перераспределении планируемого превышения доходов бюджета закрытого административно-территориального образования над его расходами принимается по представлению Правительства Российской Федерации при при­нятии федерального закона о федеральном бюджете на очередной год с учетом установленной для данного образования бюджетной обеспеченности населения. Средства превышения доходов бюджета над его расходами направляются на фи­нансирование государственных и региональных экологических и социальных программ по преодолению последствий деятельности предприятий и (или) объ­ектов. Перераспределению не подлежат средства превышения доходов бюджета над его расходами, полученные дополнительно в ходе исполнения бюджета в ре­зультате перевыполнения доходов или экономии в расходах.

Осуществление в закрытом административно-территориальном образовании за счет ассигнораний из федерального бюджета строительства предприятий и (или) объектов, а также их реконструкции с сохранением оборонной направленности производства влечет за собой обязательность отчисления части ассигнований органам местного самоуправления.

Средства в размере не менее 10% от затрат на производственное строительство сверх предусмотренных в соответствии с действующими нормативами в сводных сметных затратах единовременно либо частями по срокам строительства пере­числяются предприятиями и (или) объектами в распоряжение органов местного самоуправления на социально-экономическое развитие соответствующей терри­тории.

При финансировании государственного оборонного заказа предприятия и (или) объекты, выполняющие государственный оборонный заказ, производят отчисле­ния в бюджет закрытого административно-территориального образования для дополнительного финансирования программ в области экологии и здравоохране­ния в размере 1% от объема финансирования, включаемые в стоимость государ­ственного оборонного заказа.

На производителей сельскохозяйственной продукции, снабжающих население закрытого административно-территориального образования, распространяются меры государственной поддержки, предусмотренные для сельскохозяйственных товаропроизводителей агропромышленного комплекса.

В закрытом административно-территориальном образовании в соответствии с законодательством Российской Федерации по согласованию с органами мест­ного самоуправления может устанавливаться особый режим использования зе­мель.

Проживание или работа граждан в условиях особого режима закрытого адми­нистративно-территориального образования подлежат общей социальной ком­пенсации. Общая социальная компенсация включает повышенный уровень бюд­жетной обеспеченности населения, меры социальной защиты, льготы в оплате труда, государственном страховании и гарантии занятости. Меры общей социаль­ной компенсации устанавливаются федеральными законами, а также решениями Правительства Российской Федерации.

Имеются также особенности приватизации, совершения иных сделок с недви­жимым имуществом, находящимся на территории закрытого административно- территориального образования.

Таким образом, налоговые льготы могут предоставлять органы местного само­управления указанным выше предприятиям. В соответствии со ст. 64 Закона РФ от 24.12.2002 г. № 176-ФЗ «О федеральном бюджете на 2003 год» могут предо­ставляться дополнительные налоговые льготы по региональным и местным нало­гам и сборам, зачисляемым в бюджеты ЗАТО. По федеральным налогам и сборам органами местного самоуправления ЗАТО дополнительные льготы не предостав­ляются.

Использование преимуществ, предоставляемых оффшорами и свободными экономическими зонами, а также в закрытых административно-территориаль­ных образованиях позволяет хозяйствующим субъектам более эффективно управлять своими .финансовыми ресурсами и принимать грамотные предпри­нимательские решения с учетом возможностей оптимизации их,налоговых по­следствий.

Рассмотрев во втором разделе «внешние факторы» налогового планирования хозяйствующих субъектов, мы можем перейти к изложению «внутренних факто­ров», т. е. внутренних возможностей оптимизации налоговых платежей в рамках действующего законодательства РФ. Это прежде всего определяется учетной и договорной политикой, спецификой налогового и гражданского законодатель­ства, порядка исчисления и уплаты соответствующих налогов и рядом других факторов, которые должны учитывать организации при реализации налогового планирования.

Эти вопросы будут рассмотрены в следующей главе.

Контрольные вопросы

1. Дайте определение закрытого административно-территориального образо­вания.

2. В чем состоит специфика формирования бюджета закрытого администра­тивно-территориального образования?

3. Какие налоговые льготы могут предоставляться на территории закрытого административно-территориального образования?

<< | >>
Источник: Е. Вылкова, М. Романовский. Налоговое планирование — СПб.: Питер, — 634 е.: ил. — (Серия «Учебник для вузов»). 2004

Еще по теме 4.2. Система налогообложения в закрытых административно- территориальных образованиях:

  1. 8.4. Платеж административно-территориального образования
  2. 8.2. Административно-территориальные формы организации государственной власти
  3. АДМИНИСТРАТИВНО-ТЕРРИТОРИАЛЬНЫЙ ФАКТОР
  4. 41. Административно-территориальное устройство России и местное самоуправление XVIII в
  5. Угрозы устойчивому развитию территориальных социально-экономических образований РФ
  6. 10.4. Меры административной ответственности за нарушения в сфере налогообложения
  7. Открытые и закрытые системы стратификации
  8. Открытые и закрытые системы стратификации
  9. 2.3. Типичные закрыто циркулирующие системы
  10. Закрыто циркулирующая система