4.2. Система налогообложения в закрытых административно- территориальных образованиях
Резкое сокращение оборонных заказов на поставки вооружений и выполнение оборонных НИОКР поставили ряд ЗАТО в исключительно тяжелое положение, так как большинство их жителей лишились ранее сравнительно высоких заработков, а местные администрации — основных доходных поступлений. Это крайне обострило социально-экономическое положение этих районов, быстро перешедших в категорию «депрессивных», и потребовало принятия ряда экстраординарных мер, в том числе и в сфере налогообложения.
Рассмотрим основные моменты по налогообложению предпринимательской деятельности в ЗАТО. В настоящее время на территории РФ есть 42 ЗАТО, перечень которых утвержден Постановлением Правительства от 5.07.01 г.
№ 508.В соответствии с Законом РФ от 14 июля 1992 г. № 3297-1 «О закрытом административно-территориальном образовании» (с изменениями от 24 декабря 2002 г.) установлен правовой статус закрытого административно-территориального образования, регулируются особенности местного самоуправления, определены меры по социальной защите граждан, проживающих и (или) работающих в нем, и их права.
Закрытым административно-территориальным образованием признается имеющее органы местного самоуправления территориальное образование, в пределах которого расположены промышленные предприятия по разработке, изготовлению, хранению и утилизации оружия массового поражения, переработке радиоактивных и других материалов, военные и иные объекты (далее предприятия и (или) объекты), для которых устанавливается особый режим безопасного функционирования и охраны государственной тайны, включающей специальные условия проживания граждан.
Закрытое административно-территориальное образование является административно-территориальной единицей.
Территория и границы закрытого административно-территориального образования определяются исходя из особого режима безопасного функционирования предприятий и (или) объектов, а также с учетом потребностей развития населенных пунктов. Границы закрытого административно-территориального образования могут не совпадать с границами субъектов Российской Федерации и районов, входящих в их состав. В ведение районов местного самоуправления закрытого административно-территориального образования передаются другие населенные пункты, расположенные на его территории.
В случае установления вредного воздействия предприятий и (или) объектов, расположенных в закрытых административно-территориальных образованиях, на территории, прилегающие к границам закрытого административно-территориального образования, этим территориям в соответствии с положением, утверждаемым Правительством Российской Федерации, присваивается статус зоны воздействия.
Закрытое административно-территориальное образование находится в ведении федеральных органов государственной власти по вопросам:
• установления административной подчиненности, границ указанного образования и земель, отводимых предприятиям и (или) объектам;
• определения полномочий органов государственной власти субъектов Российской Федерации в отношении указанного образования;
• обеспечения особого режима безопасного функционирования предприятий и (или) объектов, включающего специальные условия проживания граждан, охраны общественного порядка и обеспечения противопожарной безопасности.
Федеральные законы, законы и иные нормативные правовые акты субъектов Российской Федерации, а также нормативные правовые акты органов местного самоуправления действуют в отношении закрытого административно-территориального образования с учетом особенностей, устанавливаемых Законом РФ от 14 июля 1992 г. № 3297-1 «О закрытом административно-территориальном образовании».
Решение об обеспечении особого режима в отношении конкретного закрытого административно-территориального образования принимается Президиумом Верховного Совета Российской Федерации по представлению Правительства Российской Федерации.
Формирование бюджета закрытого административно-территориального образования осуществляется в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации, с учетом определенных особенностей.
Действие положения, что в доходы бюджета закрытого административно-территориального образования зачисляются все налоги и другие поступления с его территории, было приостановлено в 2000-2002 гг. и Федеральным законом от 24 декабря 2002 г. № 176-ФЗ по 31 декабря 2003 г., что усугубляет и без того крайне бедственное финансовое положение данных регионов.
Дополнительные льготы по налогам и сборам предоставляются соответствующими органами местного самоуправления организациям, зарегистрированным в качестве налогоплательщиков в налоговых органах закрытых административно- территориальных образований в соответствии с настоящим законом. Право на получение указанных льгот имеют организации, имеющие не менее 90% основных средств и осуществляющие не менее 70% своей деятельности на территориях соответствующих закрытых административно-территориальных образований (в том числе не менее 70% среднесписочной численности работников таких организаций должны составлять лица, постоянно проживающие на территории соответствующего закрытого административно-территориального образования, и не менее 70% фонда оплаты труда должно выплачиваться работникам, постоянно проживающим на территории соответствующего закрытого административно- территориального образования).
Дефицит бюджета закрытого административно-территориального образования покрывается субсидиями, субвенциями и дотациями из средств федерального бюджета в порядке, определяемом Правительством Российской Федерации. Статьи федерального бюджета, предусматривающие выделение указанных средств, являются защищенными статьями.
Согласно ст. 59 Федерального закона РФ от 24.12.2002 г. № 176 «О федеральном бюджете на 2003 год», предусмотрено распределение субвенций и дотаций бюджетам закрытых административно-территориальных образований на 2003 г. в сумме 13 млрд 974 млн руб.Решение о перераспределении планируемого превышения доходов бюджета закрытого административно-территориального образования над его расходами принимается по представлению Правительства Российской Федерации при принятии федерального закона о федеральном бюджете на очередной год с учетом установленной для данного образования бюджетной обеспеченности населения. Средства превышения доходов бюджета над его расходами направляются на финансирование государственных и региональных экологических и социальных программ по преодолению последствий деятельности предприятий и (или) объектов. Перераспределению не подлежат средства превышения доходов бюджета над его расходами, полученные дополнительно в ходе исполнения бюджета в результате перевыполнения доходов или экономии в расходах.
Осуществление в закрытом административно-территориальном образовании за счет ассигнораний из федерального бюджета строительства предприятий и (или) объектов, а также их реконструкции с сохранением оборонной направленности производства влечет за собой обязательность отчисления части ассигнований органам местного самоуправления.
Средства в размере не менее 10% от затрат на производственное строительство сверх предусмотренных в соответствии с действующими нормативами в сводных сметных затратах единовременно либо частями по срокам строительства перечисляются предприятиями и (или) объектами в распоряжение органов местного самоуправления на социально-экономическое развитие соответствующей территории.
При финансировании государственного оборонного заказа предприятия и (или) объекты, выполняющие государственный оборонный заказ, производят отчисления в бюджет закрытого административно-территориального образования для дополнительного финансирования программ в области экологии и здравоохранения в размере 1% от объема финансирования, включаемые в стоимость государственного оборонного заказа.
На производителей сельскохозяйственной продукции, снабжающих население закрытого административно-территориального образования, распространяются меры государственной поддержки, предусмотренные для сельскохозяйственных товаропроизводителей агропромышленного комплекса.
В закрытом административно-территориальном образовании в соответствии с законодательством Российской Федерации по согласованию с органами местного самоуправления может устанавливаться особый режим использования земель.
Проживание или работа граждан в условиях особого режима закрытого административно-территориального образования подлежат общей социальной компенсации. Общая социальная компенсация включает повышенный уровень бюджетной обеспеченности населения, меры социальной защиты, льготы в оплате труда, государственном страховании и гарантии занятости. Меры общей социальной компенсации устанавливаются федеральными законами, а также решениями Правительства Российской Федерации.
Имеются также особенности приватизации, совершения иных сделок с недвижимым имуществом, находящимся на территории закрытого административно- территориального образования.
Таким образом, налоговые льготы могут предоставлять органы местного самоуправления указанным выше предприятиям. В соответствии со ст. 64 Закона РФ от 24.12.2002 г. № 176-ФЗ «О федеральном бюджете на 2003 год» могут предоставляться дополнительные налоговые льготы по региональным и местным налогам и сборам, зачисляемым в бюджеты ЗАТО. По федеральным налогам и сборам органами местного самоуправления ЗАТО дополнительные льготы не предоставляются.
Использование преимуществ, предоставляемых оффшорами и свободными экономическими зонами, а также в закрытых административно-территориальных образованиях позволяет хозяйствующим субъектам более эффективно управлять своими .финансовыми ресурсами и принимать грамотные предпринимательские решения с учетом возможностей оптимизации их,налоговых последствий.
Рассмотрев во втором разделе «внешние факторы» налогового планирования хозяйствующих субъектов, мы можем перейти к изложению «внутренних факторов», т. е. внутренних возможностей оптимизации налоговых платежей в рамках действующего законодательства РФ. Это прежде всего определяется учетной и договорной политикой, спецификой налогового и гражданского законодательства, порядка исчисления и уплаты соответствующих налогов и рядом других факторов, которые должны учитывать организации при реализации налогового планирования.
Эти вопросы будут рассмотрены в следующей главе.
Контрольные вопросы
1. Дайте определение закрытого административно-территориального образования.
2. В чем состоит специфика формирования бюджета закрытого административно-территориального образования?
3. Какие налоговые льготы могут предоставляться на территории закрытого административно-территориального образования?
Еще по теме 4.2. Система налогообложения в закрытых административно- территориальных образованиях:
- 8.4. Платеж административно-территориального образования
- 8.2. Административно-территориальные формы организации государственной власти
- АДМИНИСТРАТИВНО-ТЕРРИТОРИАЛЬНЫЙ ФАКТОР
- 41. Административно-территориальное устройство России и местное самоуправление XVIII в
- Угрозы устойчивому развитию территориальных социально-экономических образований РФ
- 10.4. Меры административной ответственности за нарушения в сфере налогообложения
- Открытые и закрытые системы стратификации
- Открытые и закрытые системы стратификации
- 2.3. Типичные закрыто циркулирующие системы
- Закрыто циркулирующая система