<<
>>

ГЛАВА 16 СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В ВИДЕ ЕДИНОГО НАЛОГА НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД ДЛЯ ОТДЕЛЬНЫХ ВИДОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

Федеральным законом «О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и неко­торые другие акты законодательства Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных актов законода­тельства Российской Федерации о налогах и сборах» от 24 июня 2002 г.
№ 104-ФЗ введена в действие глава 26.3 «Система налого­обложения в виде единого налога на вмененный доход для от­дельных видов деятельности».

Данная глава практически заменяет Закон РФ «О едином на­логе на вмененный доход для определенных видов деятельности» от 31 июля 1998 г. № 148-ФЗ, который утратил силу с момента введения в действие главы 26.3 НК РФ — с 1 января 2003 г.

Особенностью и сущностью единого налога на вмененный до­ход является определение налоговой базы не по отчетности, а на основе нормативной величины базовой доходности разных видов деятельности, к которой применяются корректирующие коэффи­циенты. В основу расчета налоговой базы положены не экономи­ческие, а физические показатели сферы деятельности организа­ции, переходящей на уплату единого налога на вмененный доход, такие как, количество работников, площадь помещения, количе­ство транспортных средств, количество торговых мест.

Перевод на уплату единого налога на вмененный доход обус­ловлен рядом обстоятельств, вытекающих из действующего нало­гового законодательства и негативной практики уплаты налогов отдельными (в основном малыми) хозяйствующими структурами.

Во-первых, действующая система налогообложения громозд­ка, содержит большое количество налогов с разными объектами налогообложения, что создает сложности в расчетах хозяйствую­щих субъектов с бюджетом и в осуществлении предпринима­тельской деятельности.

Во-вторых, существуют некоторые сферы предпринима­тельской деятельности, в которых учет доходов и контроль за полнотой уплаты налогов затруднены.

Это в основном сферы де­ятельности, применяющие налично-денежные расчеты, напри­мер торговля, оказание услуг населению.

Главой 26.3 НК РФ установлены общие принципы уплаты единого налога на вмененный доход, определены виды деятель­ности, переводимые на уплату этого налога, дано определение понятий «базовая доходность», «корректирующие коэффициен­ты», «ставка и порядок зачисления сумм налога в бюджет».

Этот налог по-прежнему остается обязательным, и выбирать: переходить на его уплату или нет, — налогоплательщики, осущес­твляющие виды деятельности, перечисленные в главе 26.3 НК РФ, не могут.

Система налогообложения единым налогом на вмененный доход для отдельных видов деятельности вводится региональны­ми законодательными актами и применяется наряду с общей сис­темой налогообложения, предусмотренной законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Представительным органам власти субъектов Российской Федерации предоставлено право в региональных законах «О еди­ном налоге на вмененный доход для отдельных видов деятельнос­ти» отражать:

порядок введения единого налога на вмененный доход в ре­гионе;

виды предпринимательской деятельности, которые перево­дятся на уплату единого налога на вмененный доход (в пределах перечня видов деятельности, указанных в главе 26.3 НК РФ);

корректирующий коэффициент базовой доходности, кото­рый учитывает совокупность таких факторов, как ассортимент товаров (работ, услуг), сезонность, доходность, время и место ра­боты (этот коэффициент определен как коэффициент К2).

Система налогообложения в виде единого налога на вменен­ный доход может применяться по решению субъекта Российской Федерации в отношении следующих видов предпринимательс­кой деятельности:

1) оказание бытовых услуг;

2) оказание ветеринарных услуг;

3) оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств;

4) розничная торговля, осуществляемая через магазины и па­вильоны с площадью торгового зала по каждому объекту органи­зации торговли не более 150 кв.

м, палатки, лотки и другие объ­екты организации торговли, в том числе не имеющие стационар­ной торговой площади;

5) оказание услуг общественного питания, осуществляемых при использовании зала площадью не более 150 кв. м;

6) оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, эксплуатирующими не более 20 транспорт­ных средств.

По сравнению с видами деятельности, предусмотренными Законом от 31 июля 1998 г. № 148-ФЗ, их количество значитель­но сократилось. Так, с 2003 г. нельзя перевести на уплату единого налога на вмененный доход такие виды деятельности, как оказа­ние бухгалтерских, аудиторских, медицинских, юридических ус­луг, а также виды деятельности в сфере образования и предостав­ления автомобильных стоянок и гаражей.

Изменены критерии перевода на уплату единого налога на вмененный доход предприятий розничной торговли и обществен­ного питания. Если согласно Закону от 31 июля 1998 г. № 148-ФЗ критерием перевода на этот налог являлась численность работа­ющих: в предприятиях розничной торговли — не более 30, в предприятиях общественного питания — не более 50 человек, то с 2003 г. указанные выше организации могут быть переведены на уплату единого налога на вмененный доход, если площадь торго­вого зала или зала обслуживания посетителей не превышает 150 кв. м.

Уплата организациями единого налога на вмененный доход предусматривает замену уплаты налога на прибыль организаций (в отношении прибыли, полученной от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), налога на имущест­во организаций (в отношении имущества, используемого для ве­дения предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом) и единого социального налога (в отношении выплат, осуществляемых физическим лицам в связи с ведением предпри­нимательской деятельности, облагаемой единым налогом).

Уплата индивидуальными предпринимателями единого нало­га на вмененный доход предусматривает замену уплаты налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от деятельности, облагаемой единым налогом), налога на имущест­во физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом) и единого социального налога (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, об­лагаемой единым налогом, и выплат, осуществляемых физичес­ким лицам в связи с ведением деятельности, облагаемой единым налогом).

Организации и индивидуальные предприниматели, являю­щиеся плательщиками единого налога, не признаются платель­щиками налога на добавленную стоимость (в отношении опера­ций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой 21 НК РФ, осуществляемых в рамках предприниматель­ской деятельности, облагаемой единым налогом), за исключени­ем налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с НК РФ при ввозе товаров на таможенную терри­торию Российской Федерации.

Исчисление и уплата иных налогов и сборов осуществляется налогоплательщиками в соответствии с общим режимом налого­обложения.

Организации и индивидуальные предприниматели, являю­щиеся плательщиками единого налога на вмененный доход, уп­лачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхо­вание в соответствии с Федеральным законом «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» от 15 декаб­ря 2001 г. № 167-ФЗ.

Объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика.

Налоговой базой для исчисления суммы единого налога приз­нается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произ­ведение базовой доходности по определенному виду предприни­мательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

Базовая доходность корректируется (умножается) на коэффи­циенты Кь К2, К3.

К3 — коэффициент-дефлятор, соответствующий индексу изменения потребительских цен на товары (работы, услуги), в 2004 г. равен 1,133.

Корректирующий коэффициент базовой доходности К,, оп­ределяемый в зависимости от кадастровой стоимости земли в 2003 г. при исчислении величины базовой доходности не приме­нялся.

Значения корректирующего коэффициента К2, учитывающе­го совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности, в том числе ассортимент товаров (работ, услуг), се­зонность, время работы, величину доходов, особенности места ведения предпринимательской деятельности и иные особеннос­ти, определяются для всех категорий налогоплательщиков субъ­ектами Российской Федерации на календарный год и могут быть установлены в пределах от 0,01 до 1 включительно.

Налоговым периодом по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности признается квартал.

Ставка единого налога устанавливается в размере 15 % вели­чины вмененного дохода.

Уплата единого налога осуществляется налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого ме­сяца следующего налогового периода.

Сумма единого налога, исчисленная за налоговый период, уменьшается налогоплательщиками на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, осуществляемое в со­ответствии с законодательством Российской Федерации, упла­ченных за этот же период времени при выплате налогоплатель­щиками вознаграждений своим работникам, занятым в тех сфе­рах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог, а также на сумму страховых взносов в виде фикси­рованных платежей, уплаченных индивидуальными предприни­мателями за свое страхование и на сумму выплаченных пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма единого на­лога не может быть уменьшена более чем на 50 % по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование.

Налоговые декларации по итогам налогового периода предс­тавляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.

<< | >>
Источник: Кисилевич Т. И.. Практикум по налоговым расчетам: Учеб. пособие. — 2-е изд., перераб. и доп. — М.: Финансы и статистика,- 312 с.. 2004

Еще по теме ГЛАВА 16 СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В ВИДЕ ЕДИНОГО НАЛОГА НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД ДЛЯ ОТДЕЛЬНЫХ ВИДОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ:

  1. 11.3. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности
  2. ГЛАВА 22 СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В ВИДЕ ЕДИНОГО НАЛОГА НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД ДЛЯ ОТДЕЛЬНЫХ ВИДОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
  3. Глава 26.3. СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В ВИДЕ ЕДИНОГО НАЛОГА НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД ДЛЯ ОТДЕЛЬНЫХ ВИДОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
  4. 21. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности
  5. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД)
  6. 15.3. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (ЕНВД) для отдельных видов деятельности
  7. § 2. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности
  8. 4.2. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход от отдельных видов деятельности
  9. 5.1. Переход на уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности. Налогообложение в переходный период
  10. 11.2. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для определенныхвидов деятельности
  11. 5.2. Порядок расчета единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности
  12. 8.2. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход
  13. Порядок применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход
  14. 7.2. ЕДИНЫЙ НАЛОГ НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД ДЛЯ ОТДЕЛЬНЫХ ВИДОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
  15. 11.4. Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности
  16. 5.1.2. Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности