<<
>>

6.2. СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДЛЯ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННЫХ ТОВАРОПРОИЗВОДИТЕЛЕЙ (ЕДИНЫЙ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННЫЙ НАЛОГ)

Задача 1

В течение календарного года организация «Сельхозпродукт» зани­малась деятельностью, связанной с производством сельскохозяйствен­ной продукции и ее первичной переработкой, а также иными видами деятельности.

По итогам года организация «Сельхозпродукт» получила доход в размере 26 ООО ООО руб., в том числе доход от реализации сель­скохозяйственной продукции — 18 ООО ООО руб., доход от реализации продукции ее первичной переработки — 4 ООО ООО руб.

В течение календарного года организация «Рыбпродукт» занима­лась деятельностью, связанной с выращиванием рыбы и ее первичной переработкой, а также реализацией рыболовных снастей и прочего обо­рудования. По итогам года организация «Рыбпродукт» получила доход в размере 22 ООО ООО руб., в том числе доход от реализации рыбы — 11 ООО ООО руб., доход от реализации продукции ее первичной перера­ботки - 3 500 ООО руб.

Определите, имеют ли право организации перейти на уплату еди­ного сельскохозяйственного налога.

Задача 2

В течение календарного года организация занималась деятельно­стью, связанной с производством и переработкой сельскохозяйствен­ной продукции, и других видов деятельности не осуществляла.

По итогам календарного года организация получила доход в разме­ре 26 ООО ООО руб. При этом расходы на производство конечной продук­ции составили 17 ООО ООО руб., из которых 11 400 ООО руб. — на произ­водство сельскохозяйственной продукции, 2 200 000 руб. — на ее первич­ную переработку и 3 400 000 руб. — на ее последующую (промышленную) переработку.

Определите, имеет ли право организация признаваться сельскохо­зяйственным товаропроизводителем в целях главы 26' НК РФ.

Задача 3

В течение календарного года организация занималась деятельно­стью, связанной с производством и переработкой сельскохозяйствен­ной продукции, а также иными видами деятельности.

По итогам налогового периода организация получила доход от реализации товаров (работ, услуг) в размере 19 000 000 руб., в том числе от реализации произведенной ею продукции из сельскохозяй­ственного сырья собственного производства (конечной продукции) в размере 15 000 000 руб.

Расходы на производство продукции, прошедшей промышленную переработку (конечной продукции), составили 12 000 000 руб., из кото­рых:

6 000 000 руб. — на производство сельскохозяйственной продук­ции;

3 500 000 руб. — на ее первичную Переработку;

2 500 000 руб. — на ее последующую (промышленную) пере­работку (общехозяйственные и общезаводские расходы не учитыва­ются).

Определите, имеет ли право организация признаваться сельскохо­зяйственным товаропроизводителем в целях главы 261 НК РФ.

Задача 4

В течение календарного года организация занималась деятельно­стью, связанной с производством и переработкой сельскохозяйствен­ной продукции, а также иными видами деятельности.

По итогам календарного года (налогового периода) организация получила:

доход в размере 27 ООО ООО руб., в том числе доход от реализации товаров (работ, услуг) в размере 21 ООО ООО руб. и внереализационные доходы в размере 6 ООО ООО руб.;

доход от реализации произведенной организацией сельскохозяй­ственной продукции составил 5 ООО ООО руб.;

доход от реализации произведенной организацией конечной про­дукции из сельскохозяйственного сырья собственного производства составил 7 ООО ООО руб.

Расходы на производство конечной продукции составили 5 ООО ООО руб., из которых:

2 ООО ООО руб. — на производство сельскохозяйственной продук­ции;

2 ООО ООО руб. — на ее первичную переработку;

1 ООО ООО руб. — на ее последующую промышленную переработку (общехозяйственные и общепроизводственные расходы не рассматри­ваются).

Определите, имеет ли право организация признаваться сельскохо­зяйственным товаропроизводителем в целях главы 261 НК РФ.

Задача 5

Организация — сельскохозяйственный товаропроизводитель, после перехода на уплату единого сельскохозяйственного налога приобрела трактор стоимостью 1 600 ООО руб. Трактор был приобретен и оплачен в мае текущего года, а введен в эксплуатацию в июне текущего года. Кроме того, на учете организации числятся два компьютера стоимостью 18 ООО руб.

и 14 ООО руб. Компьютеры получены в качестве взноса учре­дителя в уставный капитал организации.

20 апреля 2005 г. трактор был продан за 1 800 000 руб.

В целях налогообложения организация применяет линейный ме­тод начисления амортизации.

Определите сумму единого сельскохозяйственного налога и сум­му пени, причитающуюся к доплате в бюджет.

Задача б

Организация, перешедшая на уплату единого сельскохозяйствен­ного налога, 20 января 2006 г. взяла кредит в банке на сумму 300 000 руб.

для приобретения основного средства. Кредит предоставлен банком на три месяца под 26% годовых.

Определите предельные суммы процентов по кредитам, признаваемых расходами в целях исчисления единого сельскохозяйственного налога.

Задача 7

Организация, являющаяся сельскохозяйственным товаропроизво­дителем, во время конкурса, проводимого в рамках сельскохозяйствен­ной выставки-ярмарки, разыграла призы — трех поросят стоимостью по 15 ООО руб. каждый. Выручка организации от реализации сельскохо­зяйственной продукции за отчетный период (полугодие 2006 г.) соста­вила 2 800 ООО руб.

Определите сумму расходов на рекламу, принимаемых в целях ис­числения единого сельскохозяйственного налога, произведенных при выращивании призовых поросят.

Задача 8

ОАО «Мурманский траловый флот» делает консервы из собствен­ной продукции. Общество осуществляет первичную переработку рыбы самостоятельно. За девять месяцев текущего года общий доход от реали­зации консервов составил 3 800 000 руб.

За указанный период общие расходы на первичную и дальнейшую переработку рыбы составили 2 200 000 руб., в том числе: расходы на первичную переработку — 1 650 000 руб.; расходы на дальнейшую переработку — 550 000 руб. Определите, имеет ли право ОАО «Мурманский траловый флот» перейти с 1 января на уплату единого сельскохозяйственного налога.

Задача 9

ОАО «Закрома» занимается производством и реализацией сель­скохозяйственной продукции. Сумма доходов, учитываемых в целях налогообложения, за год составила 2 400 000 руб.

Расходы составили: на ремонт тракторов — 240 000 руб.;

на приобретение сельскохозяйственной техники — 1 200 000 руб.; арендные платежи за аренду овощехранилища — 2500 руб. в месяц (в период с сентября по апрель) и 2100 руб. в месяц (в период с мая по август);

суммы налога на добавленную стоимость по приобретенным това­рам, работам, услугам, — 390 000 руб.;

другие расходы, признаваемые для налогообложения, — 700 000 руб. Определите сумму единого сельскохозяйственного налога за год.

ЗАДАНИЯ ДЛЯ САМОСТОЯТЕЛЬНОЙ РАБОТЫ .

1. Какие хозяйствующие субъекты признаются сельскохозяйствен­ными товаропроизводителями? Замену уплаты каких налогов преду­сматривает переход на уплату единого сельскохозяйственного налога? Определите условия перехода сельскохозяйственных товаропроизво­дителей на уплату единого сельскохозяйственного налога.

2. Заполните следующую таблицу на основании данных главы 26' НК РФ.

Объект Порядок определения Ставка
налогообложения налоговой базы

3. Проанализируйте арбитражную практику (акты ВАС РФ) в отно­шении налоговых споров по вопросам порядка исчисления и уплаты единого сельскохозяйственного налога за последний год, заполнив сле­дующую таблицу.
№п/п Реквизиты акта Номер Позиция Позиция Позиция Вывод
ВАС РФ (вид, статьи налогопла­ налогового суда
номер, дата) (пункта, статьи) гл.261 НКРФ, вкоторой содержится оспарива­емая норма тельщика органа

4. Проанализируйте предложенные практические ситуации и дай­те обоснованный ответ, используя НК РФ, комментарии к главе 261 НК РФ, материалы периодической печати, ресурсы СПС «Консуль- тантПлюс»:

а) организация — плательщик единого сельскохозяйственного налога помимо производства сельскохозяйственной продукции реали­зует продукцию ее переработки, а также сдает в аренду имущество. Долж­на ли организация по деятельности, связанной с переработкой сельхоз­продукции и предоставлением имущества в аренду, уплачивать налог на прибыль?

б) организация с 1 января 2004 г. перешла на уплату единого сель­скохозяйственного налога, однако в связи с вступлением в силу Поста­новления Правительства РФ от 2 сентября 2004 г. № 449 «Об отнесении продукции к продукции первичной переработки, произведенной из сельско­хозяйственного сырья собственного производства и (или) выращенной рыбы» потеряла право на применение системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей. В связи с предстоящей выездной налоговой проверкой следует ли ей представлять налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость за соответствующие налоговые периоды?

в) организация переведена на уплату единого сельскохозяйствен­ного налога. В акте выездной налоговой проверки за период деятельно­сти организации в 2002—2004 гг. было отражено, что организация неправомерно использовала положения п. 3 ст. 236 НК РФ при опреде­лении базы для исчисления страховых взносов на обязательное пен­сионное страхование в соответствии с Федеральным законом от 15 де­кабря 2001 г. № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации». Насколько правы сотрудники налоговой инспекции?

г) сельскохозяйственная организация планирует заниматься выра­щиванием в тепличном комбинате декоративных цветов (роз) и перей­ти на уплату единого сельскохозяйственного налога. Будет ли доход от реализации декоративных цветов' (роз), выращенных в тепличном комбинате, учитываться в составе доходов от реализации сельскохо­зяйственной продукции для перехода на уплату единого сельскохозяй­ственного налога?

<< | >>
Источник: Под ред. Л.И. Гончаренко. Практикум по федеральным налогам и сборам с организаций : учебное пособие — М. : КНОРУС, - 280 с.. 2007

Еще по теме 6.2. СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДЛЯ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННЫХ ТОВАРОПРОИЗВОДИТЕЛЕЙ (ЕДИНЫЙ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННЫЙ НАЛОГ):

  1. ГЛАВА 14 СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДЛЯ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННЫХ ТОВАРОПРОИЗВОДИТЕЛЕЙ (единый сельскохозяйственный налог)
  2. 8.3 Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)
  3. 19. Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)
  4. 11.3. Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)
  5. 1. Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог — ЕСХН)
  6. 7.3. СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДЛЯ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННЫХ ТОВАРОПРОИЗВОДИТЕЛЕЙ (ЕДИНЫЙ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННЫЙ НАЛОГ)
  7. 6.3. Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) Сущность и правовое регулирование налога
  8. ГЛАВА 20 СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДЛЯ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННЫХ ТОВАРОПРОИЗВОДИТЕЛЕЙ (ЕДИНЫЙ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННЫЙ НАЛОГ)
  9. Глава 25. СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ для сельскохозяйственных товаропроизводителей (ЕДИНЫЙ сельскохозяйственный НАЛОГ)
  10. Глава 26.1. СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДЛЯ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННЫХ ТОВАРОПРОИЗВОДИТЕЛЕЙ (ЕДИНЫЙ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННЫЙ НАЛОГ)
  11. 11.1. Налогообложение сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)
  12. Статья 346.1. Общие условия применения системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единого сельскохозяйственного налога)
  13. 20.1. Общие условия применения единого сельскохозяйственного налога. Налогоплательщики 20.1.1. Общие условия применения системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единого сельскохозяйственного налога)
  14. 15.1. Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей
  15. 4.3. Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей
  16. § 1. общая характеристика системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей
  17. 3.3. Единый сельскохозяйственный налог Тесты
  18. 3.3. Единый сельскохозяйственный налог Тесты