<<
>>

Схема N 15. "Заем у работника"

Цель: уменьшение ЕСН.

Описание схемы.

Организация (заемщик) заключает с работником (заимодавец) договор займа с условием о ежемесячной выплате процентов по договору. Денежные средства поступают на счет организации.

Организация регулярно выплачивает работнику проценты по договору займа, которые не облагаются ЕСН.

Комментарий.

Так же как и в предыдущем случае, это делается для того, чтобы под видом процентов выплатить сотруднику часть заработной платы, не заплатив при этом ЕСН. Такие договоры займа являются недействительными, так как совершаются лишь для вида, без намерения создать соответствующие им правовые последствия (п. 1 ст. 170 ГК РФ). Однако обнаружить данную схему в действиях налогоплательщика гораздо сложнее, чем предыдущую.

Доказательствами, подтверждающими недействительность договоров займа, могут быть:

- неснижаемый в течение длительного времени денежный остаток на счете организации, превышающий по размеру сумму займа. Данное обстоятельство можно рассматривать как доказательство того, что организация не нуждается в заемных денежных средствах;

- высокий процентный доход по договору займа;

- регулярные (ежемесячные) выплаты дохода;

- меняющаяся процентная ставка, которая рассчитывается из учета рабочего времени работника;

- объяснения самого работника.

Если налоговики установят приведенные выше обстоятельства, то вполне возможно, что организации доначислят ЕСН, пени и взыщут с нее штраф.

<< | >>
Источник: Мешалкин В.К.. Налоговая выгода. Обоснованная и необоснованная. М.: АйСи Групп, — 216 с.. 2007

Еще по теме Схема N 15. "Заем у работника":

  1. Схема N 24. "Заем вместо аванса"
  2. Схема N 5. "Работник-предприниматель"
  3. Схема N 9. "Уценка основных средств"
  4. Схема N 20. "Материальная выгода"
  5. Схема N 19. "Товарный знак"
  6. Схема N 21. "Уточненная декларация"
  7. Схема N 7. "Фиктивная аренда"
  8. Схема N 23. "Ученический договор"
  9. Практическое занятие "Потребности работников и их удовлетворение"
  10. Схема N 14. "Дисконт по векселю"
  11. Схема N 2. "Обналичка"
  12. Схема N 4. "Аутсорсинг"
  13. Схема N 3. "Убыточная компания"
  14. Схема N 8. "Возвратный лизинг"
  15. Схема N 10. "Трансфертное ценообразование"
  16. Схема N 13. "Простое товарищество"
  17. Схема N 16. "Торговая площадь"
  18. Схема N 11."Инвалиды"
  19. Схема N 22. "Штраф"