<<
>>

Схема N 22. "Штраф"

Цель: уменьшение налога на прибыль.

Описание схемы.

Организация создает подконтрольную себе компанию, которая применяет упрощенную систему налогообложения. "Упрощенец" и организация заключают между собой фиктивный договор поставки, по условиям которого организация обязуется поставить "упрощенцу" продукцию.

Договором предусмотрено, что в случае пропуска срока, установленного для поставки товара, поставщик должен заплатить покупателю большую неустойку.

Поставки товара не происходит, и у организации возникает обязанность заплатить штраф (неустойку). Для организации, нарушившей условия договора, сумма неустойки уменьшает налогооблагаемую прибыль (пп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ), а для "упрощенца" эта сумма является внереализационным доходом (п. 1 ст. 346.15 НК РФ).

Таким образом, прибыль организации переводится на низконалоговую компанию, которая с полученной суммы заплатит всего 6% (единый налог). Результат - экономия в размере 18% от суммы уплаченного штрафа (24% (налог на прибыль) минус 6% - единый налог).

Комментарий.

Договор поставки в рассмотренной ситуации является мнимой сделкой (п. 1 ст. 170 ГК РФ). Такая сделка недействительна, поскольку совершается лишь для вида. Соответственно, налоговая выгода, полученная организацией в виде включения в состав расходов сумм финансовых санкций, является необоснованной.

О недействительности договора поставки могут свидетельствовать следующие обстоятельства:

- явная либо скрытая аффилированность поставщика и покупателя;

- большой размер неустойки;

- отсутствие реальных сделок между поставщиком и покупателем;

- отсутствие со стороны поставщика фактических действий, связанных с поставкой товара покупателю;

- отсутствие у поставщика реальной возможности произвести товар;

- отсутствие у покупателя денежных средств, необходимых для оплаты товара;

- номинальные руководитель и участники компании-покупателя;

- отсутствие иной, помимо договора с поставщиком, деятельности у покупателя товара;

- добровольная уплата неустойки и другие.

Если налоговый орган обнаружит такую сделку, то он откажет налогоплательщику в получении налоговой выгоды, доначислит налог на прибыль, пени и взыщет штраф.

<< | >>
Источник: Мешалкин В.К.. Налоговая выгода. Обоснованная и необоснованная. М.: АйСи Групп, — 216 с.. 2007

Еще по теме Схема N 22. "Штраф":

  1. Схема N 9. "Уценка основных средств"
  2. Схема N 24. "Заем вместо аванса"
  3. Схема N 7. "Фиктивная аренда"
  4. Схема N 19. "Товарный знак"
  5. Схема N 21. "Уточненная декларация"
  6. Схема N 5. "Работник-предприниматель"
  7. Схема N 2. "Обналичка"
  8. Схема N 3. "Убыточная компания"
  9. Схема N 8. "Возвратный лизинг"
  10. Схема N 10. "Трансфертное ценообразование"
  11. Схема N 13. "Простое товарищество"
  12. Схема N 14. "Дисконт по векселю"
  13. Схема N 15. "Заем у работника"
  14. Схема N 16. "Торговая площадь"
  15. Схема N 20. "Материальная выгода"
  16. Схема N 23. "Ученический договор"
  17. Схема N 4. "Аутсорсинг"
  18. Схема N 11."Инвалиды"