<<
>>

4.2. Роль органов государственной власти и общественных (некоммерческих) объединений в регулировании рынка услуг налогового консультирования

Главная особенность, которую нужно постоянно учиты­вать, анализируя и оценивая результаты функционирования и перспективы развития рынка консультационных услуг в сфе­ре налогообложения, заключается в том, что налоговые кон­сультанты дают рекомендации юридическим и физическим лицам по вопросам влияния налогового законодательства на ведение финансово-хозяйственной деятельности в условиях, когда происходят постоянные изменения налогового законо­дательства.
Однако налоговое законодательство является ча­стью единой системы нормативных правовых актов, опираю­щихся на Конституцию РФ, принятую 12 декабря 1993 г. [1], которая является фундаментом права, и это накладывает оп­ределенные требования в применении установленных ее норм.

Напомним, что ст. 15 установлено, что Конституция РФ [1] имеет высшую юридическую силу, прямое действие и приме­няется на всей территории Российской Федерации. Законы и иные правовые акты, принимаемые в России, не должны всту­пать в противоречие с нормами Конституции Российской Фе­дерации. Конституционное право является фундаментальной отраслью права любого государства, формирующей другие от­расли права.

Основными статьями, которыми необходимо руководство­ваться налоговым консультантам в процессе своей деятельно­сти, являются [1]:

статья 8, которая гарантирует единство экономического пространства, свободное перемещение товаров, услуг и финан­совых средств, поддержку конкуренции, свободу экономиче­ской деятельности, а также признает и защищает равным обра­зом частную, государственную, муниципальную и иные формы собственности;

статья 15, которой установлено, что любые нормативные правовые акты, затрагивающие права, свободы и обязанности человека и гражданина, не могут применяться, если они не опубликованы официально для всеобщего сведения. Общепри­знанные принципы и нормы международного права и междуна­родные договоры Российской Федерации являются составной частью ее правовой системы. Если международным договором Российской Федерации установлены иные правила, чем преду­смотренные законом, то применяются нормы международного договора;

статья 29, которой установлено, что каждый имеет право свободно искать, получать, передавать, производить и распро­странять информацию любым законным способом. Гарантиру­ется свобода массовой информации. Цензура запрещается;

статья 34, согласно которой каждый имеет право на сво­бодное использование своих способностей и имущества для предпринимательской и иной не запрещенной законом эконо­мической деятельности. Не допускается экономическая дея­тельность, направленная на монополизацию и недобросовест­ную конкуренцию;

статья 45, которой гарантируется государственная защита прав и свобод человека и гражданина в Российской Федера­ции;

статья 46, по которой каждому гарантируется судебная за­щита его прав и свобод. Решения и действия (или бездействие) органов государственной власти, органов местного самоуправ­ления, общественных объединений и должностных лиц могут быть обжалованы в суде;

статья 47, которой установлено, что никто не может быть лишен права на рассмотрение его дела в том суде и тем судьей, к подсудности которых оно отнесено законом;

статья 48, в которой каждому гарантируется право на по­лучение квалифицированной юридической помощи.

В случаях, предусмотренных законом, юридическая помощь оказывается бесплатно;

статья 53, согласно которой каждый имеет право на возме­щение государством вреда, причиненного незаконными дейст­виями (или бездействием) органов государственной власти пли их должностных лиц;

статья 54, которой установлено, что закон, устанавливаю­щий или отягчающий ответственность, обратной силы не име­ет. Никто не может нести ответственность за деяние, которое в момент его совершения не признавалось правонарушением. Ес­ли после совершения правонарушения ответственность за него устранена или смягчена, применяется новый закон;

статья 57, в соответствии с которой каждый обязан пла­тить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанав­ливающие новые налоги или ухудшающие положение налого­плательщиков, обратной силы не имеют.

Таким образом, учитывая содержание вышеприведенных статей, можно сделать вывод о том, что налоговые консультан­ты, осуществляя свою деятельность, базируются на различных нормативных актах, главным среди которых является Консти­туция РФ, и решение проблемы клиента требует от консуль­танта знаний гражданского, налогового, административного, трудового и уголовного законодательства, особенно по вопро­сам, касающимся правомерного обоснования снижения налого­вых обязательств клиента.

Несмотря на сложность решаемых проблем, услуги по нало­говому консультированию получили широкое распространение в нашей стране, их оказывают различные лица, причем, к сожа­лению, не всегда профессионально. Отсутствие закона об ока­зании услуг по налоговому консультированию, отсутствие тре­бований, предъявляемых к налоговым консультантам со стороны государства, приводит к тому, что клиенты обращают­ся порой к случайным, профессионально не подготовленным лицам.

Спрос на услуги по налоговому консультированию приво­дит к необходимости регламентации этих услуг, повышения качества и профессионализма оказания услуг, повышения квалификации налоговых консультантов. Сложность и проти­воречивость налогового законодательства требует выработки определенных принципов и подходов к решению проблем на­логового консультирования. Выработка определенного мнения по сложной проблеме требует усилий различных специалистов как со стороны налогоплательщиков, так и со стороны законо­дательных органов: такие задачи легче решать совместными усилиями.

Как показывает российская и зарубежная практика, регули­рование деятельности в сфере налогового консультирования осуществляется либо на государственном уровне, то есть зако­нодательно, либо на уровне саморегулирующихся организаций, деятельность которых регламентируется законодательно.

Государственное регулирование оказания услуг налогового консультирования характеризуется строгими определениями понятий, используемых при оказании услуг, четкой регламен­тацией самой деятельности налоговых консультантов, жестко установленными требованиями, предъявляемыми к лицам, оказывающим услуги по налоговому консультированию. При государственном регулировании услуги по налоговому кон­сультированию регламентируются правилами (стандартами), которые устанавливаются на государственном уровне и подле­жат применению всеми лицами, оказывающими профессио­нальные услуги по налоговому консультированию. Во многих странах деятельность налоговых консультантов подлежит ли­цензированию, законодательством установлена и мера ответст­венности налогового консультанта.

В тех же странах, где оказание услуг налогового консульти­рования не регулируется государством, эту функцию берут на себя саморегулирующиеся организации. Они устанавливают определенные требования к оказанию услуг по налоговому консультированию, разрабатывают правила (стандарты), тре­бования к самим налоговым консультантам, их уровню квали­фикации, которые подлежат применению теми налоговыми консультантами, которые объединены этими организациями.

Саморегулирующимися организациями признаются создан­ные в целях саморегулирования добровольные объединения субъектов предпринимательской деятельности по признаку единства сферы профессиональной деятельности, функциони­рующие на принципах некоммерческой организации.

Под саморегулированием понимается деятельность субъек­тов предпринимательской или профессиональной деятельно­сти по разработке и установлению правил и стандартов пред­принимательской или профессиональной деятельности, а также осуществление контроля за их соблюдением.

Для целей регулирования профессиональной деятельности у саморегулирующейся организации должны быть в наличии опубликованные правила и стандарты профессиональной дея­тельности, обязательные для выполнения всеми ее участника­ми; механизмы обеспечения ответственности за несоблюдение указанных правил и стандартов; органы, осуществляющие кон­троль выполнения правил и стандартов предпринимательской или профессиональной деятельности участниками организа­ции и рассмотрение дел о наложении на них взысканий за не­исполнение правил.

Правила и стандарты саморегулирующейся организации должны предусматривать предъявление к ее участникам требо­ваний, содержащих и обеспечивающих их ответственность за результаты своей деятельности перед потребителями произво­димых товаров (работ, услуг) и иными лицами, а также инфор­мационную открытость их действий.

Правила и стандарты саморегулирующихся организаций должны быть направлены на соблюдение норм деловой этики и обычаев делового оборота, устранение или снижение конфлик­та интересов участников саморегулирующейся организации, ее сотрудников и должностных лиц, а также иных правил, преду­смотренных нормативными актами федеральных органов ис­полнительной власти. Правила и стандарты саморегулирую­щихся организаций должны устанавливать запрет на осуществление ее участниками действий в ущерб иным субъек­там предпринимательской деятельности, а также предусматри­вать требования, препятствующие недобросовестной конкурен­ции, совершению в отношении потребителей товаров (работ, услуг) и иных лиц действий, которые могли бы нанести мо­ральный вред и ущерб деловой репутации отдельных участни­ков и всей организации в целом.

Деятельность саморегулирующейся организации может иг­рать очень большую роль как в деле охраны и защиты профес­сиональных интересов налоговых консультантов, так и в обес­печении добросовестности, соблюдения этических норм и правил налогового консультирования.

На уровне отдельных консультационных фирм внутреннее регулирование формируется в рамках самой организации пу­тем принятия тех или иных оперативных управленческих ре­шений. Отдельные аспекты регламентируются учетной поли­тикой, внутрифирменными стандартами по налоговому консультированию и другими внутренними документами. В настоящее время развитие данного элемента организацион­но-экономического механизма рынка консультационных услуг в области налогообложения в нашей стране идет через объеди­нение налоговых консультантов в рамках некоммерческих ор­ганизаций.

Представляется целесообразным, используя материалы нор­мативных актов [1, 2, 3, 4] и обобщив публикации по данному вопросу в специальной литературе [44, 45, 61, 70, 75, 117, 146 и др.], отразить цели, задачи, опыт функционирования профес­сиональных объединений налоговых консультантов в нашей стране.

Прежде всего необходимо акцентировать внимание на на­значении профессиональных объединений.

Назначение любых профессиональных объединений и ассо­циаций состоит в том, чтобы регулировать деятельность про­фессиональных сообществ в тех областях, которые не регули­руются государством: где нет специальных законов или подзаконных актов. Такое назначение реализуют ассоциации и объединения налоговых консультантов как в России, так и во всем мире.

Государство всегда контролирует только наиболее важную для всей общественной жизни часть деятельности сообщества консультантов, отдавая остальное на саморегулирование про­фессиональным ассоциациям и объединениям. Ассоциации создаются тогда, когда профессиональное сообщество ощущает недостаток регулирования, например нет достаточных меха­низмов развития профессии, отмечается наличие повторяю­щихся конфликтных ситуаций на рынке между представителя­ми профессии и их клиентами, между представителями профессии. Однако есть и другие причины, вызывающие к жизни профессиональные объединения: здесь и необходимость создания коллективного посредника для взаимодействия с го­сударством, и стремление к выработке внутренних стандартов, повышающих конкурентоспособность каждого члена профес­сионального сообщества.

Деятельность профессиональных объединений будет отли­чаться в зависимости от того, насколько и в каких аспектах ра­боту данных профессионалов контролирует государство, а так­же от степени развития рынка и уровня самосознания членов профессионального сообщества. Поэтому организация и функ­ционирование ассоциаций налоговых консультантов в разных странах происходят по-разному.

Например, в России государство пока не считает нужным регулировать рынок налогового консультирования, и, к сожа­лению, в ближайшее время вряд ли ситуация изменится в луч­шую сторону.

По сути, государственное регулирование профессии нало­гового консультанта ограничивается Постановлением Мин­труда РФ от 4 августа 2000 г. № 57 «О внесении дополнения в Квалификационный справочник должностей руководителей, специалистов и других служащих», о котором уже было сказа­но ранее (параграф 4.1), а также некоторым опосредованным регулированием. Например, через Арбитражно-процессуаль- ный кодекс РФ, где указано (ст. 59 АПК РФ), что представ­лять интересы организаций в арбитражном суде могут либо руководители организаций, либо штатные сотрудники орга­низаций, либо адвокаты. Этой статьей АПК РФ государство ограничивает возможности налоговых консультантов пред­ставлять внешние интересы клиентов в суде: такое право есть только у налоговых консультантов, обладающих статусом ад­воката. Также опосредованно регулируется деятельность на­логовых консультантов ст. 1 Федерального закона РФ от 7 ав­густа 2001 г. № 119-ФЗ «Об аудиторской деятельности», которая ограничивает право налогового консультанта, имею­щего при этом статус аудитора, оказывать услуги по составле­нию юридических документов.

На российском рынке налогового консультирования сейчас остро ощущается недостаток регулирующих механизмов. Фак­тически рынок уже сложился, на нем работает большое число налоговых консультантов. Теперь стоит задача сделать этот рынок цивилизованным, а профессию налогового консультан­та — имеющей положительный имидж в обществе. Именно та­кие цели выдвигают перед собой почти все профессиональные ассоциации и партнерства в России, выделяя в качестве спосо­бов их достижения:

• выработку этических принципов профессии и их соблю­дение членами сообщества;

• повышение профессионального мастерства членов сооб­щества.

Считаем необходимым охарактеризовать задачи и функции общественных (некоммерческих) профессиональных объедине­ний в сфере налогового консультирования.

Как показывает практика, общественные (некоммерческие) профессиональные объединения могут осуществлять в отноше­нии своих участников следующие основные функции [146]:

♦ разработка и установление правил и стандартов общест­венного (некоммерческого) профессионального объединения;

♦ контроль профессиональной деятельности участников объединения на предмет соблюдения правил и стандартов об- іцественного (некоммерческого) профессионального объедине­ния;

♦ привлечение к ответственности участников общественно­го (некоммерческого) профессионального объединения за на­рушения требований устава, правил и стандартов профессио­нального объединения;

♦ сбор, обработка, хранение и анализ информации (за ис­ключением информации, отнесенной к коммерческой, служеб­ной или государственной тайне) о финансово-хозяйственной (профессиональной) деятельности своих участников, направ­ляемой ими в общественное (некоммерческое) профессио­нальное объединение в форме отчетов в порядке и с перио­дичностью, устанавливаемой уставом общественного (неком­мерческого) профессионального объединения или иным доку­ментом, утвержденным участниками общественного (неком­мерческого) профессионального объединения;

♦ представление интересов участников общественного (не­коммерческого) профессионального объединения в их отноше­ниях с органами государственной власти Российской Федера­ции, субъектов Российской Федерации, органами местного са­моуправления;

♦ организация профессионального обучения, аттестации пли сертификации участников или сотрудников участников общественного (некоммерческого) профессионального объеди­нения.

Общественное (некоммерческое) профессиональное объе­динение вправе осуществлять по отношению к своим участни­кам также иные предусмотренные его уставом функции, если осуществление указанных функций не относится в соответст­вии с законодательством Российской Федерации к компетен­ции органов государственной власти.

В России на сегодня существует большое число профессио­нальных объединений консультантов. Для налоговых консуль­тантов наиболее значимыми являются Палата налоговых кон­сультантов, а также Институт профессиональных аудиторов России (ИПАР) и Ассоциация консультантов по экономике и управлению (АКЭУ).

Безусловно, наибольший интерес с точки зрения развития института налогового консультирования в нашей стране пред­ставляет Палата налоговых консультантов.

Однако, прежде чем рассматривать специфику деятельно­сти Палаты налоговых консультантов, необходимо напомнить историю возникновения налогового консультирования в Рос­сии.

Налоговое консультирование — неотъемлемая часть всей системы налоговых правоотношений, но в России оно зароди­лось с определенным запозданием. В 1990 г. была создана на­логовая служба Российской Федерации. К этому времени в стране уже три года действовали Закон о кооперации в СССР и Закон об индивидуальной трудовой деятельности.

Вследствие этого общее количество негосударственных предприятий и организаций уже во много раз превышало чис­ло государственных. Именно с 1990 г. в стране начала зарож­даться налоговая система, которая приобрела более или менее цельный вид к концу 1991 г. и представляла собой систему за­конодательных актов по отдельным видам налогов. С 1 января 1992 г. эта комплексная система начала функционировать, под­вергаясь постоянно частичным изменениям и дополнениям.

Количество негосударственных предприятий продолжало увеличиваться, при этом остро ощущалась нехватка финансо­вых и бухгалтерских работников. Кстати, это было характерно и для налоговой службы.

Основной задачей, которая ставилась законодателями перед налоговой службой, являлось обеспечение полноты и своевре­менности уплаты налогов. В задачу налоговой службы не вхо­дило разъяснение налогового законодательства и уж тем более консультирование налогоплательщиков. Хотя надо отметить, что во многих развитых странах налоговые службы выполняют и эти функции.

В условиях нестабильной налоговой системы, нехватки квалифицированных кадров было легко осуществлять чисто фискальные функции: штрафовать, приостанавливать счета, арестовывать имущество предприятий. Многочисленные на­логовые правонарушения совершались не только умышленно с целью сокрытия доходов от налогообложения, но и во многом просто из-за незнания, неумения правильно исчислять и упла­чивать налоги. Опыт авторов подсказывает, что таких неумыш­ленных нарушений было по крайней мере от 30 до 50%.

В ряде регионов страны налоговые инспекции действовали по принципу «чем хуже, тем лучше». Можно было доначислять огромные суммы налогов, штрафов, пеней.

Общей неразберихе способствовала не только нестабиль­ность, но и неясность, зачастую противоречивость налогового законодательства. Некоторых налогов, например налога на до­бавленную стоимость, в стране никогда прежде не было, и, сле­довательно, не было опыта их взимания.

Именно в этот момент, в 1992 г., Государственная налоговая инспекция по г. Москве выдвигает лозунг: «Взимать налоги, а пе штрафы», что, кстати, гораздо эффективнее с точки зрения наполнения бюджета.

Налогоплательщики не знают, как платить налог на добав­ленную стоимость? За это их надо не столько штрафовать, сколько обучать. Именно тогда был начат процесс обучения и консультирования налогоплательщиков работниками налого­вых инспекций. Затем стало ясно, что такая практика годится только для начального периода.

И тогда в 1993 г. при Государственной налоговой инспекции по г. Москве был создан Учебно-информационный центр, кото­рому первоначально вменялось в обязанность, во-первых, по­вышение квалификации налоговых инспекторов и, во-вторых, обучение налогоплательщиков основам исчисления налогов. Центр действовал на хозрасчетных основах, он хорошо вписы­вался в рыночную инфраструктуру, быстро приобрел популяр­ность у налогоплательщиков, способствовал улучшению имид­жа налоговой службы. Его деятельность выявила огромные потребности предприятий и организаций Москвы и, естествен­но, всей страны в налоговом консультировании.

Спустя несколько лет эта деятельность была поставлена на государственный уровень. По инициативе Министерства по на­логам и сборам 4 августа 2000 г. Постановлением № 57 Мини­стерства труда и социального развития РФ в Квалификацион­ный справочник должностей руководителей, специалистов и других служащих введена новая специальность — «Консуль­тант по налогам и сборам». В то же время при МНС России была организована Центральная консультационная служба с отделениями в ряде регионов. Понятно, что эта деятельность не могла входить в число основных функций министерства, по­скольку в Налоговом кодексе РФ такие задачи налоговой службе не предписывались. Министерство по налогам и сборам выступило лишь инициатором создания налогового консульти­рования в России, что соответствует мировому опыту.

В сентябре 2000 г. пять российских вузов в Москве начали подготовку налоговых консультантов по программам, утвер­жденным Министерством РФ по налогам и сборам. За 2000-2001 гг. квалификационный аттестат «консультант по на­логам и сборам» получили первые 700 специалистов.

Возникла необходимость создания профессионального со­общества налоговых консультантов. 9 января 2002 г. была заре­гистрирована Палата налоговых консультантов, которая взяла на себя руководство этим процессом.

Палата налоговых консультантов — это общественная ор­ганизация, независимая от государства и государственных структур.

Учредителями Палаты являются как государственные, так и негосударственные высшие учебные заведения г. Москвы. Сре­ди них — Государственный университет управления, Россий­ская экономическая академия им. Г.В. Плеханова в лице Ин­ститута экономики и финансов «Синергия», Московский социально-экономический университет, Российский новый университет, Учебно-методологический центр при МНС Рос­сии.

Теперь о принципах, на которых основана деятельность палаты. Членами палаты могут быть как юридические лица, которые работают в области налогового консультирования, так и физические лица, которые прошли обучение по программе палаты.

Палата налоговых консультантов ставит перед собой сле­дующие цели:

— развитие профессионального налогового консультирова­ния в России;

—защита интересов и информационная поддержка налого­вых консультантов, а следовательно, и налогоплательщиков;

— подготовка, переподготовка и повышение квалификации профессиональных налоговых консультантов;

— объединение налоговых консультантов и организаций, за­нимающихся налоговым консультированием.

Для достижения этих целей палата решает следующие за­дачи:

• проведение научно-исследовательских работ по пробле­мам гармонизации налогового законодательства;

• участие в проведении налоговой реформы в России с це­лью установления равновесия между фискальными интереса­ми государства и интересами налогоплательщиков;

• осуществление информационной поддержки процесса ре­формирования налоговой системы;

• содействие созданию и развитию сети структур (учебных центров, налоговых консультаций и пр.), осуществляющих дея­тельность по профессиональному налоговому консультирова­нию;

• разработка правил, стандартов профессионального нало­гового консультирования;

• участие в разработке и подготовке проектов норматив­но-правовых актов всех уровней, затрагивающих интересы на­логовых консультантов и налогоплательщиков;

• обеспечение защиты прав и интересов налогоплательщи­ков в различных допустимых законодательством формах;

• осуществление образовательной деятельности, в том чис­ле подготовка, профессиональная переподготовка и повышение квалификации налоговых консультантов.

Остановимся немного подробнее на трех основных направ­лениях деятельности Палаты: подготовка профессиональных налоговых консультантов; помощь действующим налоговым консультантам; участие в налоговой реформе, взаимодействие с правительством и региональными органами власти.

Как же решаются эти задачи сегодня?

Подготовка профессиональных налоговых консультантов. Более 80 образовательных организаций по всей России аккре­дитованы на право реализации программ подготовки консуль­тантов по налогам и сборам, утвержденных палатой налоговых консультантов.

Базовая программа Палаты для экономистов и юристов рас­считана на 380 часов. В настоящее время дополнительно разра­ботаны программы, ориентированные на различные аудитории слушателей. Для. практикующих аудиторов реализуется про­грамма объемом 180 часов. Для специалистов с непрофильным образованием — свыше 540 часов. Также разработаны специа­лизированные программы обучения для участников рынка ценных бумаг и фондового рынка.

Практика деятельности Палаты в течение шести лет показа­ла, что рынку нужны не только консультанты по налогам и сборам, но и иные специалисты в сфере налогообложения. В связи с этим подготовлены и реализуются программы, ориен­тированные на студентов старших курсов и выпускников ву­зов, не имеющих стажа работы: налогообложение бизнеса по специализациям «организация и ведение налогового учета» и «налоговый юрист».

Помощь действующим налоговым консультантам. Одним из направлений оказания реальной помощи является развитие се­ти региональных Палат налоговых консультантов. В 2008 г. ра­ботают 11 филиалов Палаты налоговых консультантов, 4 фи­лиала подготовлены к открытию.

С октября 2003 г. издается журнал «Налоговые споры» — официальный печатный орган Палаты налоговых консуль­тантов.

В Москве создан и действует Общероссийский центр нало­гового консультирования и стажировки, где аттестованные на­логовые консультанты могут приобрести практические навыки налогового консультирования.

Для обмена опытом проводятся конференции, круглые сто­лы. Эксперты Палаты налоговых консультантов постоянно принимают участие в конференциях, симпозиумах, семинарах, конгрессах, научных мероприятиях, где собираются аудиторы, экономисты, главные бухгалтеры и т.д.

Участие в налоговой реформе. Палата налоговых консуль­тантов может и должна активно участвовать в процессе прове­дения налоговой реформы, потому что сегодня голос налого­плательщика не очень слышен при решении тех или иных налоговых вопросов. Мы считаем, что Палата налоговых кон­сультантов может обобщать мнения квалифицированных спе­циалистов, работающих в области налогообложения, доводить его до сведения соответствующих федеральных министерств, правительства, Госдумы и таким образом активно влиять на проведение в стране налоговой реформы. У Палаты хорошее взаимодействие с Минэкономики, с налоговой службой, с Минфином, с налоговым комитетом Государственной думы. И это сотрудничество продолжается.

Немалую роль играет печать. Сейчас средства массовой ин­формации все чаще и чаще обращаются к руководству Палаты с просьбой прокомментировать, высказать свое мнение или дать оценку не только уже произошедших изменений налого­вого законодательства, но и готовящихся проектов.

Помимо специальных печатных изданий, с которыми Пала­та тесно контактирует, идет сотрудничество и с обществен­но-политическими средствами массовой информации, в том числе с официальными изданиями, например «Российской га­зетой».

Сегодня система налогов в любой развитой стране стано­вится все более и более разветвленной и сложной. И исчисле­ние налогов является делом профессионально подготовленных людей. Поэтому во многих странах мира стало общепринятой практикой, что рассчитывать налоги гражданам и предприни­мателям помогают налоговые консультанты. Все это касается и России, поэтому роль налоговых консультантов в нашей стране возрастает, а специальность налогового консультанта сейчас востребована как никогда.

В чьих же интересах действует налоговый консультант — в интересах государства или в интересах налогоплательщи­ка? Мы полагаем, что нет антагонистического противоречия между интересами государства и интересами налогоплатель­щика, потому что в конечном счете задача правильно и во­время платить налоги — это и есть задача каждого налого­плательщика.

И каждый налогоплательщик заинтересован в том, чтобы росла экономическая мощь России, чтобы решались социаль­ные проблемы. А средств, кроме налогов, у государства для этого нет.

Естественно, что каждый налогоплательщик стремится меньше платить налогов, в рамках закона минимизировать свою налоговую базу и не переплачивать государству.

Но, по нашему мнению, это и в интересах государства. Госу­дарство не заинтересовано в том, чтобы налогоплательщики переплачивали, тем самым ухудшая свое финансовое положе­ние, чтобы они слабели. Потому что национальное богатство страны преумножается налогоплательщиками, хозяйствующи­ми субъектами, людьми, которые производят продукт, создают прибавочную стоимость. У нас нет антагонистических проти­воречий. Должна быть гармонизация взаимоотношений госу­дарства и налогоплательщика.

Именно в этом направлении работают Палата и те люди, ко­торые во всех краях нашей великой России консультируют на­логоплательщиков. Все, кому нужна помощь и поддержка, най­дут их в Центральной палате налоговых консультантов в Москве.

Да, существуют региональные особенности. Есть регио­ны-доноры, есть более бедные регионы, есть регионы, ориенти­рованные на сельское хозяйство и т.д. Но, тем не менее, прин­ципы налоговой системы, не исключающие региональные особенности, должны быть одинаковыми. Система должна но­сить целостный характер, обеспечивая единое экономическое пространство России.

Но прежде всего сегодня стоит задача подготовки кадров налоговых консультантов. Еще недавно счет таких специали­стов шел на единицы. А для того чтобы готовить налоговых консультантов, необходимо иметь людей, которые их обучат. И мы сегодня озабочены проблемой подготовки преподаватель­ских кадров для обучения налоговых консультантов. Сегодня это задача номер один.

Далее стоит разработка стандартов налогового консульти­рования. Хотелось бы, чтобы по всей России налогоплатель­щики на одни и те же вопросы могли бы получать одни и те же ответы. Значит, необходима выработка стандартов налого­вого консультирования, разработка, вообще говоря, научных основ налогового консультирования. Безусловно, задачей Па­латы налоговых консультантов является распространение ин­формации о работе налоговых консультантов, оказание помо­щи тем налоговым консультантам, которые уже работают в нашей стране, методологическая помощь, информационная помощь им.

Для решения основных задач: подготовки налоговых кон­сультантов, участия в законодательном процессе и налоговой реформе, информирования населения о работе налоговых кон­сультантов и, наконец, объединения налоговых консультантов и создания профессионального сообщества, Палата налоговых консультантов осуществляет многообразную деятельность [61, 117, 146]:

• осуществляет представление и защиту профессиональных интересов налоговых консультантов;

• способствует созданию общей информационно-справоч­ной системы по налоговому консультированию;

• содействует финансированию собственными и привле­ченными средствами перспективных инициатив и нововведе­ний, а также информационных технологий, способствующих развитию профессионального налогового консультирования;

• создает единый банк данных о работниках и работодате­лях в сфере профессионального налогового консультирования;

• представляет интересы клиентов по проблемам налогово­го консультирования в иностранных и международных органи­зациях;

• организует образовательный процесс, в том числе подго­товку, профессиональную переподготовку специалистов по на­логовому консультированию, а также создает условия для сис­тематического повышения ими своей квалификации;

• проводит аттестацию специалистов, осуществляющих профессиональную деятельность в сфере налогового консуль­тирования, с учетом законодательно установленных квалифи­кационных требований;

• проводит аккредитацию образовательных организаций, осуществляющих профессиональную переподготовку и повы­шение квалификации налоговых консультантов;

• осуществляет консалтинг образовательных услуг;

• разрабатывает единые программы подготовки, профессио­нальной переподготовки и повышения квалификации налого­вых консультантов, которые используются образовательными учреждениями при организации учебного процесса;

• принимает участие в разработке методического обеспече­ния профессиональной деятельности в сфере налогового кон­сультирования, осуществляет разработку и издание специаль­ной литературы по указанной тематике;

• проводит конференции, симпозиумы, семинары или дру­гие научно-консультационные мероприятия;

• осуществляет формирование делового имиджа членов Па­латы;

• содействует образовательным учреждениям, ведомствам и иным организациям в совершенствовании и развитии профес­сионального налогового консультирования, в создании и раз­витии различных видов и форм образования (включая высшее и дополнительное профессиональное), научно-исследователь­ской и консультационной деятельности;

• содействует укреплению международных связей органи­заций, развивающих профессиональное налоговое консульти­рование, обеспечивает их конкурентоспособность в научно-об­разовательной сфере и практической деятельности;

• разрабатывает и реализует программы (проекты) образо­вательного, информационного, консультационного, юридиче­ского, экономического, технического, гуманитарного, благотво­рительного характера;

• осуществляет благотворительную деятельность в интере­сах общества или отдельных категорий лиц, проводит в этих целях в установленном порядке лотереи, аукционы, концерт- но-зрелищные и иные мероприятия;

• осуществляет предпринимательскую, внешнеэкономиче­скую, издательскую деятельность;

• осуществляет иные виды деятельности, направленные на выполнение уставных целей и задач и не противоречащие дей­ствующему законодательству.

Членами Палаты могут быть юридические лица, оказываю­щие услуги в области налогового консультирования, физиче­ские лица, прошедшие подготовку по программе Палаты, обра­зовательные учреждения, готовящие налоговых консультантов. Главная стратегия Палаты — не массовое привлечение членов, а высокий профессионализм членов Палаты. Будучи членом Палаты, налоговый консультант или организация могут поль­зоваться теми образовательными, информационными и имид­жевыми ресурсами, которыми располагает Палата. Так, члены Палаты могут:

• пользоваться информационной, методической и правовой поддержкой Палаты налоговых консультантов в практической деятельности консультантов по налогам и сборам, а также в процессе реализации программ обучения и повышения квали­фикации консультантов по налогам и сборам;

• использовать символику Палаты налоговых консультан­тов в своей практической деятельности;

• участвовать в приоритетном порядке в мероприятиях по поддержке и совершенствованию профессиональной деятель­ности консультантов по налогам и сборам;

• использовать информационные возможности Палаты на­логовых консультантов для оповещения потенциальных кли­ентов об оказываемых услугах.

Так как профессия налогового консультанта для России довольно новая и пока в России нет достаточного количества налоговых консультантов, то приоритетной задачей сегодня для Палаты является подготовка налоговых консультантов, их аттестация и повышение их квалификации. В подготовке и аттестации налоговых консультантов Палата выбрала страте­гию аккредитации при Палате учебных заведений, которые имеют право на выдачу аттестатов налогового консультанта, а не обучения всех консультантов непосредственно при Палате. Палата ввела обязательное повышение квалификации один раз в два года для аттестованных налоговых консультантов по специальным программам, разработанным Учебно-методиче­ским центром Палаты. При Палате существует Центр стажи­ровки и консультирования, который, с одной стороны, оказы­вает услуги налогового консультирования населению и организациям, а с другой — является местом, где налоговые консультанты могут пройти стажировку, работая рядом с вы­сококлассными специалистами налогового консультирова­ния. Кроме этого, Палата организует семинары и конфе­ренции по наиболее актуальным вопросам налогового консуль­тирования и налогообложения, осуществляет издательскую деятельность.

Организационная структура и информация о некоммерче­ском партнерстве представлены на специальном сайте Палаты налоговых консультантов в Интернете [146], что позволяет оценить степень развития негосударственных инструментов регулирования развития рынка налогового консультирования в нашей стране (Приложения 16, 17).

Наряду с Палатой налоговых консультантов заслуживают внимания и другие профессиональные объединения. К их чис­лу относится Ассоциация консультантов по экономике и управ­лению (АКЭУ), которая является всероссийской профессио­нальной некоммерческой организацией, объединяющей более 200 менеджмент-консалтинговых, тренинговых, рекрутинго- вых и других профессиональных фирм, в которых работают бо­лее 3000 консультантов [117]. Консультационные фирмы — члены АКЭУ расположены во многих городах и регионах Рос­сии: Белгороде, Волгограде, Воронеже, Казани, Краснодаре, Курске, Липецке, Москве и Московской области, Нижнем Новгороде, Новосибирске, Пензе, Ростове-на-Дону, Санкт-Пе­тербурге и Ленинградской области, Салехарде, Саратове, Тве­ри, Туле, Тюмени, Ульяновске, Ханты-Мансийске, Ярославле. АКЭУ поддерживает связи с консультантами всех остальных регионов России и с консалтинговыми структурами большин­ства зарубежных стран.

Члены АКЭУ оказывают услуги по всем 105 видам консал­тинга, включенным в классификацию Европейской федерации ассоциаций консультантов по экономике и управлению. Кон­сультирование по налогообложению входит в перечень услуг АКЭУ. Соответственно некоторые налоговые консультанты являются членами АКЭУ.

АКЭУ была основана в 1989 г. в форме учредительного ко­митета, который занимался активным налаживанием связей с российскими и зарубежными консультантами, участвовал в российских и международных конференциях консультантов, а также в Европейском проекте развития менеджмент-консал­тинга, организованном Международной организацией труда (МОТ) и Программой развития ООН (1990-1992 гг.). В 1991 г. АКЭУ была зарегистрирована в качестве некоммерче­ской организации. В 1994 г. АКЭУ была принята в Европей­скую федерацию ассоциаций консультантов по экономике и управлению (ФЕАКО) в качестве национального представите­ля России. АКЭУ является также членом Европейского фонда развития менеджмента (ЕФМД) и Ассоциации развития ме­неджмента стран Центральной и Восточной Европы (СЕЕМАН).

С 2001 г. АКЭУ является членом Совета неправительствен­ных организаций при председателе Государственной думы Фе­дерального собрания РФ и бизнес-центром Европейского клу­ба торговли и инвестиций (ЕКТИ).

Приоритетной задачей АКЭУ является развитие консалтин­га в России. Для реализации этой задачи АКЭУ содействует консультантам в продвижении их услуг на российский рынок, а также руководителям организаций в получении качествен­ных консультационных услуг. Кроме того, АКЭУ занимается обучением как консультантов, так и руководителей организа­ций.

В АКЭУ существует Кодекс деловой этики и стандартов профессиональной практики АКЭУ (Приложение 18).

<< | >>
Источник: Д.Г. Чер­ник, Л.С. Кирина, В.В. Балакин; науч. ред. Д.Г. Черник. Налоговое консультирование: Учеб. пособие — М.: ЗАО «Издательство «Экономика», — 439 с. — (Высшее образование).. 2009

Еще по теме 4.2. Роль органов государственной власти и общественных (некоммерческих) объединений в регулировании рынка услуг налогового консультирования:

  1. 5.1. Стратегия развития рынка услуг налогового консультирования в Российской Федерации
  2. 5.6. Влияние налоговой политики на развитие рынка услуг налогового консультирования
  3. 5.2. Организационно-экономические аспекты развития рынка услуг налогового консультирования
  4. Финансы некоммерческих организаций. Особенности финансов в различных организационно­правовых формах некоммерческой деятельности (учреждения, фонды, потребительские кооперативы, общественные и религиозные организации (объединения) и т.п.)
  5. 8.4. Федеральный орган исполнительной власти, осуществляющий функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере налогов и сборов
  6. Бюджеты органов государственной власти и органов местного самоуправления
  7. ФЕДЕРАЛЬНЫЕ И МУНИЦИПАЛЬНЫЕ ФИНАНСОВЫЕ ИНСТИТУТЫ. ПОЛНОМОЧИЯ ОРГАНОВ ГОСУДАРСТВЕННОЙ ВЛАСТИ И ОРГАНОВ МЕСТНОГО САМОУПРАВЛЕНИЯ
  8. Полномочия органов государственной власти субъектов Российской Федерации в отношении налоговых доходов местных бюджетов
  9. Полномочия органов государственной власти субъектов Российской Федерации в отношении налоговых доходов местных бюджетов
  10. 6. Вече и князь в древнерусском государстве – высшие органы власти. Система государственных органов власти
  11. Глава 12 БЮДЖЕТЫ ОРГАНОВ ГОСУДАРСТВЕННОЙ ВЛАСТИ И ОРГАНОВ МЕСТНОГО САМОУПРАВЛЕНИЯ
  12. 8.2.4. Ответственность налоговых органов, таможенных органов, органов государственных внебюджетных фондов, а также их должностных лиц
  13. 2.1. Организационно-правовое регулирование налогового консультирования
  14. Концепция государственного заказа на переподготовку и повышение квалификации государственных служащих федеральных органов исполнительной власти
  15. ПОЛНОМОЧИЯ ОРГАНОВ ВЛАСТИ В РЕГУЛИРОВАНИИ БЮДЖЕТНЫХ ОТНОШЕНИЙ
  16. Взаимодействие налоговых органов с другими государственными органами