<<
>>

Регистры по учету штрафов

Для учета штрафных санкций, начисленных за нарушение партнерами условий договоров, предусмотрены два налоговых регистра:

- регистр учета расчетов по штрафным санкциям;

- регистр-расчет сумм начисленных штрафных санкций за отчетный период.

Прежде всего оформите регистр учета расчетов по штрафным санкциям. Заполните его на основании документов, которые служат основанием для их начисления (например, договора или решения суда).

По данным этого регистра заполните регистр-расчет сумм начисленных штрафных санкций за отчетный период. В нем рассчитайте сумму штрафов, которые должны быть включены в состав внереализационных доходов.

Затем эту сумму перенесите в регистр учета внереализационных доходов отчетного периода. Этот регистр вам придется разработать самостоятельно. Его рекомендуемую форму мы приведем в примере.

Пример. В феврале 2008 г. ЗАО "Актив" отгрузило ООО "Пассив" товары стоимостью 520 000 руб. (без учета НДС). Товары должны быть оплачены до 20 февраля 2008 г. Согласно договору при несвоевременной оплате товаров "Пассив" должен заплатить пени из расчета 25% годовых.

Товары "Пассив" оплатил только 24 марта (просрочка составила 31 день). Сумма пеней, начисленных за просрочку оплаты, составила:

520 000 руб. x 25% : 365 дн. x 31 дн. = 11 041 руб.

"Актив" определяет доходы и расходы методом начисления.

Регистры будут заполнены так:

Регистр учета расчетов по штрафным санкциям ЗАО "Актив"

Налогоплательщик: ----------------------------

7732854373

ИНН: ----------------------------

с 1 по 31 марта 2008 г. Учетный период: ----------------------------

N п/п Реквизиты договора или решения суда Признак дохода или расхода Дата начала начисления штрафных санкций Порядок исчисления санкций (база), руб. Порядок исчисления санкций (ставка) Порядок начисления

санкций (временная

единица расчета)

Сумма санкций, начисленных по

договору, руб.

Дата прекращения начисления санкций
1 2 3 4 5 6 7 8 9
1 Договор поставки от 15.02.2008 N 34/Т Доход 21.02.2008 520 000 25%

годовых

1 день 11 041 24.03.2007

Мухорина /Мухорина О.В./ Ответственный за составление регистра: ---------- ----------------

Регистр-расчет сумм начисленных штрафных санкций за отчетный период ЗАО "Актив"

Налогоплательщик: ----------------------------

7732854373

ИНН: ----------------------------

с 1 по 31 марта 2008 г.

Учетный период: --------------------------------------
N Реквизиты Признак Период, Порядок Порядок Порядок Сумма
п/п договора дохода за который исчисления исчисления начисления санкций,
или решения или производится санкции в санкции санкций начисленных
суда расхода начисление текущем в текущем в текущем за текущий
штрафных отчетном отчетном периоде период,
санкций периоде периоде (временная руб.
(база), (ставка) единица
руб. расчета)
1 2 3 4 5 6 7 8
1 Договор Доход 31 день 520 000 25% 1 день 11 041
поставки от годовых
15.02.2008
N 34/Т

Мухорина /Мухорина О.В./ Ответственный за составление регистра: ------------------------ ------------------

Регистр учета внереализационных доходов отчетного периода ЗАО "Актив"

Налогоплательщик: ----------------------------

7732854373

ИНН: ----------------------------

с 1 по 31 марта 2008 г. Учетный период: ---------

N п/п Дата операции Наименование операции Вид дохода Реквизиты операции Сумма дохода, руб. Общая сумма внереализационного дохода, руб.
1 2 3 4 5 6 7
24.03.2008 Начисление штрафных санкций покупателю Штрафы и пени,

полученные от контрагентов

Договор поставки от 15.02.2008 N 34/Т 11 041 11 041
Мухорина /Мухорина О.В./ Ответственный за составление регистра:

<< | >>
Источник: Петров А.В.. Налоговый учет. М.: Бератор Паблишинг, — 248 с.. 2008

Еще по теме Регистры по учету штрафов:

  1. Регистры по учету штрафов
  2. Регистры по учету кредиторской задолженности
  3. Регистр по учету других внереализационных расходов
  4. Регистры по учету дебиторской задолженности
  5. Регистры по учету резерва сомнительных долгов
  6. Регистры по учету других внереализационных доходов
  7. Налоговые регистры по учету денежных средств Поступление денег
  8. 7.7. Штрафы и пени
  9. Штрафы и пени по хоздоговорам
  10. 4.12.12. Штрафы
  11. Штраф за непредставление деклараций
  12. Вы не согласны со штрафом
  13. Штрафы: платить или нет?
  14. Бухгалтерский учет расчетов по претензиям и поступающих и уплаченных штрафов
  15. Неустановленный штраф
  16. Штрафы для недобросовестных налогоплательщиков
  17. 5.3. Взыскание налога (сбора), пени и штрафа