<<
>>

Регистры по учету дебиторской задолженности

Для учета дебиторской задолженности также предусмотрены два налоговых регистра:

- регистр учета операций по движению дебиторской задолженности;

- регистр учета сомнительной и безнадежной дебиторской задолженности по результатам инвентаризации на отчетную дату.

Начните с заполнения регистра учета операций по движению дебиторской задолженности. Его оформляют на основании договора, по которому она возникла, и данных других регистров налогового учета (например, регистра операций выбытия имущества, работ, услуг, прав; регистра учета расхода денежных средств и т.д.).

Данные из этого регистра перенесите в регистр учета сомнительной и безнадежной дебиторской задолженности по результатам инвентаризации на отчетную дату.

Оформите его в конце отчетного периода по налогу на прибыль (месяца или квартала).

Пример. На начало I квартала 2008 г. в учете ЗАО "Актив" числится задолженность покупателей за отгруженную продукцию:

- по расчетам с ООО "Импульс" - 160 000 руб.;

- по расчетам с ООО "Зенит" - 130 000 руб.

В марте 2008 г. произошли следующие события:

- истек срок исковой давности по задолженности ООО "Импульс";

- ООО "Зенит" частично погасило свою задолженность на сумму 10 000 руб. На 31 марта 2008 г. в учете "Актива" будет числиться задолженность ООО "Зенит" в сумме 120 000 руб. Предположим, что задолженность просрочена на 95 дней.

Фирма платит налог на прибыль ежеквартально. Регистры налогового учета бухгалтер заполнил так.

Регистр учета операций по движению дебиторской задолженности

ЗАО "Актив"

Налогоплательщик: -----------------------------

7732854373

ИНН: -----------------------------

с 1 января по 31 марта 2008 г. Учетный период: ------------------

N п/п Объект учета Дата операции Наименование (вид) операции Установленная дата погашения задолженности Порядок расчетов Сумма возникшей задолженности
1 2 3 4 5 6 7
1 Выручка от реализации 04.03.2005 Продажа товаров 04.03.2005 В рублях 160 000
2 Выручка от реализации 27.12.2005 Продажа товаров 27.12.2005 В рублях 130 000

Курсовая (суммовая) разница по возникшей задолженности Стоимость приобретения задолженности (в рамках финансовых услуг) Обеспеченность задолженности залогом, поручительством, банковской гарантией Дата погашения (списания) Основание для списания Сумма погашенной (списанной) задолженности Сумма непогашенной задолженности
8 9 10 11 12 13 14
05.03.2008 Истечение срока исковой давности 160 000
- - - 23.03.2008 Поступление денег 10 000 120 000

Ответственный за составление регистра:

Регистр учета сомнительной и безнадежной дебиторской задолженности по результатам инвентаризации на отчетную дату

ЗАО "Актив"

Налогоплательщик: -----------------------------

7732854373

ИНН: -----------------------------

с 1 по 31 марта 2008 г. Учетный период:

N п/п Дата проведения инвентаризации Вид задолженности, руб. По каждому виду задолженности итоговая сумма, а также сумма по каждой задолженности, формирующей указанные группы, руб. Основание возникновения задолженности
со сроком погашения более 45 дней, но менее 90 дней со сроком погашения более 90 дней сумма безнадежных долгов
1 2 3 4 5 6 7
1 31.03.2008 - 120 000 - 120 000 Продажа товара

Иванова /Иванова А.Н./ Ответственный за составление регистра: ------------------------ -----------------

<< | >>
Источник: Петров А.В.. Налоговый учет. М.: Бератор Паблишинг, — 248 с.. 2008

Еще по теме Регистры по учету дебиторской задолженности:

  1. Регистры по учету кредиторской задолженности
  2. Состав дебиторской задолженности предприятия. Анализ и контроль дебиторской задолженности
  3. Регистры по учету резерва сомнительных долгов
  4. 7.4. УПРАВЛЕНИЕ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТЬЮ
  5. 80. Управление дебиторской задолженностью предприятия
  6. 3.2.2. Управление дебиторской задолженностью
  7. 4.6.2. Управление дебиторской задолженностью
  8. Дебиторская задолженность
  9. 1.2. Списание дебиторской задолженности
  10. Политика управления дебиторской задолженностью
  11. Регистр по учету других внереализационных расходов
  12. 2.4.2. Управление дебиторской задолженностью
  13. 79. Система контроля дебиторской задолженности
  14. Управление дебиторской и кредиторской задолженностями
  15. Регистры по учету штрафов