Регистр учета резервов и расходов на гарантийный ремонт

Сумму резерва на ремонт отразите в регистре-расчете резерва расходов на гарантийный ремонт. Его заполняют на основании данных о продаже товаров, на которые предоставлена гарантия (договоров, регистра учета операций выбытия имущества и т.д.).

Если фирма в предыдущие годы гарантий на проданные товары не выдавала, заполните регистр-расчет коэффициента для перерасчета резерва расходов на гарантийный ремонт. Его оформляют на основании данных регистра-расчета резерва расходов на гарантийный ремонт и регистра учета расходов на гарантийный ремонт.

Сумму затрат на гарантийный ремонт укажите в регистре учета расходов на гарантийный ремонт. Его оформляют на основании данных договоров о продаже товаров, на которые предоставлена гарантия, регистра-расчета резерва расходов на гарантийный ремонт и других регистров налогового учета, в которых есть необходимая информация.

Как заполнить эти регистры, покажет пример.

Пример. В I квартале 2008 г. ЗАО "Актив" продало деревообрабатывающий станок.

Выручка от продажи станка составила 500 000 руб. (без НДС). Фирма предоставила на него гарантию сроком на 3 года.

"Актив" платит налог на прибыль ежеквартально.

За 2005 - 2007 гг. выручка от продажи деревообрабатывающих станков составила 4 000 000 руб. (без НДС).

На их гарантийный ремонт было потрачено 200 000 руб.

Доля затрат на гарантийный ремонт составит: 200 000 руб. : 4 000 000 руб. = 0,05.

В конце I квартала бухгалтер "Актива" может начислить резерв на оплату гарантийного ремонта в сумме:

500 000 руб. x 0,05 = 25 000 руб.

Предположим, что сумма расходов по гарантийному ремонту проданного станка в I квартале 2008 г. составила 28 000 руб.

Регистры по учету резерва и расходов на гарантийный ремонт будут заполнены так.

Регистр-расчет резерва расходов на гарантийный ремонт ЗАО "Актив"

Налогоплательщик: -----------------------------

7732854373

ИНН: -----------------------------

с 1 января по 31 марта 2008 г.

Учетный период: --------------------------

N п/п	Наименование объекта учета	Дата реализации объекта	Реквизиты договора	Гарантийный срок	Сумма выручки от реализации данного товара (работы) по данному договору, руб.	Способ начисления резерва	Специальный коэффициент
1	2	3	4	5	6	7	8
1	Станок деревообрабатывающий	09.01.2008	Договор от 07.01.2008 N 12/СТ	До 09.01.2011	500 000	1	0,05

Сумма расходов, предусмотренных в плане на выполнение гарантийных обязательств , руб.	Сумма формируемого резерва по данному объекту (гр. 6 x гр. 8), руб.	Коэффициент корректировки	Сумма формируемого резерва по окончании налогового периода с учетом корректировки , руб.	Общая сумма резерва в данном налоговом периоде, руб.
9	10	11	12	13
-	25 000	-	-	25 000

В графе 7 пишется единица, если аналогичные товары ремонтировались в предыдущие годы. В противном случае в этой графе пишется ноль.

Графы 9, 11 и 12 заполняются, если на товары, проданные в предыдущие годы, фирма гарантий не выдавала.

Иванова /Иванова А.Н./ Ответственный за составление регистра: ---------- --------------------

Регистр учета расходов на гарантийный ремонт ЗАО "Актив"

Налогоплательщик: -----------------------------

7732854373

ИНН: -----------------------------

с 1 января по 31 марта 2008 г. Учетный период: ---------------------------

N п/п	Наименование объекта учета	Реквизиты договора	Дата осуществления расходов	Вид операции	Гарантийный срок	Способ начисления резерва	Сумма расходов на данную операцию, руб.
1	2	3	4	5	6	7	8
1	Станок деревообрабатывающий	Договор от 07.01.2008 N 12/СТ	04.03.2008	Прочие расходы	До 09.01.2011	1	3000

Сумма резерва по данному объекту, руб.	Общая сумма произведенных расходов по данному объекту в течение предыдущих налоговых периодов, руб.	Общая сумма произведенных расходов по данному объекту в данном налоговом периоде, руб.	Вновь исчисленная сумма резерва расходов на гарантийный ремонт , руб.	Сумма, переносимая в регистр учета прочих расходов, руб.	Сумма, переносимая в регистр учета доходов текущего периода, руб.

9	10	11	12	13	14
25 000	-	28 000	-	3 000	-

Графа 12 заполняется, если на товары, проданные в предыдущие годы, фирма гарантий не выдавала.

Иванова /Иванова А.Н./ Ответственный за составление регистра: ---------- --------------------

<< | >>

↑

Источник: Петров А.В.. Налоговый учет. М.: Бератор Паблишинг, — 248 с.. 2008

Еще по теме Регистр учета резервов и расходов на гарантийный ремонт:

- Налогообложение - Налоги - Налоги и налогообложение -

- Аудит. Бухгалтерский учет - Банковское дело - Бизнес - История - Маркетинг и менеджмент - Налоги и налогообложение - Психология - Социология и Политология - Управление персоналом и Контроллинг - Финансы - Ценные бумаги - Шпаргалки - Экономика -