<<

Раздел 5 налоговой декларации

Раздел 5 заполняется только в случае наличия в муниципальном образовании с соответствующим кодом по ОКАТО не облагаемого налогом (подлежащего освобождению) имущества:

- российских организаций;

- иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства.

Раздел 5 заполняется отдельно:

- по недвижимому имуществу ЕСГС;

- по объектам недвижимого имущества российской организации, имеющим место фактического нахождения на территориях разных субъектов Российской Федерации либо на территории субъекта Российской Федерации и в территориальном море Российской Федерации (на континентальном шельфе Российской Федерации или в исключительной экономической зоне Российской Федерации);

- по прочему имуществу.

Раздел 5 заполняется отдельно в отношении имущества, облагаемого по разным налоговым ставкам.

В случае если законом субъекта Российской Федерации не установлены дифференцированные ставки по видам имущества, заполняется единый разд.

5 по прочему имуществу (по имуществу, не относящемуся к недвижимому имуществу ЕСГС и не относящемуся к объектам недвижимого имущества российских организаций, имеющим место фактического нахождения на территориях разных субъектов Российской Федерации либо на территории субъекта Российской Федерации и в территориальном море Российской Федерации (на континентальном шельфе Российской Федерации или в исключительной экономической зоне Российской Федерации)).

При заполнении разд. 5 делается соответствующая отметка в строке с кодом 010 "Признак имущества (отметить знаком V)".

При этом в строке с кодом 010 отметка в ячейке "прочее имущество" ставится в случае заполнения разд. 5 по имуществу, не относящемуся к недвижимому имуществу ЕСГС и не относящемуся к объектам недвижимого имущества российских организаций, имеющим место фактического нахождения на территориях разных субъектов Российской Федерации либо на территории субъекта Российской Федерации и в территориальном море Российской Федерации (на континентальном шельфе Российской Федерации или в исключительной экономической зоне Российской Федерации).

По строке с кодом 020 указывается код льготы в соответствии с Классификатором налоговых льгот. Классификатор налоговых льгот можно также найти в Приказе МНС России от 23 марта 2004 г. N САЭ-3-21/224 "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на имущество организации (налогового расчета по авансовым платежам) и Инструкции по ее заполнению".

По льготам, установленным законом субъекта Российской Федерации в виде снижения ставки налога и в виде уменьшения суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, разд. 5 не заполняется.

При заполнении подраздела "Расчет среднегодовой (средней) стоимости не облагаемого налогом (подлежащего освобождению) имущества за налоговый (отчетный) период" графы 3 правила заполнения аналогичны заполнению строк 030 - 120 разд. 2 декларации. Основная разница состоит в том, что в данном разделе указывается только остаточная стоимость не облагаемого налогом имущества.

По строке с кодом 160 отражается среднегодовая (средняя) стоимость не облагаемого налогом (подлежащего освобождению) имущества за налоговый (отчетный) период, рассчитанная следующим образом:

- при представлении налогового расчета по авансовому платежу за I квартал - как частное от деления на четыре суммы значений строк с кодами 030 - 060;

- при представлении налогового расчета по авансовому платежу за полугодие - как частное от деления на семь суммы значений строк с кодами 030 - 090;

- при представлении налогового расчета по авансовому платежу за 9 месяцев - как частное от деления на 10 суммы значений строк с кодами 030 - 120;

- при представлении налоговой декларации за год - как частное от деления на 13 суммы значений строк с кодами 030 - 150.

По строке с кодом 170 отражается налоговая ставка, установленная законом субъекта Российской Федерации для данной категории налогоплательщиков по данному имуществу.

По строке с кодом 180 указывается код по ОКАТО муниципального образования по месту нахождения не облагаемого налогом имущества.

Рассмотрим ситуацию, когда организация в середине года поменяла форму налогообложения. Например, применяя общий режим налогообложения, организация стала заниматься деятельностью, переведенной на ЕНВД. Как в таком случае заполнить налоговую декларацию по налогу на имущество?

Напомним, что, согласно ст. 379 Налогового кодекса, налоговым периодом по налогу на имущество является календарный год, а отчетными периодами - I квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года.

Налогоплательщики обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу и налоговую декларацию по налогу.

По итогам года организация обязана исчислить сумму налога, подлежащую уплате в бюджет, и сдать налоговую декларацию по налогу на имущество (не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 3 ст. 386 НК РФ)).

В ситуации, когда организация начинает заниматься деятельностью, переведенной на ЕНВД, имущество, используемое в такой деятельности, освобождается от налогообложения налогом на имущество. При этом остаточная стоимость такого имущества не указывается в разд. 5 декларации, как, впрочем, и в других разделах. В то же время если организация находится на общем режиме налогообложения, то несмотря на то, что вся деятельность предприятия подпадает под ЕНВД, тем не менее следует своевременно сдавать также и декларации по общему режиму налогообложения. В том числе и по налогу на имущество. Предположим, что предприятие стало заниматься деятельностью, переведенной на ЕНВД, начиная с IV квартала. При заполнении декларации по налогу на имущество по итогам года следует при заполнении разд. 2 повторить данные по строкам 010 - 110. А вот при расчете среднегодовой стоимости уже следует сумму по строкам 010 - 110 делить не на 10, а на 13. Таким образом, среднегодовая стоимость имущества уменьшится.

При этом фактическое количество месяцев, приходящееся на период, в течение которого организация являлась плательщиком налога на имущество, роли не играет (см.

также Письмо Минфина России от 16 сентября 2004 г. N 03-06-01-04/32).

При представлении налоговой декларации за год сведения об остаточной стоимости основных средств по состоянию на соответствующую дату отражаются в строках разд. 2 декларации с кодами 010 - 130 (п. 5.3 Инструкции). Соответственно, в рассматриваемой ситуации строки 110 - 130 не заполняются.

Пример. Организация расположена в Республике Карелия, занимается двумя видами деятельности: пошивом верхней одежды (отнесено к легкой промышленности), а также оптовой торговлей. Законодательством региона предусмотрена ставка налога на имущество: общая - 2,2 процента, для легкой промышленности - 1,4 процента.

Остаточная стоимость основных средств по состоянию на 1 января 2007 г. составляла 1 276 398,00 руб.; остаточная стоимость основных средств по состоянию на 1 февраля 2007 г. составляла 1 267 799,00 руб. В феврале был реализован станок, таким образом, остаточная стоимость основных средств по состоянию на 1 марта 2007 г. составила 1 013 633,00 руб. В марте было приобретено основное средство на сумму 87 900,00 руб., в результате остаточная стоимость основных средств по состоянию на 1 апреля 2007 г. составляла 1 094 877,00 руб.

Часть указанного имущества используется в производстве, которое отнесено к легкой промышленности, другая - в деятельности, относящейся к оптовой торговле.

Среди основных средств есть недвижимое имущество - здание цеха по пошиву одежды. Остаточная стоимость недвижимого имущества по состоянию на 1 января 2007 г. составляет 720 121,00 руб., по состоянию на 1 февраля 2007 г. - 719 342,00 руб., по состоянию на 1 марта 2007 г. - 718 563,00 руб., по состоянию на 1 апреля 2007 г. - 717 784,00 руб.

Также в легкой промышленности используется имущество, остаточная стоимость которого составляет по состоянию на 1 января 2007 г. - 56 412,00 руб., по состоянию на 1 февраля 2007 г. - 54 719,00 руб., по состоянию на 1 марта 2007 г. - 53 026,00 руб., по состоянию на 1 апреля 2007 г. - 51 333,00 руб., по состоянию на 1 мая 2007 г. - 49 640,00 руб., по состоянию на 1 июня 2007 г. - 47 947,00 руб.

При заполнении декларации по налогу на имущество следует иметь в виду, что так как по условиям данного примера организация имеет имущество, облагаемое по разным ставкам, но находящееся в одном административно-территориальном округе, то в составе декларации следует представить титульный лист, разд. 1, содержащий сумму авансового платежа, а также два разд. 2.

<< |
Источник: Бакина С.И.. Налоговые декларации. Заполняем правильно. М.: Бератор-Паблишинг, — 240 с.. 2007

Еще по теме Раздел 5 налоговой декларации:

  1. Заполнение раздела 3 "Сведения, необходимые для применения налогоплательщиками налоговой льготы, установленной подпунктом 1 пункта 1 статьи 239 Налогового кодекса Российской Федерации" Декларации и раздела 3.1 "Расчет соответствия условий на право применения налоговых льгот, установленных абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 1 статьи 239 Налогового кодекса Российской Федерации" Декларации
  2. Раздел 6 налоговой декларации
  3. Раздел 2 налоговой декларации
  4. Разделы налоговой декларации
  5. Раздел 2 налоговой декларации
  6. Раздел 7 налоговой декларации
  7. Раздел 8 налоговой декларации
  8. Раздел 5 налоговой декларации
  9. Раздел 4 налоговой декларации
  10. Раздел 4 налоговой декларации
  11. Раздел 3 (основной) налоговой декларации
  12. Раздел 1 налоговой декларации
  13. Раздел 3 налоговой декларации
  14. Раздел 9 налоговой декларации
  15. 2. Представление налоговой декларации для камеральной проверки 2.1. Понятие налоговой декларации
  16. 15.6. Налоговая декларация. Порядок взыскания и возврата налога 15.6.1. Налоговая декларация
  17. Заполнение раздела 2.1 "Распределение налоговой базы (строка 0100) и численности физических лиц по интервалам шкалы регрессии" Декларации
  18. 2.3. Налоговая декларация 2.3.1. Сроки сдачи декларации по упрощенному налогу и авансовым платежам