<<
>>

Раздел 9 налоговой декларации

Раздел 9 декларации заполняется налогоплательщиком либо налоговым агентом.

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 146 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость признается реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, а также передача имущественных прав.

Операции, перечисленные в ст. 149 Кодекса, признаются объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость, при этом данные операции не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения).

Согласно ст. 167 Кодекса, по операциям, совершаемым с 1 января 2006 г., моментом определения налоговой базы, если иное не предусмотрено п. п. 3, 7 - 11, 13 - 15 указанной статьи, является наиболее ранняя из следующих дат:

1) день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав;

2) день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.

При реализации товаров (выполнении работ, оказании услуг), освобождаемых от налогообложения налогом на добавленную стоимость в соответствии со ст.

149 Кодекса, налог на добавленную стоимость не начисляется. Соответственно, по таким операциям не исчисляется сумма налога на добавленную стоимость как на момент отгрузки товаров (работ, услуг), так и на момент оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг).

С учетом изложенного суммы оплаты, частичной оплаты, полученные налогоплательщиком в 2007 г. в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), освобождаемых от налогообложения налогом на добавленную стоимость в соответствии со ст. 149 Кодекса, налогом на добавленную стоимость не облагаются.

При этом следует иметь в виду, что налогоплательщик при осуществлении операций, освобождаемых от налогообложения налогом на добавленную стоимость, заполняет разд.

9 налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за тот налоговый период, в котором товар (работа, услуга) был отгружен (выполнена, оказана).

При отражении в графе 1 по строке 010 операций, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения), под соответствующими кодами операций налогоплательщиком заполняются показатели в графах 2, 3 и 4 по строке 010.

При отражении в графе 1 по строке 010 операций, не признаваемых объектом налогообложения, а также операций по реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория РФ, под соответствующими кодами операций налогоплательщиком заполняются показатели в графе 2 по строке 010. При этом показатели в графах 3 и 4 по строке 010 не заполняются (в указанных графах ставятся прочерки).

В графе 2 по строке 010 по каждому коду операции, не подлежащей налогообложению, и операции, не признаваемой объектом налогообложения, а также операции по реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория РФ, отражаются:

- стоимость товаров (работ, услуг), которые не признаются объектом налогообложения (п. 2 ст. 146 НК РФ);

- стоимость товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория РФ (ст. ст. 147, 148 НК РФ);

- стоимость реализованных (переданных) товаров (работ, услуг), не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения) (ст. 149 НК РФ).

В графе 3 по строке 010 по каждому коду операции, не подлежащей налогообложению налогом, отражается стоимость приобретенных товаров (работ, услуг), не облагаемых налогом, а именно:

- стоимость приобретенных товаров (работ, услуг), операции по реализации которых не подлежат налогообложению (ст. 149 НК РФ);

- стоимость товаров (работ, услуг), приобретенных у налогоплательщиков, применяющих освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика по уплате налога (ст. 145 НК РФ);

- стоимость товаров (работ, услуг), приобретенных у лиц, не являющихся налогоплательщиками.

В графе 4 по строке 010 по каждому коду операции, не подлежащей налогообложению, отражаются суммы налога, предъявленные при приобретении товаров (работ, услуг) либо уплаченные при ввозе товаров на таможенную территорию РФ, которые не подлежат вычету (п. п. 2 и 5 ст. 170 НК РФ).

По строке 020 отражаются соответственно итоговые суммы граф 2, 3 и 4 строки 010.

При отражении в графе 1 по строке 010 только операций, не признаваемых объектом налогообложения, и (или) операций по реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория РФ, под соответствующими кодами операций налогоплательщиком по строке 020 отражается итоговая сумма графы 2, в графах 3 и 4 по строке 020 ставятся прочерки.

<< | >>
Источник: Бакина С.И.. Налоговые декларации. Заполняем правильно. М.: Бератор-Паблишинг, — 240 с.. 2007

Еще по теме Раздел 9 налоговой декларации:

  1. Заполнение раздела 3 "Сведения, необходимые для применения налогоплательщиками налоговой льготы, установленной подпунктом 1 пункта 1 статьи 239 Налогового кодекса Российской Федерации" Декларации и раздела 3.1 "Расчет соответствия условий на право применения налоговых льгот, установленных абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 1 статьи 239 Налогового кодекса Российской Федерации" Декларации
  2. Раздел 6 налоговой декларации
  3. Раздел 2 налоговой декларации
  4. Разделы налоговой декларации
  5. Раздел 2 налоговой декларации
  6. Раздел 7 налоговой декларации
  7. Раздел 8 налоговой декларации
  8. Раздел 5 налоговой декларации
  9. Раздел 4 налоговой декларации
  10. Раздел 4 налоговой декларации
  11. Раздел 3 (основной) налоговой декларации
  12. Раздел 1 налоговой декларации
  13. Раздел 3 налоговой декларации
  14. Раздел 5 налоговой декларации
  15. 2. Представление налоговой декларации для камеральной проверки 2.1. Понятие налоговой декларации
  16. 15.6. Налоговая декларация. Порядок взыскания и возврата налога 15.6.1. Налоговая декларация
  17. Заполнение раздела 2.1 "Распределение налоговой базы (строка 0100) и численности физических лиц по интервалам шкалы регрессии" Декларации
  18. 2.3. Налоговая декларация 2.3.1. Сроки сдачи декларации по упрощенному налогу и авансовым платежам
  19. 23.3. Налоговая отчетность, учет налогоплательщиков и налоговые проверки при применении соглашений 23.3.1. Особенности представления налоговых деклараций
  20. 14.9. Налоговая декларация. Налоговый учет 14.9.1. Налоговая декларация