РАСХОДЫ НА ВЫПЛАТУ КОМИССИОННЫХ И АГЕНТСКИХ ВОЗНАГРАЖДЕНИЙ
Если налогоплательщик, применяющий упрощенную систему налогообложения, выступает в роли комитента, принципала или доверителя, то он несет расходы на уплату вознаграждений своему комиссионеру, агенту или поверенному.
Суммы уплаченного вознаграждения включаются в расходы при соблюдении общих правил их признания (соответствующая услуга должна быть оказана и оплачена). Это подтверждают и налоговики (см. Письмо УФНС по г. Москве от 05.03.2007 N 18-11/3/19844@).
Обратите внимание! При реализации товаров (работ, услуг) по договору комиссии комитент, применяющий УСН, отражает в доходах всю сумму, полученную комиссионером от покупателей и отражаемую в отчете комиссионера (Письмо Минфина России от 07.05.2007 N 03-11-05/95).
Такой порядок применяется независимо от того, какая сумма фактически перечисляется комиссионером комитенту - вся сумма выручки, полученная от покупателей, или сумма выручки за вычетом комиссионного вознаграждения.
Доход в соответствии с п. 1 ст. 346.17 НК РФ признается комитентом в момент реального поступления денег от комиссионера на его счет (либо в кассу). При этом в расход включается сумма комиссионного вознаграждения.
Пример. Организация, применяющая УСН, реализует свою продукцию через комиссионера. В соответствии с условиями договора комиссии сумма комиссионного вознаграждения составляет 10% выручки. При этом комиссионер удерживает сумму причитающегося ему вознаграждения из средств, подлежащих перечислению комитенту.
4 февраля 2008 г. организация получила отчет комиссионера о продажах за январь 2008 г., в котором отражены следующие данные:
- выручка от реализации продукции - 200 000 руб.;
- сумма комиссионного вознаграждения - 20 000 руб.
6 февраля 2008 г. на счет организации поступили денежные средства от комиссионера в сумме 180 000 руб. (выручка за январь за вычетом комиссионного вознаграждения).
В данном случае в Книге учета доходов и расходов за февраль 2008 г. организация отражает в составе доходов всю сумму выручки, указанную в отчете комиссионера, - 200 000 руб. При этом в составе расходов отражается сумма комиссионного вознаграждения - 20 000 руб.
Еще по теме РАСХОДЫ НА ВЫПЛАТУ КОМИССИОННЫХ И АГЕНТСКИХ ВОЗНАГРАЖДЕНИЙ:
- Агентское и комиссионное вознаграждения
- УЧЕТ РАСХОДОВ НА ФОРМИРОВАНИЕ РЕЗЕРВА ПРЕДСТОЯЩИХ РАСХОДОВ НА ОПЛАТУ ОТПУСКОВ И НА ВЫПЛАТУ ЕЖЕГОДНОГО ВОЗНАГРАЖДЕНИЯ (СТ. 324.1 НК РФ)
- Статья 324.1. Порядок учета расходов на формирование резерва предстоящих расходов на оплату отпусков, резерва на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет
- Статья 324.1. Порядок учета расходов на формирование резерва предстоящих расходов на оплату отпусков, резерва на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет
- Налогообложение комиссионных вознаграждений организатора торговли, дилера, доверительного управляющего депозитария
- Определение даты осуществления выплат и иных вознаграждений (получения доходов)
- 9.1.8. Определение даты осуществления выплат и иных вознаграждений (получения доходов)
- 2.8. Определение даты осуществления выплат и иных вознаграждений (получения доходов)
- 4.7.2. Вознаграждения и иные выплаты членам совета директоров
- Вознаграждения и иные выплаты членам совета директоров
- Резерв на оплату отпусков и выплату вознаграждений за выслугу лет
- 16.4. Исчисление и уплата налога 16.4.1. Определение даты осуществления выплат и иных вознаграждений (получения доходов)
- 4.7. Резервы на оплату отпусков и выплату вознаграждения за выслугу лет
- Статья 242. Определение даты осуществления выплат и иных вознаграждений (получения доходов)
- 11.2.2. Применяется ли ставка НДС 10 процентов в отношении агентского вознаграждения, если агент реализует товары, облагаемые НДС по ставке 10 процентов
- 9.1.10. Порядок исчисления и уплаты ЕСН налогоплательщиками, не производящими выплаты и вознаграждения в пользу физических лиц
- Порядок исчисления и уплаты ЕСН налогоплательщиками, не производящими выплаты и вознаграждения в пользу физических лиц
- Порядок исчисления и уплаты налога налогоплательщиками, не производящими выплаты и вознаграждения в пользу физических лиц
- Статья 244. Порядок исчисления и уплаты налога налогоплательщиками, не производящими выплаты и вознаграждения в пользу физических лиц
- 16.4.3. Порядок исчисления и уплаты налога налогоплательщиками, не производящими выплаты и вознаграждения в пользу физических лиц (индивидуальными предпринимателями, адвокатами, членами крестьянского (фермерского) хозяйства)