Расходы на уплату процентов по долговым обязательствам
В бухгалтерском учете проценты по долговым обязательствам отражают в составе прочих расходов.
Если на заемные средства куплено имущество и проценты начислены до оприходования ценностей, то их можно включить в первоначальную стоимость имущества, если после этой даты - то в состав прочих расходов. Конкретный порядок отражения таких расходов устанавливают в бухгалтерской учетной политике фирмы.
В налоговом учете проценты, начисленные по любым заемным средствам, включают в состав внереализационных расходов (пп. 2 п. 1 ст. 265 НК РФ). На какие цели получен кредит или заем (покупку ценностей, оплату текущих расходов и т.д.), неважно.
Обратите внимание: проценты уменьшают налогооблагаемую прибыль только в пределах определенных норм (ст. 269 НК РФ).
Есть два способа нормирования таких расходов:
1. Исходя из среднего процента, который фирма уплачивает по долговым обязательствам того же вида (по договорам займа, кредита и т.д.), полученным на сопоставимых условиях, увеличенного в 1,2 раза.
2. Исходя из ставки рефинансирования Банка России, увеличенной в 1,1 раза (если заем получен в рублях), или 15 процентов годовых (если заем получен в валюте).
Фирма может выбрать любой из них. Главное - отразить выбранный способ в налоговой учетной политике. Из этого правила есть исключение. Если у вас нет "долговых обязательств, полученных на сопоставимых условиях", нужно применять второй способ.
Обратите внимание: если вы получили заем, сумма которого выражена в условных единицах (например, евро), и используете второй способ нормирования, для расчета возьмите ставку рефинансирования, увеличенную в 1,1 раза. Рассчитывать сумму нормируемых процентов исходя из 15 процентов годовых (как по займам в валюте) в этой ситуации нельзя (Письмо Минфина России от 31 марта 2005 г. N 03-03-01-04/4/28).
Еще по теме Расходы на уплату процентов по долговым обязательствам:
- 14.5.2. Особенности отнесения процентов по долговым обязательствам к расходам
- Статья 269. Особенности отнесения процентов по долговым обязательствам к расходам
- ОСОБЕННОСТИ ОТНЕСЕНИЯ ПРОЦЕНТОВ ПО ДОЛГОВЫМ ОБЯЗАТЕЛЬСТВАМ К РАСХОДАМ (СТ. 269 НК РФ)
- 1.8. Внереализационные расходы и убытки, приравниваемые к внереализационным расходам 1.8.1. Проценты по долговым обязательствам
- Статья 328. Порядок ведения налогового учета доходов (расходов) в виде процентов по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада, а также процентов по ценным бумагам и другим долговым обязательствам
- 7.2. Проценты по долговым обязательствам
- Расчет обязательств банка по уплате процентов
- НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ ДОХОДОВ (РАСХОДОВ) ПО ДОЛГОВЫМ ОБЯЗАТЕЛЬСТВАМ (ОПЕРАЦИИ С ВЕКСЕЛЯМИ) (СТ. 328 НК РФ)
- 3.2. Возмещение расходов по уплате процентов
- 4.2.2. Расходы на возмещение затрат сотрудников по уплате процентов по займам
- Недостатки долгосрочных долговых обязательств:
- Преимущества долгосрочных долговых обязательств:
- Государственные долговые обязательства
- Проверка реальности долговых обязательств и операций с ценными бумагами
- Новация государственных долговых обязательств РФ