<<
>>

Расходы, связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных

Согласно Налоговому кодексу указанные расходы делятся на две группы:

- расходы на приобретение программ для ЭВМ и баз данных;

- расходы на обновление программ для ЭВМ и баз данных.

Расходы, связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных, в свою очередь, также разделяются на две группы:

- по договорам с правообладателем (по лицензионным соглашениям);

- приобретение исключительных прав на программы для ЭВМ стоимостью до 10 000 руб.

Следовательно, если организация приобретает программу для ЭВМ или базу данных на

общих основаниях по лицензионному договору с правообладателем, то такие расходы включаются единовременно в прочие расходы без учета лимита стоимости. Если приобретается исключительное право на программу или базу данных, то в прочие расходы единовременно списывается их стоимость до 10 000 руб. Если программа или база данных имеют большую стоимость, то она учитывается в составе амортизируемого имущества в виде нематериального актива "исключительное право автора и иного правообладателя на использование программы для ЭВМ, базы данных".

Расходы на обновление программ для ЭВМ и баз данных включают все расходы на их обновление, в том числе бухгалтерских и правовых систем, если согласно договору с правообладателем устанавливается регулярная оплата за производимые обновления баз данных. Такие расходы принимаются без учета лимита стоимости.

В Письме Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 23 июня 2006 г. N 03-03-04/1/542 сказано, что расходы, связанные с приобретением программного продукта, распределяются с учетом принципа равномерности признания расходов налогоплательщиком самостоятельно.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 7 марта 2006 г.

N 03-03-04/1/188 указало, что расходы по подготовке программного обеспечения учитываются для целей налогообложения прибыли на дату начала использования налогоплательщиком программного обеспечения для осуществления своей деятельности. Указанные расходы могут быть учтены налогоплательщиком при определении налоговой базы по налогу на прибыль и в том случае, если работы по подготовке программного обеспечения к использованию длятся более трех лет.

Организация в производственных целях приобрела компьютерные программы на программных носителях на основании товарных накладных, без заключения договоров и указания срока их использования. Исключительные права на программный продукт организация не получила. Стоимость программы составляла 12 450 руб. без НДС. Стоимость указанных программ списывалась на расходы в целях исчисления налога на прибыль ежемесячно в размере 1/12 их стоимости в течение года с момента принятия данных объектов к учету. Правильно ли это?

Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 29 августа 2003 г. N 04-02­05/5/13. В случае если из условий договора нельзя определить срок использования программного продукта, к которому относятся произведенные расходы, то такие расходы признаются таковыми в момент их возникновения согласно нормам ст. 272 Налогового кодекса Российской Федерации.

Это означает, что в этом случае организация списывает программный продукт единовременно в момент принятия его к учету.

<< | >>
Источник: Аврова И.А.. Прибыль и НДС. М.: Бератор-Паблишинг,— 290 с.. 2007

Еще по теме Расходы, связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных:

  1. РАСХОДЫ НА ПРИОБРЕТЕНИЕ ПРАВА ПОЛЬЗОВАНИЯ ПРОГРАММАМИ ДЛЯ ЭВМ И БАЗ ДАННЫХ
  2. 10.7. Права на программы для ЭВМ 10.7.1. Срок, на который переданы права на программу, определен соглашением
  3. Прямой маркетинг с использованием баз данных
  4. ПРОГРАММЫ ДЛЯ ЭВМ (КОМПЬЮТЕРНЫЕ ПРОГРАММЫ)
  5. 4.6.2. Покупка исключительных прав на программы для ЭВМ
  6. Использование данных учета переменных расходов для управления предприятием. Назначение директ-костинга
  7. Использование данных учета переменных расходов для управления и в неновой политике Назначение директ-костинга
  8. Расходы, связанные с приобретением авторских прав
  9. 1.5.4. Расходы на приобретение права на земельные участки
  10. Статья 264.1. Расходы на приобретение права на земельные участки
  11. 5.2.2. ОБЪЕКТНАЯ МОДЕЛЬ БАЗ ДАННЫХ
  12. Учет операций, связанных с предоставлением права на использование нематериальных активов
  13. 5.2.1. РЕЛЯЦИОННАЯ МОДЕЛЬ БАЗ ДАННЫХ
  14. Поддержка баз данных по маркетингу и сервису.
  15. 6.3.5. Расходы на приобретение права на заключение договора аренды земельных участков
  16. 18.5. Государственная пошлина за совершение уполномоченным федеральным органом исполнительной власти действий по официальной регистрации программы для электронных вычислительных машин, базы данных и топологии интегральной микросхем
  17. РАСХОДЫ ПО ОПЛАТЕ СТОИМОСТИ ТОВАРОВ, ПРИОБРЕТЕННЫХ ДЛЯ ДАЛЬНЕЙШЕЙ РЕАЛИЗАЦИИ Стоимость приобретенных товаров
  18. Размеры государственной пошлины за совершение уполномоченным федеральным органом исполнительной власти действий по официальной регистрации программы для электронных вычислительных машин, базы данных и топологии интегральной микросхемы