4.9. Расходы на оплату труда 4.9.1. Какие выплаты включаются в состав расходов на оплату труда
- экономически обоснованны;
- документально подтверждены;
- произведены для осуществления деятельности, которая направлена на получение дохода.
Состав этих расходов определяется в соответствии со ст. 255 Налогового кодекса РФ (пп. 6 п. 1, п. 2 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ).
Напомним, что гл. 25 Налогового кодекса РФ разрешает включать в состав расходов на оплату труда:
- любые начисления работникам в денежной и натуральной форме, в том числе стимулирующие, компенсационные, поощрительные;
- расходы, которые связаны с содержанием работников.
Включение этих затрат в состав расходов разрешено при условии, что указанные начисления и расходы предусмотрены нормами законодательства РФ, трудовыми или коллективными договорами.
Кроме того, к расходам на оплату труда относятся платежи по договорам добровольного и обязательного страхования работников (негосударственное пенсионное страхование, добровольное медицинское страхование и т.п.). Учтите, что расходы на добровольное страхование работников можно учесть при расчете единого налога только в пределах норм, которые установлены п. 16 ст. 255 Налогового кодекса РФ.
Помимо этого нужно помнить, что часть выплат работникам нельзя отнести к расходам на оплату труда. Речь идет о тех расходах организации, которые указаны в п. п. 21 - 29 ст. 270 Налогового кодекса РФ:
- расходы на любые виды вознаграждения, которые выплачиваются работникам не на основании трудовых договоров;
- премии, выплачиваемые за счет целевого финансирования;
- суммы материальной помощи;
- оплата дополнительного отпуска, который предоставлен сверх отпуска, установленного законодательством;
- надбавки к пенсиям и единовременные пособия уходящим на пенсию ветеранам труда;
- доходы (дивиденды, проценты) по акциям;
- оплата проезда к месту работы и обратно транспортом общего пользования и ведомственным транспортом;
- оплата ценовых разниц при продаже сотрудникам товаров (работ, услуг) по льготным ценам;
- оплата путевок на лечение и отдых, экскурсий и путешествий, занятий в спортивных секциях, кружках и клубах;
- оплату товаров для личного потребления работников и т.д.
Еще по теме 4.9. Расходы на оплату труда 4.9.1. Какие выплаты включаются в состав расходов на оплату труда:
- 3.1. Какие выплаты включаются в состав расходов на оплату труда
- РАСХОДЫ НА ОПЛАТУ ТРУДА И ВЫПЛАТУ ПОСОБИЙ ПО ВРЕМЕННОЙ НЕТРУДОСПОСОБНОСТИ Расходы на оплату труда
- СОСТАВ ЗАТРАТ НА ОПЛАТУ ТРУДА, ВКЛЮЧАЕМЫХ В СЕБЕСТОИМОСТЬ ПРОДУКЦИИ
- СОСТАВ ЗАТРАТ НА ОПЛАТУ ТРУДА, ВКЛЮЧАЕМЫХ В СЕБЕСТОИМОСТЬ ПРОДУКЦИИ
- 6.3. Порядок определения расходов 6.3.1. Расходы на оплату труда
- 6.7.3. Расходы на оплату труда
- Расходы на оплату труда
- 3.3. Материальные расходы и расходы на оплату труда индивидуального предпринимателя, применяющего общий режим налогообложения
- 3.4.3. Расходы на оплату труда
- Расходы на оплату труда