Расходы по добровольному страхованию

К расходам на оплату труда относят затраты фирмы по договорам:

- обязательного страхования сотрудников (например, страхование частных детективов и охранников, работников горноспасательных служб и т.д.);

- добровольного страхования сотрудников (например, страхование жизни или здоровья).

В бухгалтерском учете затраты по таким договорам полностью включают в расходы по обычным видам деятельности. В налоговом учете такие затраты включают в состав расходов на оплату труда.

Расходы по обязательному страхованию сотрудников уменьшают налогооблагаемую прибыль фирмы полностью.

Расходы по добровольному страхованию сотрудников уменьшают прибыль:

- если договор страхования заключен на условиях, предусмотренных п. 16 ст. 255 Налогового кодекса;

- если расходы по страхованию сотрудников не превышают нормы, установленные п. 16 ст. 255 Налогового кодекса.

Обратите внимание: независимо от метода учета доходов и расходов при расчете налога на прибыль (метода начисления или кассового метода) затраты по добровольному страхованию сотрудников уменьшают облагаемую прибыль только после их оплаты (ст.

272 НК РФ).

Если расходы по страхованию относят к нескольким отчетным периодам (например, при оплате договора страхования разовым платежом), то их равномерно распределяют между ними.

Расходы, связанные с добровольным страхованием сотрудников, отражают в трех налоговых регистрах:

- регистре учета договоров на добровольное страхование работников;

- регистре учета расходов по добровольному страхованию работников;

- регистре-расчете учета расходов по страхованию работников текущего периода.

Прежде всего заполните регистр учета договоров на добровольное страхование работников. Это нужно сделать на основании документов, которыми оформляют страхование (например, договоров), а также регистра учета расхода денежных средств.

Затем заполните регистр учета расходов по добровольному страхованию работников. Его заполняют на основании данных регистра расходов будущих периодов.

После этого внесите необходимые данные в регистр-расчет учета расходов по страхованию работников текущего периода. Его заполняют на основании данных регистра расходов на оплату труда и регистра учета расходов по добровольному страхованию работников.

Как заполнить регистры, покажет пример.

Пример. ЗАО "Актив" платит налог на прибыль ежеквартально.

В январе текущего года "Актив" заключил договор добровольного медицинского страхования сотрудника. Срок действия договора - 1 год. По договору "Актив" перечислил страховую премию в сумме 30 000 руб.

Сумма ежеквартальных расходов по страхованию составит:

30 000 руб. : 12 мес. х 3 мес. = 7500 руб.

Также "Актив" заключил договор долгосрочного страхования жизни сотрудника. Срок действия договора - 5 лет.

По договору "Актив" перечислил страховую премию в сумме 60 000 руб.

Сумма ежеквартальных расходов по страхованию составит:

60 000 руб. : 5 лет : 12 мес. х 3 мес. = 3000 руб.

Деньги по договорам страхования были перечислены 1 января текущего года.

Сумма расходов на оплату труда за I квартал текущего года составила 22 000 руб.

Регистры налогового учета расходов по страхованию будут заполнены так:

Регистр учета договоров на добровольное страхование работников

ЗАО "Актив"

Налогоплательщик: -----------------------------

7732854373

ИНН: -----------------------------

с 1 января по 31 марта 2008 г. Учетный период: -------------------------------

N п/п	Дата формирования записи	Вид страхования	Лицо, в пользу которого произведена выплата	Вид персонала	Дата прекращения действия договора по страхованию (срок действия договора)	Количество месяцев действия договора	Сумма платежа по договору, руб.
1	2	3	4	5	6	7	8
1	01.01.2008	Медицинское	Иванов А.В.	Производственный	01.01.2009	12	30 000
2	01.01.2008	Страхование жизни	Петров Н.А.	Производственный	01.01.2013	60	60 000

Иванова /Иванова А.Н./ Ответственный за составление регистра: ---------- -----------------

Регистр учета расходов по добровольному страхованию работников

ЗАО "Актив"

Налогоплательщик: -----------------------------

7732854373

ИНН: -----------------------------

с 1 января по 31 марта 2008 г.

Учетный период: -----

N п/п	Дата формирования записи	Лицо, в пользу которого произведена выплата	Вид персонала	Фактическая сумма платежа (взноса) по договорам долгосрочного страхования жизни, пенсионного страхования и негосударственного пенсионного обеспечения, руб.	Фактическая сумма платежа (взноса) по страхованию, предусматривающему оплату страховщиками медицинских расходов, руб.	Фактическая сумма платежа (взноса) по договорам страхования, заключаемым на случай наступления смерти или утраты трудоспособности, руб.	Итого сумма платежа (взноса) по виду страхования принимается в целях расчета налоговой базы, руб.
1	2	3	4	5	6	7	8
1	31.03.2008	Иванов А.В.	Производственный	-	7500	-	7500
2	31.03.2008	Петров Н.А.	Производственный	3000	-	-	3000

Иванова /Иванова А.Н./ Ответственный за составление регистра: ----------------------------------- ---------------------------------------------

Регистр-расчет учета расходов по страхованию работников текущего периода

ЗАО "Актив"

Налогоплательщик: -----------------------------

7732854373

ИНН: -----------------------------

с 1 января по 31 марта 2008 г. Учетный период: -----

N	Дата	Сумма	Вид персонала	Сумма платежа (взноса)	Фактическая сумма	Сумма платежа
п/п	формирования	расхода		по договорам	платежа (взноса) по	(взноса) по

	записи	на оплату труда текущего периода		долгосрочного страхования жизни, пенсионного страхования и (или) негосударственного пенсионного обеспечения в пределах норм (гр. 3 х 12%), руб.	договорам долгосрочного страхования жизни, пенсионного страхования и (или) негосударственного пенсионного обеспечения, руб.	страхованию, предусматривающему оплату страховщиками медицинских расходов в пределах норм (гр. 3 x 3%), руб.
1	2	3	4	5	6	7
1	31.03.2008	22 000	Производственный	2 640	3 000	660

Фактическая сумма	Фактическая сумма	Сумма платежа	Сумма платежа	Сумма платежа	Итого по
платежа (взноса) по	взноса по договорам	(взноса) по	(взноса) по	(взноса) по	страхованию
страхованию,	страхования,	договорам	страхованию,	договорам,	(п. 10 +
предусматривающему	заключаемым	долгосрочного	предусматривающему	заключаемым	п. 11 +
оплату	исключительно на	страхования жизни	оплату	исключительно на	п. 12),
страховщиками	случай наступления	работников,	страховщиками	случай наступления	руб.
медицинских	смерти или утраты	пенсионного	медицинских	смерти или утраты
расходов, руб.	трудоспособности,	страхования и	расходов,	трудоспособности,
	руб.	негосударственного	руб.	руб.
		пенсионного
		обеспечения,
		учитываемого для
		целей
		налогообложения,
		руб.
8	9	10	11	12	13
7500	-	2640	660	-	3300

Иванова /Иванова А.Н./ Ответственный за составление регистра: ---------------------------------------

<< | >>

↑

Источник: Петров А.В.. Налоговый учет. М.: Бератор Паблишинг, — 248 с.. 2008

Еще по теме Расходы по добровольному страхованию:

- Налогообложение - Налоги - Налоги и налогообложение -

- Аудит. Бухгалтерский учет - Банковское дело - Бизнес - История - Маркетинг и менеджмент - Налоги и налогообложение - Психология - Социология и Политология - Управление персоналом и Контроллинг - Финансы - Ценные бумаги - Шпаргалки - Экономика -