<<
>>

Проблема спецрежимов

Фирмы, которые переведены на ЕНВД или применяют "упрощенку", платят единый налог. Это освобождает их от НДС, соцналога, налогов на прибыль и имущество (п. 2 ст. 346.11 и п.
4 ст. 346.26 НК РФ). Взносы на обязательное пенсионное страхование они все равно обязаны перечислять.

В результате у таких фирм возникает вопрос: нужно ли начислять на сумму премии взносы по пенсионному страхованию? Можно ли считать премию той выплатой, которая не уменьшает прибыль фирмы (с таких выплат пенсионные взносы начислять не надо)?

Налоговики считают так: поскольку фирмы, находящиеся на спецрежимах, не платят налог на прибыль, то пенсионные взносы на сумму премий должны начислять. Ведь они начисляются на те же выплаты, что и соцналог. Об этом чиновники написали в Методических рекомендациях по ЕСН (см. Приказы МНС России от 5 июля 2002 г. N БГ-3-05/344 и от 24 февраля 2004 г. N БГ-3- 05/137). И хотя сейчас эти методички уже не действуют, взгляды инспекторов на большинство спорных вопросов остались прежними.

Кроме того, они изложили свою позицию в письмах (см. Письмо УМНС России по г. Москве от 22 сентября 2003 г. N 28-08/52021; Письмо УМНС России по Московской области от 10 февраля 2004 г. N 16-14/25/В451).

Если вы не хотите спорить с инспекторами, заплатите пенсионные взносы с премиальных. Много вы не потеряете - на их сумму можно уменьшить единый налог, правда, не более чем наполовину. Этот лимит предусмотрен для "упрощенцев", которые считают налог с доходов, а также для фирм, которые переведены на ЕНВД (п. 3 ст. 346.21 и п. 2 ст. 346.32 НК РФ). Если фирма работает по "упрощенке" и платит налог с разницы между доходами и расходами, то сумму пенсионных взносов она может полностью включить в затраты (пп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Пример. ООО "Пассив" использует упрощенную систему налогообложения и платит единый налог с доходов.

За I квартал доход фирмы составил 700 000 руб., единый налог - 42 000 руб. (700 000 руб. х

6%).

За этот период ООО "Пассив" выплатил зарплату своим работникам в сумме 180 000 руб. и премию - 5000 руб. С суммы премии бухгалтер перечислил страховые взносы в Пенсионный фонд по ставке 14%.

Это составило:

(180 000 руб. + 5000 руб.) х 14% = 25 900 руб.

Уменьшить единый налог фирма может только на 21 000 руб. (42 000 руб. х 50%).

В итоге платежи "Пассива" за I квартал составили:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование - 25 900 руб.;

- квартальный авансовый платеж по единому налогу - 21 000 руб. (42 000 - 21 000).

Общая сумма платежей равна 46 900 руб. (21 000 + 25 900).

Чиновники, как всегда, трактуют Налоговый кодекс буквально. Именно так они поступили с п. 3 ст. 236. Напомним, этот пункт гласит следующее: ЕСН не облагаются выплаты, которые не уменьшают налогооблагаемую прибыль.

Однако его можно прочесть иначе. Например, если вспомнить, что единый налог "вмененщиков" и "упрощенцев" заменяет собой в том числе и налог на прибыль. Следовательно, не имеет значения, какую систему налогообложения применяет фирма: на выплаты, которые упомянуты в ст. 270 Налогового кодекса, ЕСН (а значит, и пенсионные взносы) начислять не надо.

Если вы придерживаетесь этой точки зрения, не исключено, что ее придется отстаивать в суде. Но сложившаяся арбитражная практика обнадеживает. Например, на сторону фирм в аналогичной ситуации встали судьи Уральского округа (Постановление ФАС от 6 января 2004 г. N Ф09-4569/03-АК).

<< | >>
Источник: Петров А.В.. Зарплатные налоги. Все, что должен знать бухгалтер для правильной работы. М.: Бератор-Паблишинг, — 425 с.. 2007

Еще по теме Проблема спецрежимов:

  1. Проблема 54. Спецрежимы и экспорт
  2. Зарплата при спецрежимах
  3. 17.3. Переход на спецрежимы
  4. 8.3. Переход на спецрежимы
  5. 4.6.3. Критерий для спецрежимов Вводимые лимиты
  6. Глава 8. ПЕРЕХОД С УСН НА ДРУГИЕ СПЕЦРЕЖИМЫ
  7. ПРОБЛЕМА «ЛИМОНОВ»: КАК ПРОБЛЕМА ЛОЖНОГО ВЫБОРА ВЛИЯЕТ НА ФИНАНСОВУЮ СТРУКТУРУ
  8. ПРОБЛЕМА «ЛИМОНОВ»: КАК ПРОБЛЕМА ЛОЖНОГО ВЫБОРА ВЛИЯЕТ НА ФИНАНСОВУЮ СТРУКТУРУ
  9. 5. Основные проблемы современного Китая. Ху Цзиньтао. а) Политические и экономические проблемы современ­ного Китая.
  10. Социальная проблема
  11. Деньги как проблема
  12. Владение проблемой
  13. Проблема
  14. 2. Глобальные проблемы человечества.