Проблема 27. Офис в квартире
Проблема заключается в следующем. Минфин России считает, что жилое помещение (до перевода его в нежилое) не может использоваться для размещения в нем предприятий и учреждений. Поэтому расходы по аренде жилого помещения под офис не могут уменьшать налоговую базу по налогу на прибыль. Возможность учесть арендные платежи (пп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ) организация получит только тогда, когда жилое помещение будет переведено в категорию нежилых (Письма Минфина России от 10.11.2006 N 03-05-01-04/310, от 28.10.2005 N 03-0304/4/71).
Аналогичную позицию высказывают представители налоговых органов. Например, в Письме УФНС России по г. Москве от 19.05.2006 N 28-11/43420 говорится, что жилое помещение до момента его перевода в нежилой фонд не может использоваться для размещения в нем офиса организации и, следовательно, расходы по содержанию и аренде данного помещения не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль.
На наш взгляд, такой подход к решению данного вопроса не вполне обоснован. Дело в том, что исчисление и уплата налогов должны производиться исключительно в соответствии с требованиями налогового законодательства (Постановление Президиума ВАС РФ от 06.04.1999 N 7486/98). Несоблюдение организацией положений отраслей права, не имеющих отношения к налоговым правоотношениям, не влияет на возможность учета затрат в расходах по налогу на прибыль. Поэтому тот факт, что жилые помещения не переведены в нежилой фонд, никак не может влиять на признание расходов в виде арендных платежей.
Отметим, что ранее такого же мнения придерживался и Минфин России. В Письме от 18.10.2005 N 03-03-04/1/285 разъяснялось, что расходы учитываются в целях налогообложения прибыли, если они соответствуют условиям, предъявляемым НК РФ. Действие норм законодательства иных отраслей на признание расходов не влияет. Использование жилого помещения не по назначению является нарушением ЖК РФ и не влияет на налогообложение, поэтому расходы на аренду жилого помещения под офис могут учитываться в целях налогообложения прибыли. Жаль, что в настоящее время Минфин поменял свое мнение.
В отличие от чиновников суды и раньше, и сейчас исходят из того, что расходы налогоплательщика по аренде используемых под офис жилых помещений уменьшают налогооблагаемую прибыль. Показательным является Постановление ФАС Московского округа от 12.01.2007 N КА-А41/13145-06, в котором суд указал, что возможность учесть расходы на аренду помещения не ставится налоговым законодательством в зависимость от отнесения помещений к нежилому фонду. Аналогичные выводы содержатся в Постановлениях ФАС Северо-Западного округа от 17.10.2006 N А05-4649/2006-19, от 22.02.2007 N А05-8537/2006-34 и других.
Таким образом, организация вправе включить затраты по аренде жилого помещения (независимо от его статуса) в состав расходов, уменьшающих прибыль для целей налогообложения. Вот только спора с налоговиками ей, скорее всего, избежать не удастся.
Еще по теме Проблема 27. Офис в квартире:
- Особенности получения вычета при приобретении нескольких комнат в одной квартире (покупка квартир, ранее являвшихся коммунальными)
- 10.5.2. Фирма арендует под офис жилое помещение
- Аренда квартир для командированных
- 12.3.2. Аренда квартир для командированных
- Получение имущественного налогового вычета при приобретении квартиры
- ПРОБЛЕМА «ЛИМОНОВ»: КАК ПРОБЛЕМА ЛОЖНОГО ВЫБОРА ВЛИЯЕТ НА ФИНАНСОВУЮ СТРУКТУРУ
- ПРОБЛЕМА «ЛИМОНОВ»: КАК ПРОБЛЕМА ЛОЖНОГО ВЫБОРА ВЛИЯЕТ НА ФИНАНСОВУЮ СТРУКТУРУ
- 5. Основные проблемы современного Китая. Ху Цзиньтао. а) Политические и экономические проблемы современного Китая.
- Социальная проблема
- Деньги как проблема
- Владение проблемой
- Проблема
- 2. Глобальные проблемы человечества.
- 16. Современные финансовые проблемы
- Этнические проблемы и трибализм
- Мы работаем с разными проблемами
- В16. Разрешить проблемы