<<
>>

Проблема 27. Офис в квартире

Бывает, что для размещения офиса организации арендуют помещения, расположенные в жилых домах (квартиры, комнаты). Но не всегда при этом арендаторы обращают внимание на то, что эти помещения относятся к жилому фонду, то есть не переведены в нежилые.
Однако это обстоятельство имеет важное значение.

Проблема заключается в следующем. Минфин России считает, что жилое помещение (до перевода его в нежилое) не может использоваться для размещения в нем предприятий и учреждений. Поэтому расходы по аренде жилого помещения под офис не могут уменьшать налоговую базу по налогу на прибыль. Возможность учесть арендные платежи (пп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ) организация получит только тогда, когда жилое помещение будет переведено в категорию нежилых (Письма Минфина России от 10.11.2006 N 03-05-01-04/310, от 28.10.2005 N 03-03­04/4/71).

Аналогичную позицию высказывают представители налоговых органов. Например, в Письме УФНС России по г. Москве от 19.05.2006 N 28-11/43420 говорится, что жилое помещение до момента его перевода в нежилой фонд не может использоваться для размещения в нем офиса организации и, следовательно, расходы по содержанию и аренде данного помещения не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль.

На наш взгляд, такой подход к решению данного вопроса не вполне обоснован. Дело в том, что исчисление и уплата налогов должны производиться исключительно в соответствии с требованиями налогового законодательства (Постановление Президиума ВАС РФ от 06.04.1999 N 7486/98). Несоблюдение организацией положений отраслей права, не имеющих отношения к налоговым правоотношениям, не влияет на возможность учета затрат в расходах по налогу на прибыль. Поэтому тот факт, что жилые помещения не переведены в нежилой фонд, никак не может влиять на признание расходов в виде арендных платежей.

Отметим, что ранее такого же мнения придерживался и Минфин России. В Письме от 18.10.2005 N 03-03-04/1/285 разъяснялось, что расходы учитываются в целях налогообложения прибыли, если они соответствуют условиям, предъявляемым НК РФ. Действие норм законодательства иных отраслей на признание расходов не влияет. Использование жилого помещения не по назначению является нарушением ЖК РФ и не влияет на налогообложение, поэтому расходы на аренду жилого помещения под офис могут учитываться в целях налогообложения прибыли. Жаль, что в настоящее время Минфин поменял свое мнение.

В отличие от чиновников суды и раньше, и сейчас исходят из того, что расходы налогоплательщика по аренде используемых под офис жилых помещений уменьшают налогооблагаемую прибыль. Показательным является Постановление ФАС Московского округа от 12.01.2007 N КА-А41/13145-06, в котором суд указал, что возможность учесть расходы на аренду помещения не ставится налоговым законодательством в зависимость от отнесения помещений к нежилому фонду. Аналогичные выводы содержатся в Постановлениях ФАС Северо-Западного округа от 17.10.2006 N А05-4649/2006-19, от 22.02.2007 N А05-8537/2006-34 и других.

Таким образом, организация вправе включить затраты по аренде жилого помещения (независимо от его статуса) в состав расходов, уменьшающих прибыль для целей налогообложения. Вот только спора с налоговиками ей, скорее всего, избежать не удастся.

<< | >>
Источник: Мешалкин В.К.. Налоговые споры. НДС и налог на прибыль. М.: АйСи Групп, — 210 с.. 2008

Еще по теме Проблема 27. Офис в квартире:

  1. Особенности получения вычета при приобретении нескольких комнат в одной квартире (покупка квартир, ранее являвшихся коммунальными)
  2. 10.5.2. Фирма арендует под офис жилое помещение
  3. Аренда квартир для командированных
  4. 12.3.2. Аренда квартир для командированных
  5. Получение имущественного налогового вычета при приобретении квартиры
  6. ПРОБЛЕМА «ЛИМОНОВ»: КАК ПРОБЛЕМА ЛОЖНОГО ВЫБОРА ВЛИЯЕТ НА ФИНАНСОВУЮ СТРУКТУРУ
  7. ПРОБЛЕМА «ЛИМОНОВ»: КАК ПРОБЛЕМА ЛОЖНОГО ВЫБОРА ВЛИЯЕТ НА ФИНАНСОВУЮ СТРУКТУРУ
  8. 5. Основные проблемы современного Китая. Ху Цзиньтао. а) Политические и экономические проблемы современ­ного Китая.
  9. Социальная проблема
  10. Деньги как проблема
  11. Владение проблемой
  12. Проблема
  13. 2. Глобальные проблемы человечества.
  14. 16. Современные финансовые проблемы
  15. Этнические проблемы и трибализм
  16. Мы работаем с разными проблемами
  17. В16. Разрешить проблемы