<<
>>

8.6. Порядок составления счетов-фактур

В соответствии с п. 3 ст. 168 налогоплательщики, выступающие в роли налоговых агентов согласно п. п. 2 и 3 ст. 161 НК РФ , должны самостоятельно выписывать счета-фактуры и отражать удержанные и перечисленные в бюджет суммы НДС как в книге продаж, так и в книге покупок (если налогоплательщик имеет право на соответствующий налоговый вычет).

При этом указанные счета-фактуры должны удовлетворять требованиям, закрепленным в п. п. 5 и 6 ст. 169 НК РФ.

--------------------------------

Имеются в виду лица, исполняющие обязанности налоговых агентов в связи с приобретением товаров (работ, услуг) у иностранных лиц, арендой или покупкой государственного (муниципального) имущества.

При заполнении счета-фактуры реквизиты продавца указываются налоговым агентом на основании данных, отраженных в соответствующем договоре.

В строке 5 счета-фактуры налоговые агенты указывают реквизиты (номер и дату) следующих платежно-расчетных документов (Приложение N 1 к Правилам ведения книг покупок и книг продаж):

- налоговые агенты, приобретающие работы (услуги) у иностранных лиц, - реквизиты платежного поручения на перечисление удержанной суммы НДС в бюджет;

- налоговые агенты, арендующие и приобретающие госимущество, - реквизиты платежного поручения на перечисление арендной платы (стоимости приобретаемого имущества);

- налоговые агенты, приобретающие товары у иностранных лиц, - реквизиты платежного поручения на оплату товаров.

Графы 5, 7 - 9 счета-фактуры заполняются следующим образом (Письмо ФНС России от 12.08.2009 N ШС-22-3/634@):

в графе 5 "Стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав, всего без налога" указывается сумма произведенной по договору оплаты без учета НДС;

в графе 7 "Налоговая ставка" указывается ставка налога (10/110 или 18/118);

в графе 9 "Стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав, всего с учетом налога" указывается суммарный итог показателей: показателя графы 5 и показателя, рассчитанного как произведение показателя графы 5 и налоговой ставки в размере соответственно 10 или 18%, деленное на 100;

в графе 8 "Сумма налога" указывается сумма налога, рассчитанная как произведение граф 9 и 7, соответствующая сумме налога, подлежащей уплате в бюджет налоговым агентом.

Счет-фактура, составленный налоговым агентом в указанном выше порядке, подписывается налоговым агентом (руководителем и главным бухгалтером организации или уполномоченными в установленном порядке лицами либо индивидуальным предпринимателем).

При выплате дохода иностранному контрагенту (либо при выплате арендной платы, либо при перечислении платы за приобретенное госимущество) налоговый агент составляет счет-фактуру в указанном выше порядке в двух экземплярах. При этом на счете-фактуре делается пометка "за иностранное лицо" либо "аренда государственного имущества" или "приобретение государственного имущества".

Счет-фактура составляется в течение пяти дней с момента выплаты дохода.

Первый экземпляр составленного счета-фактуры хранится в журнале учета выставленных счетов-фактур (как основание для начисления НДС) и регистрируется в книге продаж с пометкой "уплата налога налоговым агентом" в момент фактического перечисления средств иностранному поставщику, арендодателю или продавцу госимущества.

Второй экземпляр составленного счета-фактуры хранится в журнале учета полученных счетов-фактур. Он является основанием для применения налоговых вычетов в порядке, установленном налоговым законодательством (регистрируется в книге покупок в том периоде, когда налоговый агент получает право на вычет НДС).

<< | >>
Источник: Крутякова Т.Л.. НДС: СЛОЖНЫЕ ВОПРОСЫ. Издание четвертое, переработанное и дополненное. – 239с.. 2011

Еще по теме 8.6. Порядок составления счетов-фактур:

  1. 2.5. Порядок составления счетов-фактур
  2. 4.8. Порядок оформления счетов-фактур, Книг покупок и продаж и журналов регистрации выданных и полученных счетов-фактур
  3. 16.4.6. Составление счетов-фактур организациями, освобожденными от уплаты НДС
  4. 16.4.2. Составление счетов-фактур налоговыми агентами
  5. 16.4.7. Составление счетов-фактур организациями, выполняющими строительно-монтажные работы для собственного потребления
  6. ПОРЯДОК ОФОРМЛЕНИЯ СЧЕТОВ-ФАКТУР
  7. 16.4.5. Составление счетов-фактур при получении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг)
  8. 16.4. Порядок регистрации счетов-фактур в различных ситуациях16.4.1. Покупка основных средств
  9. ПОРЯДОК ОФОРМЛЕНИЯ СЧЕТОВ-ФАКТУР, ВЕДЕНИЯ КНИГИ ПРОДАЖ И КНИГИ ПОКУПОК
  10. Глава 9. ПОРЯДОК ОФОРМЛЕНИЯ СЧЕТОВ-ФАКТУР, ВЕДЕНИЯ КНИГИ ПРОДАЖ И КНИГИ ПОКУПОК
  11. § 9. применение счетов-фактур
  12. 16.2. Журнал учета выставленных счетов-фактур
  13. 16.1. Журнал учета полученных счетов-фактур
  14. 9.5. Особенности применения счетов-фактур 9.5.1. Посреднические сделки