<<
>>

2.6. Порядок представления налоговых деклараций

Налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета Декларацию по НДС с заполненным разд. 2 "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогового агента".

Если налоговый агент является плательщиком НДС, то он подает в налоговые органы единую Декларацию по НДС, в которой отражается информация о суммах НДС, подлежащих уплате им и как налогоплательщиком, и как налоговым агентом. Тогда разд. 2 включается в состав единой Декларации по НДС.

Если налоговый агент не является плательщиком НДС (например, применяет упрощенную систему налогообложения), то он представляет в налоговые органы только титульный лист Декларации по НДС с заполненным разд. 2. Остальные разделы Декларации в этом случае не заполняются и в состав Декларации не включаются.

Раздел 2 Декларации по НДС нужно представлять только за те налоговые периоды, в которых у организации (предпринимателя) возникали обязанности налогового агента.

Раздел 2 заполняется отдельно по каждому налогоплательщику - иностранному лицу, за которого производится уплата НДС, и арендодателю - органу государственной власти и управления и органу местного самоуправления.

При наличии нескольких договоров аренды с одним арендодателем (органом государственной власти и управления и органом местного самоуправления) разд. 2 заполняется налоговым агентом (арендатором) на одной странице.

Налоговый агент, уполномоченный осуществлять реализацию конфискованного имущества, бесхозяйных ценностей, кладов и скупленных ценностей, а также ценностей, перешедших по праву наследования государству, разд. 2 заполняет на одной странице (указываются суммарно все данные за налоговый период).

Налоговый агент - посредник, реализующий товары, принадлежащие иностранным комитентам, заполняет разд. 2 отдельно по каждому иностранному комитенту.

Налоговые агенты - собственники судов заполняют разд. 2 отдельно по каждому судну.

Пример 2.8. В ситуации, рассмотренной в примере 2.2 (см. с. 54), разд. 2 Декларации по НДС за I квартал 2008 г. будет заполнен следующим образом:

Раздел 2. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогового агента

Показатели Код

строки

Sunset Ltd.

Порядковый номер раздела 010 2

Наименование

налогоплательщика- 030

Значения показателей
01 0 0 0 0 1

продавца

Сумма налога, исчисленная 090 к уплате в бюджет (руб.)

Код операции 100

Сумма налога, исчисленная

при отгрузке товаров 110

(руб.)

Сумма налога, исчисленная с оплаты, частичной 120

оплаты (руб.)

Сумма налога, исчисленная налоговым агентом с 130

оплаты, частичной оплаты при отгрузке товаров в счет этой оплаты, частичной оплаты (руб.)

3 7 8 I 3 0

1 0 1 1 7 0 1

Если налоговый агент перечисляет денежные средства иностранному контрагенту (арендодателю) авансом, информация о суммах перечисленных авансовых платежей отражается в разд.

2 Декларации по строке 090 в таком же порядке, что и информация о суммах оплаты за уже оказанные услуги.

При этом нужно учитывать, что суммы НДС, удержанные при перечислении авансовых платежей иностранному лицу (арендодателю) и уплаченные в бюджет, можно предъявить к вычету (отразить в разд. 3 Декларации по НДС по строке 310) только после принятия на учет соответствующих товаров (работ, услуг).

Пример 2.9. В ситуации, рассмотренной в примере 2.4 (см. с. 61), разд. 2 Декларации по НДС за I квартал 2008 г. будет заполнен следующим образом:

Раздел 2. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогового агента

Показатели Код

строки

Порядковый номер раздела 010

2

Наименование

налогоплательщика- 03 0

Значения показателей
0 0 0 0 0 1
Комитет по управлению имуществом

продавца

Сумма налога, исчисленная 090 к уплате в бюджет (руб.)

Код операции 100

Сумма налога, исчисленная

при отгрузке товаров 110

(руб.)

Сумма налога, исчисленная с оплаты, частичной 120

оплаты (руб.)

Сумма налога, исчисленная налоговым агентом с 130

оплаты, частичной оплаты при отгрузке товаров в счет этой оплаты, частичной оплаты (руб.)

5 4 0 0 0

1 0 1 1 7 0 3

Особые правила заполнения разд.

2 предусмотрены для налоговых агентов, реализующих конфискат, и налоговых агентов - посредников, реализующих товары иностранных комитентов.

В этих случаях сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (отражаемая по строке 090), исчисляется с использованием строк 110 - 130.

По строке 110 отражается сумма НДС, исчисленная со стоимости отгруженных в данном налоговом периоде товаров.

По строке 120 - сумма НДС, исчисленная с сумм авансов и предоплат, полученных в данном налоговом периоде.

А по строке 130 - сумма НДС, исчисленная с авансов и предоплат, полученных в данном налоговом периоде и (или) предыдущих налоговых периодах, подлежащая вычету в момент отгрузки товаров в счет этих авансов и предоплат.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (отражаемая по строке 090), исчисляется как сумма строк 110 и 120 за вычетом суммы, указанной по строке 130.

Пример 2.10. В ситуации, рассмотренной в примере 2.6 (см. с. 64), разд. 2 Декларации по НДС за I квартал будет заполнен следующим образом:

Раздел 2. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогового агента

Показатели
Код строки

Значения показателей

0 0 0 0 0 1
Порядковый номер раздела 010 2

Наименование

налогоплательщика-

030

Sunset Ltd.

продавца

llll

1 1 1 1 llll

9 0 0 0 0
Сумма налога, исчисленная 090 к уплате в бюджет (руб.)

1 0 1 1 7 0 7
Код операции 100

Сумма налога, исчисленная

при отгрузке товаров 110

(руб.)

Сумма налога, исчисленная с оплаты, частичной 120

оплаты (руб.)

Сумма налога, исчисленная налоговым агентом с 130

оплаты, частичной оплаты при отгрузке товаров в счет этой оплаты, частичной оплаты (руб.)

9 0 0 0 0

В условиях примера 2.7 (см. с. 65) разд. 2 Декларации по НДС за I квартал 2008 г. будет выглядеть следующим образом:

Раздел 2. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогового агента

Показатели Код

строки

Порядковый номер раздела 010 2

Наименование

налогоплательщика- 03 0

Значения показателей
0 0 0 0 0 1
Sunset Ltd.

продавца

Сумма налога, исчисленная 090 к уплате в бюджет (руб.)

Код операции 100

Сумма налога, исчисленная

при отгрузке товаров 110

(руб.)

Сумма налога, исчисленная с оплаты, частичной 120

оплаты (руб.)

Сумма налога, исчисленная налоговым агентом с 130

оплаты, частичной оплаты при отгрузке товаров в счет этой оплаты, частичной оплаты (руб.)

9 0 0 0 0

1 0 1 1 7 0 7

9 0

1 со

1 со

<< | >>
Источник: Крутякова Т. Л.. НДС 2008. Практика исчисления. М.: АйСи Групп, — 472 с.. 2008

Еще по теме 2.6. Порядок представления налоговых деклараций:

  1. 2.4. Порядок представления налоговой декларации (расчета) для камеральной проверки
  2. Глава 10. ПОРЯДОК УПЛАТЫ НДС И ПРЕДСТАВЛЕНИЯ НАЛОГОВЫХ ДЕКЛАРАЦИЙ
  3. 2. Представление налоговой декларации для камеральной проверки 2.1. Понятие налоговой декларации
  4. 2.11. Порядок представления уточненных деклараций по налогу на прибыль
  5. 23.3. Налоговая отчетность, учет налогоплательщиков и налоговые проверки при применении соглашений 23.3.1. Особенности представления налоговых деклараций
  6. 2.3.2. Порядок заполнения декларации Порядок заполнения налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения
  7. 10.1. Общий порядок уплаты налога и представления декларации
  8. 2.8. Отдельные особенности представления налоговой декларации для проведения камеральной налоговой проверки
  9. 15.6. Налоговая декларация. Порядок взыскания и возврата налога 15.6.1. Налоговая декларация
  10. Место, сроки и формы представления налоговых деклараций
  11. Обязанность представления налоговых деклараций
  12. Налогоплательщики. Обязанность представления налоговой декларации
  13. 2.3. Срок представления налоговой декларации для камеральной проверки
  14. Общие правила по порядку оформления и представления налоговой декларации по налогу на имущество
  15. 17.3. Ведение учета доходов и расходов, представление налоговой декларации
  16. Статья 346.40. Особенности представления налоговых деклараций при выполнении соглашений
  17. 19.2.4. Порядок исчисления, порядок и сроки уплаты налога, налоговая декларация