<<
>>

8.2. Порядок перехода на упрощенную систему и отказ от ее применения

Отметим еще раз, что налоговое законодательство не обязывает налогоплательщика применять упрощенную систему. Но при этом не следует забывать, что налогоплательщики, применяющие УСН, не вправе по своему усмотрению до окончания налогового периода, то есть календарного года, переходить на общий режим налогообложения (п.

3 ст. 346.13 НК РФ).

Перейти же на упрощенную систему можно только с 1 января нового года. Для этого в период с 1 октября по 30 ноября предшествующего года предпринимателю нужно подать в свою налоговую инспекцию заявление. МНС России разработало рекомендуемую типовую форму такого заявления (форма N 26.2-1, утвержденная Приказом МНС России от 19 сентября 2002 г. N ВГ-3-22/495). Самим НК РФ ни форма заявления, ни требования к нему не установлены. Поэтому, в принципе, налогоплательщик может подать заявление и в произвольной форме.

Выбор объекта налогообложения осуществляется налогоплательщиком до начала налогового периода, в котором впервые применена УСН. В случае изменения избранного объекта налогообложения после подачи заявления о переходе на "упрощенку" налогоплательщик обязан уведомить об этом налоговый орган до 20 декабря года, предшествующего году, в котором впервые применена упрощенная система налогообложения.

Вновь зарегистрированные предприниматели могут подать заявление о своем переходе на упрощенную систему в течение 5 рабочих дней с даты постановки на учет в налоговом органе. В этом случае они вправе применять упрощенную систему с даты постановки их на учет в налоговом органе.

Предприниматели, которые в соответствии с законодательством до окончания текущего календарного года перестали быть налогоплательщиками ЕНВД, вправе на основании заявления перейти на упрощенную систему налогообложения с начала того месяца, в котором была прекращена их обязанность по уплате единого налога на вмененный доход.

Пример 1. Предприниматель М.И. Сычев с 1 января 2007 г. решил перейти на упрощенную систему налогообложения. Средняя численность его работников на 1 октября 2006 г. составила 36 человек. В 2006 г. М.И. Сычев упрощенную систему не применял.

Заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения он подал в свою территориальную налоговую инспекцию 24 октября по следующей форме.

В Инспекцию МНС России N 9 по ЦАО

----------------------------------

(наименование налогового органа)

г. Москвы

----------------------------------

Сычева Максима Игоревича

от -------------------------------

(полное наименование

__________________________________

организации, фамилия, имя,

__________________________________

отчество индивидуального

__________________________________

предпринимателя)

Москва, улица Рабочая, дом 11,

----------------------------------

(адрес места нахождения

организации,места жительства

индивидуального предпринимателя)

корп. 1, кв. 22

----------------------------------

N 304770000228957 от 22.06.2004/

----------------------------------

(ОГРН, ИНН/КПП организации,

ОГРНИП, ИНН индивидуального

предпринимателя)

770900112275

----------------------------------

ЗАЯВЛЕНИЕ

о переходе на упрощенную систему налогообложения

В соответствии с положениями статей 346.12 и 346.13 главы 26.2

Сычев Максим Игоревич;

Налогового кодекса Российской Федерации --------------------------

ОГРНИП N 304770000228957 от 22.06.2004; ИНН 70900112275

------------------------------------------------------------------

(полное наименование организации, ОГРН, ИНН/КПП;

фамилия, имя, отчество индивидуального предпринимателя,

ОГРНИП, ИНН)

переходит на упрощенную систему налогообложения

01 января 07

с "--" ------ 20-- года.

доходы,

В качестве объекта налогообложения выбраны -------------------

уменьшенные на величину расходов

------------------------------------------------------------------

(наименование объекта налогообложения в соответствии

со статьей 346.14 Налогового кодекса Российской Федерации)

Получено доходов от реализации товаров (работ, услуг) за

06

девять месяцев 20-- года (без учета налога на добавленную

стоимость и налога с продаж)

______________________________________________________ рублей .

(сумма прописью)

Средняя численность работников за налоговый (отчетный) период

06 тридцать шесть

20-- года составляет -------------------------------- человек .

(прописью)

Стоимость амортизируемого имущества, находящегося в

собственности организации на дату подачи настоящего заявления,

составляет __________________________________________ рублей .

(сумма прописью)

Участие в соглашениях о разделе продукции

__________________________________________________________________

______________________________________________________________

Иные условия и ограничения, предусмотренные статьей 346.12

Налогового кодекса Российской Федерации, соблюдены.

Ранее упрощенная система налогообложения, предусмотренная

главой 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации, применялась в

____ году.

Сычев Сычев М.И.

Руководитель организации ----------- ---------------------

(Индивидуальный предприниматель) (подпись) (фамилия, инициалы)

24 октября 06

"--" ---------- 20-- года

М.П.

Отметка о регистрации заявления:

"__" ___________ 20__ года, входящий номер ________________

___________ ____________________

(подпись) (фамилия, инициалы штамп налогового органа

должностного лица

налогового органа)

--------------------------------

Данные сведения не указываются вновь созданной организацией (вновь зарегистрированным индивидуальным предпринимателем), а также налогоплательщиком, прекратившим применение системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в соответствии с законом субъекта Российской Федерации.

В не заполненных налогоплательщиком строках заявления проставляется прочерк.

Ни НК РФ, ни рекомендуемая налоговиками форма заявления не предусматривают обязанности налогоплательщика прилагать к заявлению какие-либо документы, подтверждающие содержащиеся в нем сведения. В соответствии с Приказом МНС России от 19 сентября 2002 г.

N ВГ-3-22/495 налоговая инспекция должна рассмотреть поданное заявление и послать налогоплательщику свое решение по вопросу возможности или невозможности применения им упрощенной системы (соответственно формы N 26.2-2 и 26.2-3).

Отметим, что юридически такое уведомление налогоплательщика ни к чему не обязывает, так как НК РФ предусматривает уведомительный порядок перехода налогоплательщиков на УСН. Налогоплательщик, полагая, что имеет право перейти на упрощенную систему налогообложения, лишь информирует налоговый орган об этом, направляя соответствующее заявление. Принятие налоговым органом каких-либо решений по указанному заявлению НК РФ не предусматривает. Таким образом, исходя из уведомительного характера перехода на УСН, даже получив уведомление об отказе в применении "упрощенки" от налогового органа, можно все равно перейти на нее. Однако правомерность такого перехода ввиду несогласия с этим налогового органа надо будет отстаивать в судебном порядке.

Одним из важнейших вопросов применения УСН является решение вопроса о выборе объекта обложения единым налогом. Как мы уже отметили выше, этот вопрос должен быть решен налогоплательщиком уже на стадии подачи заявления о переходе на "упрощенку".

Как известно, данный налоговый режим предполагает, что объектом налогообложения могут быть либо доходы, либо доходы, уменьшенные на величину расходов. Налогоплательщику предоставлено право самостоятельного выбора, каким из этих двух способов рассчитывать единый налог. Исключение составляют только налогоплательщики, являющиеся участниками простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом, которые обязаны применять в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (п. 3 ст. 346.14 НК РФ).

Однако имейте в виду, что налогоплательщик не сможет поменять свое решение в течение трех лет с начала применения упрощенной системы налогообложения. Согласно п. 2 ст. 346.14 НК РФ объект налогообложения не может меняться налогоплательщиком в течение трех лет с начала применения УСН. Основываясь на буквальном прочтении данной нормы, Минфин России в своем Письме от 4 декабря 2006 г. N 03-11-02/263 указал следующее. По истечении трех лет с начала применения упрощенной системы налогообложения налогоплательщики налога, уплачиваемого в связи с применением этой системы налогообложения, могут изменять объект налогообложения на очередной календарный год, то есть, иными словами, после прошествия указанных трех лет объект налогообложения может меняться многократно.

Рассмотрим каждый из двух возможных при "упрощенке" объектов налогообложения более подробно.

<< | >>
Источник: Рюмин С.М.. Индивидуальный предприниматель. Как платить налоги. М.: Налог Инфо, Статус-Кво 97, — 424 с.. 2007

Еще по теме 8.2. Порядок перехода на упрощенную систему и отказ от ее применения:

  1. 10.4. Порядок и условия начала и прекращения применения упрощенной системы налогообложения 10.4.1. Переход на упрощенную систему налогообложения
  2. Статья 346.25. Особенности исчисления налоговой базы при переходе на упрощенную систему налогообложения с иных режимов налогообложения и при переходе с упрощенной системы налогообложения на иные режимы налогообложения
  3. 7.5. Переход на упрощенную систему налогообложения и возврат с нее
  4. 6.9.4. Переход на упрощенную систему налогообложения и возврат с нее
  5. 7.1. Оптимизация налогов при переходе на упрощенную систему налогообложения
  6. Особенности перехода на упрощенную систему налогообложения
  7. 6.4. Минимизация налоговых потерь при переходе на упрощенную систему налогообложения 6.4.1. Общие положения
  8. 6.2. Переход на применение упрощенной системы налогообложения
  9. 6.4.9. Уплата НДС по товарам (работам, услугам), приобретенным организацией до перехода на упрощенную систему налогообложения
  10. Порядок и условия начала и прекращения применения упрощенной системы налогообложения
  11. 4.6.2. Порядок перехода на новые правила применения налоговых вычетов
  12. Статья 5. Порядок применения упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности
  13. 2.3.2. Порядок заполнения декларации Порядок заполнения налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения
  14. Статья 346.13. Порядок и условия начала и прекращения применения упрощенной системы налогообложения
  15. 4.2. Как перейти на упрощенную систему налогообложения
  16. 6.4. Как перейти на упрощенную систему налогообложения
  17. 7.3.13. Условия перехода на патентную систему налогообложения
  18. Отказ от решения о переходе на УСН