1.1. Понятие, задачи и функции налогового менеджмента
Сущность налога - изъятие государством в пользу общества определенной части валового внутреннего продукта в виде обязательного взноса.
• обязательность; |
Общая схема формирования налогов и сборов представлена на рис.1.
ОБЩАЯ СХЕМА ФОРМИРОВАНИЯ НАЛОГОВ И СБОРОВ
Рис. 1. Формирование, распределение и перераспределение налогов и сборов в России Отличительными чертами налога как платежа являются: |
• индивидуальная безвозмездность;
• отчуждение денежных средств, принадлежащих организациям и физическим лицам на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления;
• направленность на финансовое обеспечение деятельности государства.
Под сбором понимается обязательный взнос, который взимается с организаций и физических лиц при совершении государственными органами в их отношении юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).
Таким образом, отличительными чертами сбора как взноса являются:
• обязательность;
• одно из условий совершения государственными и другими органами в интересах плательщиков сборов юридически значимых действий.
Налог и сбор считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно:
1) объект налогообложения;
2) налоговая база;
3) налоговый период;
4) налоговая ставка;
5) порядок исчисления налога;
6) порядок и сроки уплаты налога.
В необходимых случаях при установлении налога в акте законодательства о налогах и сборах могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.
Объектами налогообложения могут являться операции по реализации товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, стоимость реализованных товаров.
Управление налогами или налоговый менеджмент представляет собой составную часть общей системы управления финансами.
Налоговый менеджмент - это процесс управления налогами путем использования налогового механизма для воздействия на налоговую систему.
Целью налогового менеджмента является реализация налоговой политики государства и хозяйствующего субъекта. Объектами налогового менеджмента являются: налоговое администрирование; налоговое планирование; налоговый учет.
Налоговое администрирование предполагает: постановку налогоплательщика на налоговый учет и выполнение им других обязательных организационных действий, необходимых для ведения хозяйственной деятельности;
установление законодательных и нормативных актов по исполнению налогоплательщиком обязанностей по уплате налогов;
регулирование порядка, который изменяет срок уплаты налогов; контроль и обеспечение исполнения налогоплательщиком обязанностей по уплате налогов.
Налоговое планирование — это неотъемлемая часть планирования на уровне государства и хозяйствующего субъекта управления. Государственное налоговое планирование - совокупность действий исполнительных органов управления по выработке общей структуры доходных статей бюджета, оценка налоговых поступлений бюджета в расчете на перспективу и на текущий год. Корпоративное налоговое планирование - целенаправленная деятельность организации, ориентированная на максимальное использование налогового законодательства с целью уменьшения налоговых платежей в бюджет.
Налоговый учет - это выбранная в соответствии с Налоговым кодексом совокупность способов определения доходов или расходов, их признания, оценки и распределения, а также учета иных необходимых для целей налогообложения показателей финансово- хозяйственной деятельности налогоплательщика.
Еще по теме 1.1. Понятие, задачи и функции налогового менеджмента:
- Задачи и функции финансового менеджмента
- 10 ПОНЯТИЕ, ЦЕЛЬ И ЗАДАЧИ СИСТЕМЫ ИННОВАЦИОННОГО МЕНЕДЖМЕНТА
- 2.1. Задачи и функции налоговых органов
- 1.2. Понятие, цели, задачи и функции рынка ценных бумаг
- 88. НАЛОГИ: ПОНЯТИЕ, ФУНКЦИИ, ВИДЫ. НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА. НАЛОГОВОЕ БРЕМЯ
- ПОНЯТИЕ, ЦЕЛИ, ЗАДАЧИ И ФУНКЦИИ РЫНКА ЦЕННЫХ БУМАГ
- 13. Понятие налоговой политики, ее цели и задачи
- Понятие и функции налогового механизма
- Глава 17 ПОНЯТИЕ НАЛОГОВОГО МЕНЕДЖМЕНТА
- 7.4. Понятие и функции налогового учета