<<
>>

1.1. Понятие, задачи и функции налогового менеджмента

Налог — это обязательный, регулярный, индивидуально безвоз­мездный платеж, который взимается с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им денежных средств в целях обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных обра­зований.

Сущность налога - изъятие государством в пользу общества опре­деленной части валового внутреннего продукта в виде обязательного взноса.

• обязательность;

Общая схема формирования налогов и сборов представлена на рис.1.

ОБЩАЯ СХЕМА ФОРМИРОВАНИЯ НАЛОГОВ

И СБОРОВ

Рис. 1. Формирование, распределение и перераспределение налогов и сборов в России

Отличительными чертами налога как платежа являются:

• индивидуальная безвозмездность;

• отчуждение денежных средств, принадлежащих организациям и фи­зическим лицам на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления;

• направленность на финансовое обеспечение деятельности государст­ва.

Под сбором понимается обязательный взнос, который взимается с организаций и физических лиц при совершении государственными органами в их отношении юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицен­зий).

Таким образом, отличительными чертами сбора как взноса явля­ются:

• обязательность;

• одно из условий совершения государственными и другими органами в интересах плательщиков сборов юридически значимых действий.

Налог и сбор считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно:

1) объект налогообложения;

2) налоговая база;

3) налоговый период;

4) налоговая ставка;

5) порядок исчисления налога;

6) порядок и сроки уплаты налога.

В необходимых случаях при установлении налога в акте законода­тельства о налогах и сборах могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

Объектами налогообложения могут являться операции по реализа­ции товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, стоимость реа­лизованных товаров.

Управление налогами или налоговый менеджмент представляет собой составную часть общей системы управления финансами.

Налоговый менеджмент - это процесс управления налогами путем использования налогового механизма для воздействия на налоговую систему.

Целью налогового менеджмента является реализация налоговой политики государства и хозяйствующего субъекта. Объектами налогового менеджмента являются: налоговое администрирование; налоговое планирование; налоговый учет.

Налоговое администрирование предполагает: постановку налогоплательщика на налоговый учет и выполнение им других обязательных организационных действий, необходимых для ведения хозяйственной деятельности;

установление законодательных и нормативных актов по исполне­нию налогоплательщиком обязанностей по уплате налогов;

регулирование порядка, который изменяет срок уплаты налогов; контроль и обеспечение исполнения налогоплательщиком обязан­ностей по уплате налогов.

Налоговое планирование — это неотъемлемая часть планирования на уровне государства и хозяйствующего субъекта управления. Госу­дарственное налоговое планирование - совокупность действий испол­нительных органов управления по выработке общей структуры доход­ных статей бюджета, оценка налоговых поступлений бюджета в расчете на перспективу и на текущий год. Корпоративное налоговое планиро­вание - целенаправленная деятельность организации, ориентированная на максимальное использование налогового законодательства с целью уменьшения налоговых платежей в бюджет.

Налоговый учет - это выбранная в соответствии с Налоговым кодексом совокупность способов определения доходов или расходов, их признания, оценки и распределения, а также учета иных необходи­мых для целей налогообложения показателей финансово- хозяйственной деятельности налогоплательщика.

<< | >>
Источник: Селезнева Н.Н.. Налоговый менеджмент. Администрирование. Планирова­ние. Учет. - М.: ЮНИТИ - ДАНА. - 381 с.. 2007

Еще по теме 1.1. Понятие, задачи и функции налогового менеджмента:

  1. Задачи и функции финансового менеджмента
  2. 10 ПОНЯТИЕ, ЦЕЛЬ И ЗАДАЧИ СИСТЕМЫ ИННОВАЦИОННОГО МЕНЕДЖМЕНТА
  3. 2.1. Задачи и функции налоговых органов
  4. 1.2. Понятие, цели, задачи и функции рынка ценных бумаг
  5. 88. НАЛОГИ: ПОНЯТИЕ, ФУНКЦИИ, ВИДЫ. НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА. НАЛОГОВОЕ БРЕМЯ
  6. ПОНЯТИЕ, ЦЕЛИ, ЗАДАЧИ И ФУНКЦИИ РЫНКА ЦЕННЫХ БУМАГ
  7. 13. Понятие налоговой политики, ее цели и задачи
  8. Понятие и функции налогового механизма
  9. Глава 17 ПОНЯТИЕ НАЛОГОВОГО МЕНЕДЖМЕНТА
  10. 7.4. Понятие и функции налогового учета