<<
>>

2.1. Понятие налогового планирования, его роль и место в системе управления финансами организации

Основой налогового планирования является признание за каждым налогоплательщиком права использовать все допустимые законом средства, приемы и способы для максимального сокращения своих налоговых обязательств.

Исходя из двух существующих систем налогового права, в эконо­мической литературе выделяют две системы налогового планирова­ния:

- в англосаксонской системе налоговое планирование опреде­ляется как организация деятельности организации таким об­разом, чтобы минимизировать налоговые обязательства на определенный период без нарушения закона;

- в романо-германской системе налоговое планирование на­правлено на выбор вариантов осуществления легитимной деятельности юридического лица и размещения его активов, направленный на достижение максимально низкого уровня возникающих при этом налоговых обязательств.

В России присутствуют элементы обеих систем.

Как отмечалось выше, налоговое планирование — это неотъемле­мая часть планирования на уровне государства и хозяйствующего субъекта управления.

Государственное налоговое планирование - совокупность дейст­вий исполнительных органов управления по выработке общей струк­туры доходных статей бюджета, оценка налоговых поступлений бюд­жета в расчете на перспективу и на текущий год.

Корпоративное налоговое планирование — это одна из функций управления финансово-хозяйственной деятельностью, которая заклю­чается в установлении предполагаемых параметров будущего состоя­ния объекта, оптимальных способов и методов достижения данного состояния в условиях ограниченности ресурсов и при допустимом уровне налогового риска.

Налоговое планирование, основанное на строгом соблюдении на­логового законодательства, позволяет минимизировать всю сово­купность налоговых платежей и обязательств, существенно снижает риски неправильного исчисления и уплаты налогов и, соответственно, защищает предприятия от возможного существенного ущерба, свя­занного с применением налоговых санкций.

Оно в определенной сте­пени позволяет повысить финансовую устойчивость организации, а также повышает культуру управления финансами хозяйствующего субъекта.

Различают понимание налогового планирования в широком и уз­ком смысле слова.

Первое понимание связано с налоговым планированием в целом на уровне хозяйствующего субъекта управления, как элемента нало­гового менеджмента.

Второе понимание - планирование отдельных налогов, расчет сумм отдельных налогов на уровне, минимальном для конкретного хозяйствующего субъекта.

Налоговое планирование занимает определенное место и роль в системе управления финансами, которая включает в себя: управление доходами, управление расходами, управление прибылью и капиталом.

Через влияние налогов на управление доходами, расходами и ко­нечными результатами налоговое планирование опосредованно влия­ет на другие направления финансового менеджмента (рис. 8):

Рис.8 Место налогового планирования в системе управления финансами

хозяйствующих субъектов

* В этот сегмент входят:

управление инвестиционной деятельностью (реальными и финан­совыми инвестициями);

управление оборотным капиталом.

Налоговому планированию как составной части финансового ме­неджмента присуща ограниченная самостоятельность - налоговое планирование проявляется только в процессе осуществления соответ­ствующих видов деятельности и решений. Однако, налоговое плани­рование оказывает существенное влияние на принятие бизнес - реше­ний и повышение эффективности финансово-хозяйственной деятель­ности организации.

Налоговая экономия увеличивает собственные финансовые ресур­сы предприятия, поэтому конечной целью налогового планирования является не только и не столько оптимизация налогов, сколько повы­шение финансовой устойчивости деятельности организации.

Тем самым, налоговое планирование направлено на реализацию экономической безопасности организации с целью предотвращения возможных ущербов и достижения ее экономической устойчивости в настоящий момент времени и в будущем, и снижение налогового рис­ка.

Налоговый риск — вероятность возникновения потенциальной опасности для государства или налогоплательщика понести финансо­вые потери или недополучить доходы из-за неуплаты налогов, несо­блюдения законодательных актов, совершения налоговых правонару­шений.

Характер налогового риска определяется особенностью налого­вых правоотношений, которые основаны на властном подчинении одной стороны другой. Вследствие этого спор по поводу невыполне­ния налогового обязательства находится в рамках публичного (в дан­ном случае налогового), а не гражданского права.

С точки зрения практики выделяют следующие виды налоговых рисков:

риск налогового контроля, риск усиления налогового бремени, риск уголовного преследования налогового характера. Последствия налоговых рисков выражаются в большинстве слу­чаев в финансовых потерях налогоплательщика.

Потери в связи с рисками налогового контроля возникают из-за санкций, предусмотренных кодексами Российской Федерации за со­вершение налогоплательщиками налоговых правонарушений.

Риски усиления налогового бремени свойственны экономическим проектам длительного характера, таким как, создание новых органи­заций, инвестиции в недвижимость и оборудование, долгосрочные кредиты. Усиление налогового бремени связано не только с введени­ем новых налогов и ростом налоговых ставок, но и с отменой налого­вых льгот. С точки зрения налоговых рисков наибольшую опасность представляют существенное увеличение ставок действующих налогов

и введение новых налогов.

Существенные финансовые потери могут возникнуть у нало­гоплательщиков и в рамках уголовного преследования за совершение правонарушений предусмотренных ст. 169 - 194 Уголовного кодекса РФ. Эти риски прямо касаются не только налогоплательщиков, кото­рые уклоняются от уплаты налогов, но и добропорядочных налого­плательщиков с существенными финансовыми оборотами.

<< | >>
Источник: Селезнева Н.Н.. Налоговый менеджмент. Администрирование. Планирова­ние. Учет. - М.: ЮНИТИ - ДАНА. - 381 с.. 2007

Еще по теме 2.1. Понятие налогового планирования, его роль и место в системе управления финансами организации:

  1. 2.1. Понятие налогового планирования, его роль и место в системе управления финансами предприятий
  2. 49. Понятие коэффициента снижения. Его роль в управлении финансами
  3. 4. РОЛЬ, МЕСТО И ЗНАЧЕНИЕ БИЗНЕСПЛАНИРОВАНИЯ В СИСТЕМЕ УПРАВЛЕНИЯ ОРГАНИЗАЦИЕЙ (ПРЕДПРИЯТИЕМ)
  4. БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ И ЕГО МЕСТО В СИСТЕМЕ УПРАВЛЕНИЯ ОРГАНИЗАЦИЕЙ
  5. СОДЕРЖАНИЕ ФИНАНСОВОГО МЕНЕДЖМЕНТА И ЕГО МЕСТО В СИСТЕМЕ УПРАВЛЕНИЯ ОРГАНИЗАЦИЕЙ
  6. Управление финансами. Система финансового планирования деятельности организации
  7. Финансовый контроль, его место в управлении финансами
  8. Современная система управления финансами. Управление финансами: понятие, объекты и субъекты управления, функции
  9. 17. Сущность бюджета государства в рыночной экономике, его роль, место и функции в фин. — кредит. системе. Бюджетный кодекс государства. Бюджетное устройство государства и его принципы
  10. 2.2. Место финансов предприятий в финансовой системе страны и их роль в формировании финансовых ресурсов и денежных средств