<<
>>

Полученные авансы

Если фирма определяет доходы и расходы методом начисления, то авансы, полученные в счет предстоящей поставки товаров (работ, услуг), налогом на прибыль не облагают.

Если же компания применяет кассовый метод, то сумму полученного аванса включают в состав налогооблагаемых доходов. При этом стоимость ценностей (товаров, готовой продукции и т.п.), в счет оплаты которых получен аванс, уменьшает облагаемую прибыль после их отгрузки покупателю. Но только при условии, что расходы на приобретение или изготовление этих ценностей оплачены поставщикам и подрядчикам (исполнителям).

Пример. ООО "Пассив" определяет доходы и расходы кассовым методом и платит налог на прибыль ежеквартально. В марте отчетного года фирма получила аванс в счет предстоящей поставки товаров в сумме 118 000 руб. (в том числе НДС - 18 000 руб.).

Фактическая себестоимость товаров, по данным налогового учета, составила 60 000 руб. Поставщикам товаров фирма перечислила 45 000 руб. (без учета НДС).

Товары отгрузили покупателю в апреле отчетного года. Чтобы упростить пример, предположим, что других операций "Пассив" не совершал.

По итогам I квартала отчетного года фирма должна заплатить налог на прибыль в сумме: (118 000 руб. - 18 000 руб.) x 24% = 24 000 руб.

По итогам полугодия сумма налога на прибыль, начисленная к уплате в бюджет, составит:

(118 000 руб. - 18 000 руб. - 45 000 руб.) x 24% = 13 200 руб.

Таким образом, по итогам полугодия у ООО "Пассив" будет числиться переплата по налогу на прибыль в сумме 10 800 руб. (24 000 - 13 200).

Полученные авансы отражают в налоговом регистре учета поступлений денежных средств.

Пример. Воспользуемся данными предыдущего примера.

В I квартале отчетного года бухгалтер "Пассива" оформил регистр так:

Регистр учета поступлений денежных средств

ЗАО "Пассив"

Налогоплательщик: ----------------------------

7732854373

ИНН: ----------------------------

с 1 по 31 марта 2008 г. Учетный период:

N п/п Дата поступления Основание поступления (реквизиты договора) Условия или

вид поступления

Сумма, руб. Признак операции в иностранной валюте
всего в том числе НДС
1 2 3 4 5 6 7
1 15.03.2008 Договор поставки от 01.03.2008 N 84/Т Аванс,

полученный

в счет

предстоящей

поставки

товаров

118 000 18 000 Нет

Коростелина /Коростелина А.Н./ Ответственный за составление регистра: --------------------------- --------------------

<< | >>
Источник: Петров А.В.. Налоговый учет. М.: Бератор Паблишинг, — 248 с.. 2008

Еще по теме Полученные авансы:

  1. Авансы полученные Авансы возвращенные
  2. Учет авансов полученных
  3. Авансы полученные
  4. 7.1.3. Вычет НДС, исчисленного при получении аванса
  5. НДС с авансов, полученных до перехода
  6. 7.1.5. Счета-фактуры при получении авансов
  7. 11.3. Нюансы отражения авансов 11.3.1. Авансы при взаиморасчетах с поставщиками и покупателями (заказчиками)
  8. 7.1. Налогообложение авансов и предоплат
  9. 7.1.1. Авансы, не облагаемые НДС
  10. Учет авансов выданных
  11. 7.1.2. Авансы в неденежной форме
  12. 7.1.4. Поступление аванса и отгрузка - в одном налоговом периоде
  13. 11.3.3. Возврат аванса покупателю
  14. Чем грозит невыплата аванса