Получение имущественного налогового вычета при приобретении комнаты

Расходы на приобретение налогоплательщиками комнат могут приниматься в качестве имущественных налоговых вычетов при определении размера налоговой базы только в случае их осуществления начиная с 1 января 2007 г. . Если же комната была приобретена налогоплательщиком в период с 1 января 2005 по 1 января 2007 г., он может по согласованию с другими собственниками комнат в данной квартире (или жилом доме) переоформить принадлежащую ему комнату в долевую собственность и получить имущественный налоговый вычет в связи с приобретением указанной доли в собственности.

Письмо Минфина России от 11.10.2006 N 03-05-01-03/135.

Следует отметить, что и до 1 января 2007 г. некоторым налогоплательщикам, приобретшим комнаты в коммунальных квартирах, все же удавалось отстоять в суде свое право на получение имущественного вычета.

1) суд при толковании нормы материального права должен был принять во внимание цель, которую преследовал законодатель, устанавливая данный вычет, правовую природу данной нормы закона, направленной на усиление заинтересованности граждан в улучшении своих жилищных условий. Таким образом, толкование ст. 220 НК РФ, в соответствии с которым комната в коммунальной квартире не подпадает под действие данного закона при том положении, что органы государственной регистрации прав на недвижимое имущество регистрируют ее как объект права собственности, нельзя признать правильным;

2) Жилищный кодекс РФ в ст. 16 понятия "жилой дом", "квартира" и "комната" признает разновидностями жилых помещений, при этом указывая, что комнатой является часть жилого дома или часть квартиры.

3) ссылки на разъяснения налоговых органов (например, Письмо ФНС России от 16.11.2005 N 04-2-03/172), согласно которым при указании иных помимо перечисленных в действующей редакции пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, предметов и объектов недвижимости имущественный налоговый вычет в порядке и на условиях, предусмотренных пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, предоставлен быть не может, являются необоснованными, поскольку нарушают конституционные права налогоплательщика. Важным является приобретение недвижимости в собственность, в связи с чем у налогоплательщика возникает право на получение имущественного налогового вычета. На размер платежей, подлежащих возврату, не влияет то, что приобретена и оформлена в собственность комната в квартире, а не вся квартира. Приобретенная комната и является определенной долей квартиры.

Тем не менее еще раз отметим, что в таких спорах случаи вынесения судебных решений в пользу налогоплательщика до недавнего времени были единичны .

См., напр.: Обзор кассационной и надзорной судебной практики по гражданским делам Пермского областного суда за I полугодие 2003 года (подготовлен Пермским областным судом) // Бюллетень Главного управления Министерства юстиции РФ по Пермской области и КПАО, Пермского областного суда, Арбитражного суда Пермской области. 2003. N 8 (специальный выпуск); Решение Юрьянского районного суда Кировской области от 03.06.2005 по делу N 2-193; Кассационное определение Псковского областного суда от 03.10.2006 N 33-1049.

Состав расходов, на которые распространяется вычет. В фактические расходы на приобретение комнаты или доли (долей) в ней согласно пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ могут включаться расходы:

на приобретение комнаты, доли (долей) в ней или прав на комнату в строящемся доме;

на приобретение отделочных материалов;

на работы, связанные с отделкой комнаты.

Принятие к вычету расходов на отделку приобретенной комнаты возможно в том случае, если в договоре, на основании которого осуществлено такое приобретение, указано приобретение незавершенной строительством комнаты (прав на комнату) без отделки или доли (долей) в ней. Указанное обстоятельство может быть подтверждено и в акте приема-передачи объекта.

Расходы на отделку налогоплательщик вправе принять к вычету и после даты получения свидетельства о регистрации права собственности.

Затраты на ремонт комнаты к уменьшению налогооблагаемой базы не принимаются.

Дополнительные документы, необходимые для получения вычета. Для подтверждения права на имущественный налоговый вычет налогоплательщик представляет:

договор о приобретении комнаты, доли (долей) в ней или прав на комнату в строящемся

доме;

акт о передаче комнаты, доли (долей) в ней налогоплательщику или документы, подтверждающие право собственности на комнату или долю (доли) в ней.