<<
>>

Получение имущественного налогового вычета при приобретении квартиры

Квартирой согласно п. 3 ст. 16 Жилищного кодекса РФ признается структурно обособленное помещение в многоквартирном доме, обеспечивающее возможность прямого доступа к помещениям общего пользования в таком доме и состоящее из одной или нескольких комнат, а также помещений вспомогательного использования, предназначенных для удовлетворения гражданами бытовых и иных нужд, связанных с их проживанием в таком обособленном помещении.

При оформлении документов на получение имущественного налогового вычета по данному основанию налогоплательщику следует помнить, что даже если его расходы по приобретению квартиры окажутся меньше установленного лимита вычета (1 млн руб.), в дальнейшем он не сможет претендовать на получение сэкономленной разницы. Если в течение одного налогового периода налогоплательщик приобретает два объекта недвижимости, дающих право на вычет (например, две квартиры), он сможет получить вычет только по одной из них, даже если фактические расходы по их приобретению составили менее 1 млн руб.

.

Письмо ФНС России от 18.04.2006 N 04-2-02/301@.

Пример. Налогоплательщик в один и тот же день приобрел по договорам купли-продажи две квартиры. В этом же году налогоплательщик произвел реконструкцию (объединение) указанных квартир в одну. Так как реконструкция объектов недвижимости не перечислена в Налоговом кодексе РФ в составе оснований, дающих право на вычет, налогоплательщик вправе претендовать на получение имущественного налогового вычета в части расходов на приобретение по договорам купли-продажи только одной из квартир по своему усмотрению при условии подтверждения фактически произведенных расходов на их приобретение.

Налогоплательщику следует помнить, что сам факт его проживания в квартире не является безусловным свидетельством его права собственности на нее.

Пример. Гражданин Российской Федерации вступил в потребительский кооператив с целью приобретения квартиры. После внесения первоначального взноса согласно акту приема-передачи квартиры в пользование кооператив предоставил ему и его семье право проживать в приобретаемой квартире.

Вместе с тем из составленного между гражданином и руководством кооператива предварительного договора, акта приема-передачи квартиры в пользование и договора паенакопления следует, что квартира находится в собственности потребительского кооператива до момента полного внесения соответствующего пая (то есть до полной оплаты стоимости квартиры).

До полного внесения пая гражданин не имеет права претендовать на получение имущественного налогового вычета (в том числе в части фактически понесенных расходов по частичной оплате пая), так как находящаяся в собственности квартира кооперативом в налоговом периоде не отчуждалась и налогоплательщиком, соответственно, не приобреталась.

Состав расходов, на которые распространяется вычет. По общему правилу, установленному в пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, к вычету принимаются фактические расходы налогоплательщика на приобретение квартиры, доли (долей) в них или прав на квартиру в строящемся доме. В случае приобретения квартиры, не оконченной строительством, налогоплательщик имеет право претендовать на получение вычета по более широкому составу понесенных расходов.

При этом в любом случае затраты на ремонт квартиры к уменьшению налогооблагаемой базы не принимаются .

Письмо Минфина России от 27.03.2003 N 04-04-06/52.

Состав расходов при приобретении квартиры, не оконченной строительством. В случае приобретения квартиры, не оконченной строительством, фактическими расходами согласно пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ признаются затраты налогоплательщика:

на приобретение квартиры, доли (долей) в них или прав на квартиру в строящемся доме; на приобретение отделочных материалов; на работы, связанные с отделкой квартиры.

Расходы на достройку или на отделку налогоплательщик вправе принять к вычету и после даты получения свидетельства о регистрации права собственности.

Принятие к вычету расходов на отделку приобретенной квартиры возможно в том случае, если в договоре, на основании которого осуществлено такое приобретение, указано приобретение не завершенной (не оконченной) строительством квартиры (прав на квартиру) без отделки или доли (долей) в ней. Указанное обстоятельство может быть подтверждено и в акте приема- передачи объекта.

Следует также учесть, что, например, в соответствии с Московскими городскими строительными нормами (МГСН 8.01-00) договором подряда (контрактом) может быть предусмотрено, что в квартирах и помещениях, предназначенных для коммерческой реализации, отдельные виды работ могут проводиться будущими владельцами (собственниками) уже после приемки объекта заказчиком (перечень таких работ указан в Приложении 3) . Соответственно, невыполнение этих работ на момент приемки не является основанием для признания объекта не законченным строительством.

Однако это правило не распространяется на объекты муниципального, переселенческого (по программе комплексной реконструкции районов пятиэтажной застройки и ветхого жилищного фонда) жилья и муниципальной доли квартир в домах смешанного назначения, которые должны вводиться в эксплуатацию с полной готовностью под заселение.

Пример. В договоре на строительство квартиры в жилом доме в г. Москве было указано, что объект сдается без проведения отделочных работ. После передачи квартиры налогоплательщик понес дополнительные расходы, обусловленные необходимостью замены окон, установки теплых полов и дополнительной шумоизоляцией стен.

Указанные виды работы предусмотрены в Приложении В "Перечень работ по доведению до полной готовности квартир и помещений, подлежащих коммерческой реализации" к МГСН 8.01-00, следовательно, понесенные налогоплательщиком расходы являются затратами по улучшению жилища и не подпадают под действие положений пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ. Имущественный налоговый вычет по таким расходам получен быть не может.

По мнению представителей налоговых органов , к вычету могут быть приняты только расходы по материалам, приобретенным до получения свидетельства о государственной регистрации права.

Это касается как материалов отделки, так и дополнительного оборудования (например, сантехники). Материалы и оборудование, приобретенные после получения свидетельства о государственной регистрации права, по мнению налоговых органов, должны расцениваться как ремонт недвижимого имущества, и затраченные на эти цели денежные средства не могут быть приняты к зачету при получении имущественного налогового вычета.

Письма Управления ФНС по Ленинградской области от 28.06.2005 N 07-06-1/06290@; от 17.03.2005 N 07-13-1/0053-ЗГ. Как вернуть налог на доходы. Все об имущественном вычете при строительстве или покупке жилья: Разъяснения УФНС России по Республике Татарстан от 05.08.2005. // Налоговые известия. 2005. 5 авг. N 15.

Дополнительные документы, необходимые для получения вычета. Для подтверждения права на имущественный налоговый вычет налогоплательщик представляет:

договор о приобретении квартиры, доли (долей) в ней или прав на квартиру в строящемся

доме;

акт о передаче квартиры, доли (долей) в ней налогоплательщику или документы, подтверждающие право собственности на квартиру или долю (доли) в ней.

В качестве документа, подтверждающего право собственности на приобретенную квартиру, налогоплательщик может представить в налоговый орган свидетельство о государственной регистрации права на соответствующее недвижимое имущество и сделок с ним .

Письмо Управления МНС России по Москве от 03.06.2004 N 11-10/37034.

Начиная с 2005 г. налогоплательщики вправе воспользоваться вычетом до получения свидетельства о праве собственности на квартиру, представив договор о приобретении квартиры в строящемся доме, доли в ней или прав на квартиру в строящемся доме, а также акт о передаче квартиры .

Письмо Минфина России от 23.06.2005 N 03-05-01-05/102.

Теперь Налоговый кодекс РФ не требует от налогоплательщиков представлять одновременно и акт приема-передачи квартиры в собственность, и документы, подтверждающие право собственности на квартиру (то есть свидетельство о государственной регистрации права собственности). Достаточно любого из этих документов .

Письмо УФНС России по г. Москве от 23.08.2005 N 28-10/59580.

Отметим, что довольно часто покупка квартиры в строящемся доме оформляется инвестиционным договором, согласно которому будущий владелец является соинвестором. Пока дом не будет сдан, строительная фирма не будет оформлять акт передачи. А налогоплательщик до этого момента, соответственно, не получит документальных оснований для получения вычета.

<< | >>
Источник: Зрелов А.П.. Имущественный налоговый вычет. Практические рекомендации по получению. М.: Деловой двор, — 128 с.. 2008

Еще по теме Получение имущественного налогового вычета при приобретении квартиры:

  1. 3.3. Особенности получения имущественного налогового вычета при строительстве или приобретении отдельных объектов жилой недвижимости Получение имущественного налогового вычета при строительстве жилого дома
  2. Особенности получения вычета при приобретении нескольких комнат в одной квартире (покупка квартир, ранее являвшихся коммунальными)
  3. Получение имущественного налогового вычета при приобретении комнаты
  4. Особенности получения имущественного налогового вычета при приобретении недвижимости по жилищному сертификату
  5. Получение имущественного налогового вычета при приобретении жилого дома
  6. Особенности получения имущественного налогового вычета при приобретении долей в недвижимом имуществе
  7. Получение имущественного налогового вычета при приобретении не оконченного строительством жилого дома
  8. 3.6. Реальные последствия, достоинства и недостатки получения имущественного налогового вычета при строительстве или приобретении жилья
  9. Особенности получения имущественного налогового вычета в случае продажи приобретенного объекта недвижимости
  10. 2.2. Дополнительные возможности налогоплательщика в случае отказа от использования права на получение имущественного налогового вычета при продаже имущества
  11. 3.4. Получение вычета Сроки, в которые налогоплательщик вправе заявить о своем праве на имущественный налоговый вычет
  12. 3.5. Порядок получения имущественного налогового вычета
  13. 3.1. Основания для получения вычета при строительстве или приобретении жилья
  14. Порядок получения имущественного налогового вычета у работодателя
  15. Порядок получения имущественного налогового вычета
  16. Основания для получения имущественного налогового вычета
  17. Процедура получения имущественного налогового вычета
  18. Общие требования к оформлению заявления о получении имущественного налогового вычета
  19. Порядок получения имущественного налогового вычета у налогового органа
  20. Зрелов А.П.. Имущественный налоговый вычет. Практические рекомендации по получению. М.: Деловой двор, — 128 с., 2008