5.5. Подготовка высокопрофессиональных специалистов по налоговому консультированию

Актуальность срочного решения данной проблемы обуслов­лена тем, что в связи с изменившимися условиями осуществле­ния предпринимательской деятельности возникла потребность и кадрах, которые могли бы на высоком профессиональном уровне обеспечить эффективное функционирование рынка ус­луг налогового консультирования в стране. В связи с этим под­готовка специалистов данного профиля является в настоящее иремя необходимым фактором развития налоговой системы 1'оссии в целом, так как, оказывая консультационные услуги в области налогообложения, налоговые консультанты посредни­чают при осуществлении взаимодействия между государством и налогоплательщиком и в своей деятельности должны руково­дствоваться в первую очередь интересами государства.

Эта позиция должна быть основополагающей, в противном случае не исключено нарушение действующего налогового за­конодательства клиентами, следующими советам неправильно ориентированных консультантов. Исходя из этого, от этих кад­ров требуются не только профессиональные знания и умения в области налоговой и финансовой системы, но и знания в облас­ти функционирования ее юридических основ, знания и навыки, необходимые для добросовестного исполнения функций нало­говых консультантов, установленных в уже упоминавшемся ранее Постановлении Минтруда от 4 августа 2000 г. № 57 (Приложение 15).

Кроме того, эффективное функционирование рынка услуг налогового консультирования связано не только с непосредст­венной профессиональной деятельностью лиц, оказывающих эти услуги, но и с формированием культуры налоговых кон­сультантов, соответствующего поведения участников процесса консультирования, которые могут появиться при условии не только профессионализма и компетентности, но и высокого интеллектуального и общекультурного уровня работников дан­ной сферы предпринимательства.

Весь этот комплекс проблем, по нашему мнению, должны решать высшие учебные заведения, выпускающие специали­стов требуемой квалификации, а также осуществляющие до­полнительное образование и переподготовку, поскольку, как показывает практика, значительная часть налоговых консуль­тантов в Российской Федерации имеет непрофильное образо­вание. В связи с этим необходимо рассмотреть и оценить меры по подготовке высокопрофессиональных специалистов по дан­ному направлению. Основными критериями качества их подго­товки на сегодняшний день являются компетентность и про­фессионализм. Понятие «компетентность» относится к уровню квалификации работников, их профессиональным навыкам, наличию потенциала для исполнения работы более высокого уровня. Компетентность можно оценить через системы аттеста­ции сотрудников и подготовку перечня профессиональных на­выков.

Сущность концептуальных требований к профессиональной компетентности работника сводится к расширению знаний, умений, навыков, необходимых для повышения производи­тельности его труда и в сфере жизнедеятельности в целом. Од­ной из характерных черт концепции компетентности человека является повышение его роли в социальных преобразованиях процессов развития экономики государства[19] [136а]. Учитывая ситуацию, сложившуюся с позитивным развитием рынка услуг налогового консультирования в нашей стране, данный тезис вполне может быть применим к профессии консультанта по на­логам и сборам.

В связи с этим следует отметить, что проблема профессио­нализма человека коренится в общественном характере трудо­вой деятельности, а именно в разделении общественного труда, которое сделало человека, с одной стороны, частичным участ­ником трудового процесса, а с другой — по мере углубления и развития разделения труда придало этой частичности статус чрезвычайной ответственности. Проблема профессионализма возникла именно как проблема ответственности.

Таким образом, можно сказать, что понятие «профессиона­лизм» означает высокую степень овладения человеком профес­сиональными знаниями, умениями, навыками, наличие у него профессионального опыта; это высшая степень профессиональ­ного развития и состояния потенциала человека, а профессио­нальная компетентность — это степень проявления присущего человеку профессионального опыта в рамках конкретной должности.

Основой профессионализации трудовой деятельности чело­века должна быть система профессионального образования, дающая специальные знания и опыт. Динамизм профессиона­лизации общества вносит свой весомый вклад в нарастание и усложнение проблем профессионального образования. Про­фессионализация же налогового консультирования влечет за собой необходимость организации сети специализированных высших учебных заведений и обеспечения соответствующего качественного уровня подготовки налоговых консультантов в нашей стране.

В первую очередь решение проблемы требует критическо­го осмысления и разработки организационно-содержательных требований к данной профессии, максимально ориентирован­ных на особенности последующей деятельности консультанта в области налогообложения. Развитие профессионального ре­сурса налоговых консультантов в нашей стране осуществляет­ся через систему обучения, включающую довузовскую подго­товку, обучение в вузе, повышение квалификации и переподго­товку.

Рис. 15. Схема учебно-научно-информационного комплекса ВГНА по профильной подготовке кадров для налоговых органов России и налоговых консультантов

Благодаря такой структуре подготовка специалистов начи­нается фактически со школьной скамьи, где учащиеся получа­ют первые элементарные знания о налогах, их роли для госу­дарства, узнают о важности и востребованности будущей профессии. Следует отметить, что такая предварительная про­фессиональная ориентация приносит свои плоды, так как вы­пускники школ и средних специальных учебных заведений становятся абитуриентами, а затем и студентами ВГНА Мин­фина РФ осознанно. Можно с уверенностью констатировать, что этот этап является одним из наиболее значимых в дальней­шей подготовке специалистов, так как он позволяет не только уменьшить количество лиц, не представляющих даже прибли­зительно специфику будущей профессии и фактически случай­но оказавшихся среди студентов, но и опосредованно позитив­но повлиять в дальнейшем на качество профессиональной подготовки будущих специалистов.

Таким образом, ВГНА Минфина РФ является учебным, учебно-методическим, научным и информационным центром управления системой подготовки, переподготовки и повыше­ния квалификации как работников для налоговых органов Рос­сии, так и специалистов для коммерческих организаций, в том числе налоговых консультантов.

Анализируя требования, установленные Государственным образовательным стандартом высшего профессионального об­разования для квалификации специалист по налогообложению специальности 08.01.07 (до 2006 г. — 351200) «Налоги и нало­гообложение», следует обратить внимание, что эта специаль­ность была утверждена приказом Министерства образования России от 2 марта 2000 г. № 686, учитывая возросшую потреб­ность в специалистах по налогообложению.

Квалификация выпускника — специалист по налогообложе­нию. Нормативный срок освоения основной образовательной программы подготовки специалиста по налогообложению при очной форме обучения — 5 лет. Выпускник вуза, обучившийся по этой специальности, получает необходимый объем теорети­ческих знаний и практических навыков для своей последую­щей деятельности.

Особо следует обратить внимание на квалификационную характеристику выпускника и место специальности в системе финансово-бюджетной деятельности государства. В соответст­вии с государственным образовательным стандартом профес­сиональная деятельность специалиста осуществляется во всех звеньях налоговой системы на федеральном, региональном и местном уровнях, в государственных учреждениях и в органи­зациях всех форм собственности и направлена на профессио­нальное обслуживание функционирования хозяйствующих субъектов всех правовых форм собственности, сферы бюджета; организацию контрольной работы с налогоплательщиками; взаимодействие с налоговыми органами зарубежных стран.

Специалист по специальности «Налоги и налогообложе­ние» должен быть подготовлен к профессиональной работе в налоговых органах федерального, регионального и муници­пального уровня; Федеральной налоговой службе России; Ми­нистерстве финансов РФ; юридических и экономических службах организаций всех форм собственности, на должно­стях, требующих высшего экономического образования, со­гласно Квалификационному справочнику должностей руково­дителей, специалистов и других служащих, утвержденному постановлением Минтруда России от 21 августа 1998 г. № 37 и принятым позже постановлением от 4 августа 2000 г. № 57, со­держание которого было подробно рассмотрено и проанализи­ровано в параграфе 4.1 данного учебного пособия.

Объектами профессиональной деятельности специалиста являются: налоги, сборы и пошлины, механизм налогообложе­ния; контроль за правильностью исчисления и своевременно­стью уплаты налогов; оптимизация налоговой нагрузки.

Основные виды профессиональной деятельности специали­ста:

— налогово-бюджетная;

—правовая;

—нормативно-методическая;

—финансово-экономическая;

—налогово-правоохранительная.

Особо следует обратить внимание на предусмотренные в ГОСе возможности профессиональной адаптации. Согласно п. 1.3 специалист может адаптироваться к следующим видам смежной профессиональной деятельности:

— контрольно-ревизионной;

—аудиторской;

—экспертно-консультационной;

—аналитической, включая прогнозирование;

—организационно-управленческой;

— нормативно-правовой;

— научно-методической;

— внешнеэкономической;

— научно-педагогической (по профилю специальности).

Основная образовательная программа подготовки специа­листа по специальности «Налоги и налогообложение» состоит из дисциплин федерального компонента, дисциплин регио­нального (вузовского) компонента, дисциплин по выбору сту­дента, а также факультативных дисциплин. Дисциплины и курсы по выбору студента в каждом цикле должны содержа­тельно дополнять дисциплины, указанные в федеральном ком­поненте цикла.

Основная образовательная программа подготовки специа­листа по налогообложению предусматривает изучение студен­том следующих циклов дисциплин: общие гуманитарные и со­циально-экономические дисциплины; общие математические и естественнонаучные дисциплины; общепрофессиональные дис­циплины; специальные дисциплины; факультативы и итоговую государственную аттестацию.

Срок освоения основной образовательной программы под­готовки специалиста по специальности «Налоги и налогообло­жение» при очной форме обучения составляет 260 недель, в том числе:

—теоретическое обучение, включая научно-исследователь­скую работу студентов, практикумы, в том числе лаборатор­ные, а также экзаменационные сессии — не менее 186 недель;

—производственно-преддипломная практика (производст­венная и преддипломные практики) — не менее 12 недель; итоговая государственная аттестация, включая подготовку и защиту выпускной квалификационной работы, не менее 11 недель;

—каникулы (включая 8 недель последипломного отпус­ка) — не менее 47 недель.

Высшее учебное заведение самостоятельно разрабатывает и утверждает основную образовательную программу для подго­товки специалиста по специальности «Налоги и налогообложе­ние» на основе принятого государственного стандарта.

Специализации являются частью специальности, в рамках которой они создаются, и предполагают получение углублен­ных профессиональных знаний, умений и навыков в различ­ных областях деятельности по профилю данной специально­сти; наименование специализаций утверждается и регистриру­ется в учебно-методическом объединении (но представлению учебно-методического совета соответствующей специально­сти).

Требования к профессиональной подготовленности специа­листа: выпускник должен уметь решать задачи, соответствую­щие его квалификации, указанной в ГОСе, обеспечивать эф­фективное функционирование всех звеньев налоговой системы на федеральном, региональном и местном уровнях, уметь ор­ганизовывать контрольную работу с налогоплательщиком, осуществлять контрольные ревизии целевых бюджетных и внебюджетных социальных фондов, обеспечить взаимодейст­вие с налоговыми органами зарубежных стран. Что касается налоговых консультантов, то выпускник по данной специали­зации должен уметь решать задачи, обеспечивающие правиль­ную уплату налогов в бюджет его клиентом, осуществлять на законном основании оптимизацию его налоговой нагрузки.

Дипломированный специалист должен отвечать следующим требованиям:

— знать Конституцию Российской Федерации, Налоговый кодекс РФ и принятые в соответствии с ним федеральные за­коны о налогах и сборах, а также нормативные правовые акты, изданные федеральными органами исполнительной власти, по вопросам, связанным с налогообложением и взиманием сборов;

—владеть профессиональными знаниями в области налогов и налогообложения, бухгалтерского учета, анализа хозяйствен­ной деятельности, статистики, налогового законодательства, административного, гражданского и уголовного права, аудита, маркетинга и менеджмента, экономико-математического моде­лирования, экономической информатики и компьютерных сис­тем, специальных дисциплин;

—уметь организовывать продуктивное взаимодействие с на­логоплательщиками;

—знать этические и правовые нормы, регулирующие отно­шения между людьми, отношения между человеком и общест­вом, человеком и окружающей средой, сознавать свою ответст­венность перед государством и обществом;

—знать основные направления развития гуманитарных и социально-экономических наук, уметь использовать методы этих наук в своей профессиональной и организационно-соци­альной деятельности, владеть культурой мышления, знать его общие законы;

—иметь целостное представление о процессах и явлениях, происходящих в государственных финансах, понимать дина­мизм современных процессов, владеть навыками систематиче­ской работы, иметь представление об основных видах бизнеса и уровне развития отдельных отраслей и регионов;

—регулярно повышать свою квалификацию с помощью дальнейшего обучения и самостоятельного овладения новыми знаниями;

—уметь на научной основе организовать свой труд, владеть компьютерными методами сбора, хранения и обработки (ре­дактирования) информации, применяемыми в сфере его про­фессиональной деятельности, использовать современные ин­формационные образовательные технологии;

— владеть культурой поведения, быть готовым к совместной деятельности с коллегами, в том числе из других стран, знать методы управления работой исполнителей, находить и прини­мать эффективные управленческие решения, уметь строить и использовать модели для описания и прогнозирования различ­ных явлений, осуществлять их качественный и количествен­ный анализ;

—уметь в письменной и устной речи правильно (логично) оформлять результаты своих исследований и практической ра­боты, отстаивать свою точку зрения;

—понимать сущность и социальную значимость своей буду­щей профессии, основные проблемы дисциплин, определяю­щих конкретную область его деятельности, видеть их взаимо­связь с целостной системой знаний.

При реализации знаний и умений в практической профес­сиональной деятельности дипломированный специалист дол­жен:

• уметь ставить цели и формулировать задачи, связанные с реализацией профессиональных функций; находить решения типовых задач, в том числе находить нестандартные решения типовых задач; самостоятельно работать на должностях, тре­бующих аналитического подхода;

• владеть необходимыми навыками практической работы в налогово-бюджетной сфере деятельности, в юридических и эко­номических службах предприятий, организаций, учреждений;

• обладать знаниями закономерностей и особенностей раз- пития налоговой системы РФ в историческом аспекте, а также отечественного и международного опыта функционирования фискальных систем и управления ими;

• уметь использовать знания по теории налогообложения в своей практической деятельности;

• видеть перспективы развития налоговой системы и своего профессионального роста;

• обладать способностью анализировать, оценивать и обоб­щать накопленный опыт, приобретать новые знания в условиях развития науки и изменяющейся социальной практики, ис­пользуя современные информационные технологии.

В ГОСе предусмотрен перечень дисциплин, рекомендуемых для разных специализаций.

Специализация «Налоговое администрирование»:

• «Организация и методика проведения налоговых прове­рок»;

• «Прогнозирование и планирование в налогообложении»;

• «Арбитражная практика разрешения налоговых споров»;

• «Налогообложение природопользования».

Специализация «Налоговое консультирование»:

• «Налогообложение некоммерческих организаций»;

• «Налогообложение природопользования»;

• «Правовое регулирование банковских и валютных опе­раций»;

• «Организация и методика налогового консультирования» (« Налоговое консультирование»).

• «Налоговые риски».

В ВГНА Минфина РФ в рамках специализации «Налоговое консультирование» предусмотрено изучение специальных предметов в объеме 812 часов, в частности: налогообложение некоммерческих организаций; правовое регулирование банков­ских и валютных операций; налогообложение индивидуальных предпринимателей; прогнозирование и планирование в налого­обложении, организация и методика налогового консультиро­вания; договорное право; деловое общение.

Предлагаемый перечень дисциплин несколько отличается от ГОСа, дополнительные курсы, как показала практика обуче­ния, углубляют знания в области налогообложения организа­ций и физических лиц, а также в области осуществления кон­сультационной деятельности.

Особое внимание уделяется преподаванию дисциплины «Прогнозирование и планирование в налогообложении». Эта дисциплина состоит из двух самостоятельных блоков: плани­рование налоговых поступлений на макроуровне (для налого­вых органов) и налоговое планирование в организации (микро­уровень), что является одним из главных направлений практической деятельности налогового консультанта при ока­зании соответствующих услуг клиенту.

Кроме того, предусмотрен спецкурс «Деловое общение», не­обходимый не только для внешних налоговых консультантов, но и для специалистов, которые будут заниматься вопросами налогообложения и налоговой оптимизации непосредственно в своих организациях (внутренний налоговый консультант).

Для перечисленных специалистов приобретение углублен­ных знаний по отдельным аспектам хозяйственной деятельно­сти предприятий обеспечивает изучение дисциплин «Правовое регулирование банковских и валютных операций», «Договор­ное право».

Спецкурсы «Налогообложение некоммерческих организа­ций» и «Налогообложение индивидуальных предпринимате­лей» способствуют детализации вопросов исчисления и упла­ты налогов специфическими категориями налогоплательщи­ков, применения ими различных налоговых режимов.

По результатам изучения дисциплин данной специализации студенты должны:

— иметь углубленные знания по исчислению и уплате нало­гов различными категориями налогоплательщиков;

—владеть методикой организации и ведения консультаци­онной деятельности в области налогообложения;

— ориентироваться в нормативно-правовой литературе по налоговым вопросам;

—владеть методиками организации налогового учета, ис­числения налогов и их уплаты в различных организациях;

—уметь решать вопросы оптимизации налогообложения конкретных организаций и физических лиц.

Учитывая новизну специализации «Налоговое консульти­рование» и отсутствие в связи с этим аналитического обоб­щающего материала по итогам трехлетнего периода подготовки специалистов данного профиля, в рамках данного пособия ос­новное внимание уделено методологическим основам форми­рования модели подготовки специалиста по налоговому кон­сультированию на базе опыта ВГНА Минфина РФ.

Прежде всего отметим, что профессиональный потенциал любого специалиста формируется в рамках получения им об­щего, а затем профессионального образования. Однако само построение этого образования, его содержание не может быть осуществлено иначе, как исходя из профессиональных требо- ианий, предъявляемых к будущему работнику. При этом следу­ет исходить из того, что любая деятельность складывается из подбора и анализа целого ряда производственных ситуаций, из которых одни повторяются достаточно часто, другие — редко. Каждая ситуация требует от работника проявления тех или иных качеств, способствующих рациональному решению воз­никающих задач, успешности его труда. В результате выявля­ются факторы среды, влияющие на деятельность, характер и структуру профессионально необходимых психологических ка­честв, а также формирующие представление о перспективах развития изучаемой области деятельности. Разрабатываемые учебные планы и программы должны ориентироваться на це­лостный образ деятельности работника определенной профес­сии. Таким образом, представляется возможность включить в учебные планы те ли иные курсы, необходимые для оптималь­ной подготовки специалистов, поскольку процесс подготовки зачастую настолько отличается от требований практики, в ре­зультате этого возникает необходимость открытия новых спе­циальностей или специализаций.

Определив для себя сферу будущей деятельности, студент в процессе обучения приобретает комплекс знаний, умений и на­выков, объем и качество которых обеспечивается Государст­венным образовательным стандартом высшего профессиональ­ного образования по определенной специальности и контролем образовательного процесса в вузе. ГОС является основным нормативным документом, который определяет требования к образовательной программе и уровню подготовки выпускника, фиксирует те общеобязательные знания, умения и навыки, ко­торыми он должен обладать, и в то же время позволяет вузу создать собственную образовательную программу подготовки, которую обеспечивает структура ГОСа, состоящая из трех ком­понентов:

1) федерального — единого для всего образовательного про­странства России;

2) регионального (вузовского) — единого для образователь­ной системы субъекта РФ, отрасли народного хозяйства или конкретного вуза;

3) вариативного — учитывающего особенные интересы в со­держании и результатах обучения конкретного образователь­ного учреждения, преподавателя или студента.

В целом, ГОС устанавливает государственные требования к минимуму содержания обучения и уровню подготовки выпуск­ников по конкретным направлениям (специальностям). Основ­ные образовательные программы включают наряду с обяза­тельными дисциплинами курсы по выбору и факультативные дисциплины.

Следует особо подчеркнуть, что учесть все детали измене­ний, происходящих во внешней среде современной системы подготовки специалистов высшей квалификации, невозможно, поэтому для ее дальнейшего анализа будут применены симво­лические модели, выступающие в виде характеристики специа­листа. Такие модели отражают объективные закономерности развития сферы профессиональной деятельности, место и роль специалиста в ней, его профессиональные функции, к выпол­нению которых он должен готовиться в процессе обучения, ос­новные требования к составу и содержанию знаний и умений, необходимых для успешного выполнения предстоящих трудо­вых обязанностей.

Модели и статистические методы нашли широкое примене­ние в исследовании социальных систем, в том числе и систем образования. Одной из основополагающих моделей для опти­мизации всего процесса подготовки специалиста является мо­дель его будущей деятельности, на основе которой также в ви­де модели строится содержание обучения, разрабатываются его технологии, организация, формируется необходимая техниче­ская инфраструктура.

В нашем случае речь идет о формировании модели специа­листа по налоговому консультированию на основе модели его деятельности. Разработка такой модели основывается на про­граммно-целевом методе, который предполагает постоянную ориентацию на конечную цель — подготовку квалифицирован­ного конкурентоспособного специалиста, быстро адаптирую­щегося к новым условиям труда; предусматривает комплексное включение в целостный процесс подготовки всех необходимых п достаточных мероприятий для достижения этой цели.

Областью деятельности специалиста по налоговому кон­сультированию являются хозяйствующие субъекты различных сфер деятельности и различных форм собственности. Объект профессиональной деятельности — разработка рекомендаций (советов) клиенту по оптимизации налоговой нагрузки.

Обобщенные трудовые функции специалиста по налогово­му консультированию можно разделить на следующие направ­ления:

• непосредственное предоставление налоговых консульта­ций (рекомендации, советы и т.п.);

• проведение налоговых экспертиз;

• составление документов по расчету налоговых платежей клиента;

• ведение дел налогоплательщика;

• оптимизация текущих налоговых выплат;

• налоговое планирование.

Кроме этого, специалист по налоговому консультированию должен обладать «надфункциональными» умениями, в основ­ном относящимися к его личностным качествам, таким как стремление к новаторству; нерутинный подход к решению воз­никающих проблем; взятие на себя социально-экономической ответственности за принятие рискованных решений и возмож­ные последствия ошибок и просчетов; постоянное пополнение знаний в процессе исполнения своей работы; адаптация к изме­нениям в социальной среде; умение сносить неудачи и др.

Как следует из приведенных выше трудовых функций, глав­ной целью работы налогового консультанта является оказание профессиональных консультационных услуг в области налого­обложения путем разработки соответствующих рекомендаций (советов), в результате применения которых клиент сможет на законном основании снизить налоговые издержки и оптималь­но планировать свои будущие хозяйственные операции.

Для того чтобы соответствовать своей специальности буду­щий налоговый консультант должен знать:

• законы и иные нормативные правовые акты, регламенти­рующие налогообложение юридических и физических лиц;

• методические материалы, касающиеся предприниматель­ской и иной деятельности организаций и физических лиц;

• основы законодательства о труде;

• порядок ведения бухгалтерского учета и составления бух­галтерской отчетности;

• порядок ведения налогового учета и составления налого­вой отчетности;

• порядок проведения налоговых проверок;

• принципы организации предпринимательской деятель­ности;

• порядок заключения, изменения, оформления и прекра­щения гражданско-правовых договоров;

• современные информационные технологии;

• этику делового общения;

• правила и нормы по охране труда.

Перечень основных знаний, которыми должны обладать вы­пускники специальности «Налоги и налогообложение» специа­лизации «Налоговое консультирование» представлен на рис. 16.

Рис. 16. Предлагаемый перечень и последовательность изучения профильных дисциплин специализации «Налоговое консультирование»

Для получения студентами практических знаний, умений и навыков в будущей профессии необходимо дополнить основ­ное содержание обучения данной специальности дисциплина­ми вузовского (вариативного) компонента, при изучении кото­рых у студентов должны сформироваться:

—деловые качества налогового консультанта;

—профессиональная готовность разрабатывать рекоменда­ции клиенту по вопросам налогообложения;

—глобальное видение своих функций в системе выработки рекомендаций клиенту по вопросам налогообложения;

—организаторские и коммуникативные способности;

—умение находить выход из конфликтной ситуации и др.

Выполнение этих задач обеспечивается набором дисциплин,

которые имеют характер общепрофессиональных и специаль­ных (назовем их «консультационным блоком»). Дисциплины этого блока, в свою очередь, выстраиваются в рабочем учебном плане по принципу систематичности и последовательности в усвоении знаний студентами и с учетом междисциплинарных связей между ними. Поскольку конечной целью подготовки специалиста — налогового консультанта является формирова­ние у него навыков выработки рекомендаций по снижению на­логовых издержек клиента, то должна быть предусмотрена со­ответствующая последовательность дисциплин и очередность их изучения.

Предлагается изучение таких дисциплин специализации, как «Налогообложение некоммерческих организаций», «Нало­говое консультирование» («Организация и методика налогово­го консультирования»), «Прогнозирование и планирование в налогообложении» и «Арбитражная практика разрешения на­логовых споров» предусмотреть в заключительном учебном се­местре, чтобы студенты, направляясь на преддипломную прак­тику, могли с максимальной пользой применить полученные теоретические знания для осознанного сбора аналитических данных для последующей подготовки выпускной квалифика­ционной работы. Кроме этих дисциплин считаем целесообраз­ным, учитывая специфику деятельности налоговых консуль­тантов, ввести новую дисциплину и назвать ее «Налоговые риски». Преподавание этой дисциплины поможет будущим консультантам получить теоретические знания и практические навыки в особо сложных сферах деятельности, связанных с возможностью клиента понести финансовые потери из-за не­квалифицированного совета консультанта, возможностью кон­сультанта понести также финансовые потери из-за обстоя­тельств от него независящих и т. п. Изучение этой дисциплины позволит избежать нежелательных последствий, вызванных не только субъективными факторами, но, что не менее важно, и объективными факторами. Профессия налогового консультан­та — это деятельность с высокой степенью ответственности и риска, о чем необходимо знать будущим специалистам.

В свою очередь, в составе изучаемого материала каждой конкретной дисциплины необходимы логические разделы, те­мы; в каждой теме определяются содержательные аспекты, вы­деляются главные понятия, выдерживаются внешние и внут­ренние логические связи. Эти связи отражают системность информации, их установление дает возможность каждому пре­подавателю предупредить дублирование учебного материала и сделать процесс обучения более структурированным.

Как уже было отмечено в начале данного параграфа, одним из критериев оценки компетенции специалиста является пере­чень приобретенных им знаний, умений, навыков.

Для обоснования перечня и содержания дисциплин специа­лизации «Налоговое консультирование»:

1) выявлены требования работодателей к специалисту по налоговому консультированию (из модели деятельности спе­циалиста);

2) выявлены и обобщены функции специалиста по налого­вому консультированию. В этих целях был проанализирован ряд должностных инструкций консультантов по налогам и сбо­рам, а также перечень требований к профессии налогового кон­сультанта, установленный постановлением Минтруда России (Приложения 10, 15);

3) выявлены связи между общепрофессиональными (ОПД), специальными (СД) дисциплинами ГОС по специальности «Налоги и налогообложение» специализации «Налоговое кон­сультирование» и обобщенными функциями налогового кон­сультанта;

4) сформирован и дополнен перечень дисциплин специали­зации «Налоговое консультирование» и акцентировано внима­ние на последовательности их преподавания.

Предлагаемые меры будут способствовать углублению процесса изучения профильных дисциплин специализации «Налоговое крнсультирование» на основе ранее полученных знаний по специальности «Налоги и налогообложение», что позволит сформировать у студентов необходимый уровень теоретических знаний и практических навыков качественного осуществления процесса консультирования в области налого­обложения.

Таким образом, введя в содержание подготовки специально­сти «Налоги и налогообложение» специализацию «Налоговое консультирование», опирающуюся на современные активные методы обучения и специально разработанные учебно-методи­ческие и учебно-практические материалы, ориентированные на усиление мотивации обучения со стороны студентов, можно успешно решить проблему дальнейшего развития рынка услуг налогового консультирования в нашей стране и уменьшить влияние негативных сторон современной системы налогового консультирования, обусловленное недостаточным уровнем компетентности ее специалистов.

Дисциплины специализации необходимо изучать на по­следних курсах обучения, что поможет решить проблему уста­ревания знаний выпускников, получения ими актуальных практических умений и необходимых навыков для дальней­шей реальной возможности качественно осуществлять кон­сультационные услуги в соответствии с требованиями време­ни. Кроме того, их перечень рекомендуется в качестве основы для формирования учебного плана повышения квалификации и профессиональной переподготовки уже практикующих на­логовых консультантов. Безусловно, введение предлагаемых изменений в учебный план специализации будет способство­вать созданию у выпускников системы опережающих знаний, и, соответственно, повышению качества оказываемых кон­сультационных услуг в сложной области — области налогооб­ложения.