<<
>>

2.2. Подготовка и аттестация налоговых консультантов

Для того чтобы получить возможность работать в Германии налоговым консультантом, необходимо сдать экзамен, предва­рительно получив соответствующий допуск. В состав экзаме­национной комиссии входят представители территориального налогового органа, что подчеркивает заинтересованность госу­дарства в качестве знаний будущего налогового консультанта.
Более того, территориальный налоговый орган несет ответст­венность за проведение экзамена и за все вопросы, связанные с его организацией и процедурой прохождения.

К сдаче экзамена на получение квалификации налогового консультанта допускаются лица, имеющие диплом о высшем образовании в области экономики или юриспруденции, оту­чившиеся в вузе не менее восьми семестров. По окончании обучения необходимо иметь стаж практической работы в нало­говой сфере не менее двух лет, исходя из минимальной продол­жительности рабочей недели — 16 часов (Приложение 6).

Допускаются к сдаче квалификационного экзамена и лица, отучившиеся в университете менее восьми семестров, но имею­щие стаж практической работы в области налогов не менее трех лет, а также получившие образование в области коммер­ции и отработавшие в налоговой сфере не менее десяти лет.

Возможность сдачи экзамена предоставляется также так на­зываемым бухгалтерам, сдавшим экзамен, т.е. специалистам очень высокого класса в этой области, имеющим стаж практи­ческой работы, связанной с налогами, не менее семи лет.

Допускаются к экзамену и служащие финансовых (налого­вых) органов, отработавшие налоговыми чиновниками высоко­го уровня не менее семи лет. Необходимо отметить, что среди налоговых консультантов очень часто встречаются бывшие чи­новники налоговых органов. Уровень оплаты налогового кон­сультанта значительно выше доходов чиновника, поэтому до­вольно часто, получив достаточно высокую квалификацию на государственной службе, налоговые чиновники меняют место работы и уходят в налоговые консультанты. Из них, как прави­ло, получаются очень хорошие налоговые консультанты, высо­коквалифицированные специалисты, знающие проблему и с той, и с другой стороны. Этот путь приобретения профессии налогового консультанта считается одним из лучших.

Квалификационный экзамен на получение звания налогово­го консультанта состоит из нескольких частей: трех письмен­ных работ и одного устного экзамена. В экзамен включены сле­дующие основные дисциплины: процессуальное налоговое право; налоги на доходы; налоги с оборота; налоги, вытекаю­щие из товарно-денежных и имущественных отношений; осно­вы таможенного права (Приложение 7). Помимо этого, в экза­мен включены следующие дисциплины: торговое право; гражданское право; право, касающееся товариществ, компаний или объединений; правовые отношения, касающиеся несостоя­тельного должника; право Европейского союза; аудит; бухучет; народное хозяйство; профессиональное право.

Все эти дисциплины должны в той или иной степени найти отражение в квалификационном экзамене. Сдать такой экза­мен очень трудно, значительно сложнее, как считают аттесто­ванные консультанты, чем университетский экзамен на звание, например, адвоката.

Для аудиторов или присягнувших бухгалтеров существует упрощенный вариант сдачи квалификационного экзамена по укороченной схеме.

Это связано с тем, что область деятельно­сти лиц этих профессий очень сходна со сферой деятельности налоговых консультантов.

В отличие от аудиторов и присягнувших бухгалтеров адво­каты должны сдавать квалификационный экзамен по полной программе.

Для граждан стран ЕС, занимающихся у себя на родине профессией, аналогичной деятельности налогового консуль­танта в Германии, и желающих стать налоговыми консультан­тами в этой стране, предусмотрена сдача экзамена на подтвер­ждение квалификации. Этот экзамен значительно проще обычного. Это законодательное урегулирование Германия по­лучила от Европейского союза. При этом законодатели ЕС ис­ходили из того, что человек, сдававший однажды квалифика­ционный экзамен в одной из стран ЕС и получивший разрешение на занятие этой деятельностью, уже сумел проде­монстрировать уровень своих профессиональных знаний, и по­этому пересдача экзамена по полной программе не требуется.

Без сдачи квалификационного экзамена разрешается зани­маться налоговым консультированием профессорам немецких университетов, не менее десяти лет преподававшим налоговое право, бывшим судьям финансовых судов, отработавшим на :п ом посту не менее десяти лет, и чиновникам налоговых орга­нов высшего ранга, прослужившим в налоговых органах также не менее десяти лет. Следует отметить, что довольно часто су­дьи и чиновники высшего ранга меняют свою прежнюю про­фессию на профессию налогового консультанта.

Как уже было сказано, все вопросы, связанные с допуском к квалификационному экзамену и с его проведением, находятся и ведении регионального налогового органа. Приведение же к присяге и присвоение звания «налоговый консультант» осуще­ствляет Палата налоговых консультантов. Успешно сдавший квалификационный экзамен претендент подает в Палату нало­говых консультантов сведения о себе, на основании которых тщательно проверяется профессиональная пригодность, а так­же соответствие личных качеств претендента будущей профес­сии. Причем личным качествам придается очень большое зна­чение. Имеется в виду следующее.

Во-первых, претендент должен жить в нормальных матери­альных условиях, т.е. не иметь в прошлом никаких неприятно­стей, связанных с неоплаченными долгами, растратами, не на­ходиться в черном списке злостных неплательщиков, по отношению к которым применялись судебные санкции в виде принудительного взыскания. Существующий в Германии об­щегосударственный реестр, куда заносятся имена всех граждан, когда-либо имевших проблемы в этой сфере, позволяет очень быстро выяснить все обстоятельства по любому лицу. Этот список содержит и данные обо всех неплатежеспособных граж­данах Германии, не имеющих возможности вернуть долги. Очевидно, что если претендент на получение звания налогово­го консультанта внесен в такой список как несостоятельный должник, в профессии ему будет отказано.

Во-вторых, претендент не должен иметь судимости. Нали­чие судимости, согласно немецкому законодательству, не по­зволяет заниматься государственными проблемами и занимать государственные должности.

В-третьих, претендент не должен иметь проблем со здоровь­ем, и это тоже проверяется.

Еще одно интересное условие — так называемый резиновый параграф, связанный со служебной репутацией претендента. Прежде чем присвоить звание, Палата налоговых консультан­тов тщательно изучает по месту прежней работы своего буду­щего члена: насколько ответственно он относился к порученно­му ему делу и насколько усердно исполнял свои обязанности. Параграф называется резиновым потому, что понятие «служеб­ная репутация» можно увязать с политическими настроения­ми, царящими в данный момент в обществе. Так, например, в 60-70-х годах прошлого столетия существовал запрет на так называемый Коммунистический союз Западной Германии — радикальное объединение молодежи, члены которого автома­тически попадали в списки неблагонадежных. Впоследствии эти люди не могли претендовать на занятие государственных должностей. Сейчас ситуация несколько изменилась, однако этот пример демонстрирует, каким образом служебная репута­ция может быть увязана с политикой.

Запрет на профессию налагается и в том случае, если чело­век намеревается в течение определенного времени заниматься налоговым консультированием одновременно с деятельностью, несовместимой с этой профессией, например быть директором импортно-экспортной фирмы. Это связано с тем, что в Герма­нии традиционно считается: консультирование по налоговым вопросам несовместимо с любой коммерческой деятельностью, даже если этим заниматься время от времени.

Не допускаются к исполнению обязанностей налогового консультанта лица, не застраховавшиеся от возможного про­фессионального риска. В этой связи в Германии действует осо­бый закон, согласно которому каждый налоговый случай, нахо­дящийся на рассмотрении налогового консультанта, страхуется на минимальную сумму в 250 тыс. евро. Многие налоговые консультанты страхуют один налоговый случай на гораздо большую сумму — до 500 тыс. евро. Поэтому минимальная сумма в 250 тыс. евро не так уж велика, особенно если дело ка­сается крупных компаний, где один неправильный совет нало­гового консультанта может вылиться в гораздо большую сумму потерь. Налоговый консультант при заключении договора мо­жет заранее оговорить с клиентом определенные ограничения своей материальной ответственности. Однако минимальная сумма всегда остается без изменения. Следует сказать, что на­логовый консультант платит лично до 10% страховых взносов, что вынуждает его более ответственно подходить к принятию решений.

После прохождения тщательной проверки претендент полу­чает документ, позволяющий ему заниматься налоговым кон­сультированием. Но перед этим он дает клятву, что будет де­лать это добросовестно, с полной ответственностью и отдачей. Полученный документ (лицензия) не просто дает возможность заниматься налоговым консультированием, но и обязывает де­лать это, причем под определенным названием (как это записа­но в лицензии). Если до получения звания налогового консуль­танта данное лицо имело какие-либо академические степени, то они сохраняются и в дальнейшем. Упоминание же всех быв­ших должностей или профессий, например, «бывший чинов- пик налоговых органов» или «бывший бухгалтер» и т.п., не до­пускается.

Лицензия налогового консультанта аннулируется в случае смерти, в случае отказа от сотрудничества с Палатой налого- ных консультантов или в случае уголовно наказуемых право­нарушений. Чаще всего такие правонарушения представляют собой мошенничество с деньгами. Существующее законода­тельство позволяет налоговому консультанту самому заявить об отказе от лицензии, и многие пользуются этой возможно­стью, чувствуя, что их могут лишить лицензии. Это дает воз­можность по истечении восьми лет вновь получить лицензию, что практически невозможно в случае, если лицензия ранее была отозвана.

Лицензия налогового консультанта аннулируется в случае, если он совмещает свою основную профессию с коммерческой деятельностью или работает где-либо в качестве наемного ра­ботника, за исключением тех случаев, когда он работает в кон­торе или на фирме другого налогового консультанта. Консуль­тант не имеет права работать на каком-либо предприятии, если это предприятие не занимается оказанием услуг в области на­логообложения. Лицензия отзывается и в случае отсутствия страховки, при возникновении материальных трудностей или в случае болезни. Но в этих случаях есть возможность восста­новления лицензии по истечении определенного срока.

Немецкое законодательство допускает создание учрежде­ний налоговых консультантов различных организационно-пра­вовых форм. Как правило, фирмы налоговых консультантов являются акционерными обществами. Эти фирмы должны быть зарегистрированы в Палате налоговых консультантов. Необходимой предпосылкой этому является наличие в штате этой фирмы хотя бы одного профессионального налогового консультанта. Как правило, этот человек является руководите­лем фирмы. Материальная ответственность также может быть возложена только на лицензированного налогового консуль­танта. Директорами могут быть также адвокаты и аудиторы. Если штат крупной фирмы смешанный, то по закону половина от общего количества служащих должна состоять из налоговых консультантов. Если же речь идет о небольшой конторе, то в этом случае директором может быть только налоговый кон­сультант. В акционерных обществах налоговых консультантов акции должны быть именными, и продавать их можно только по согласованию с большинством. Акционерами могут быть только налоговые консультанты, адвокаты, аудиторы и прочие представители профессиональных групп, имеющие неограни­ченный допуск к налоговому консультированию. Лица, имею­щих право оказания консультационных услуг лишь в ограни­ченном объеме, не могут быть акционерами.

По закону страхование фирм налоговых консультантов как юридических лиц происходит так же, как и у физических лиц.

Следует отметить, что включают в себя профессиональные обязанности налоговых консультантов. В первую очередь им предписывается осуществлять свою работу независимо от ка­ких бы то ни было инструкций или указаний сверху. Причем, это относится ко всем служащим консультационных фирм и контор, работающим на налогового консультанта, они тоже должны осуществлять свою деятельность абсолютно независи­мо и нести за свои действия персональную ответственность.

Все налоговые консультанты и служащие консультацион­ных фирм и контор обязаны хранить тайну своих клиентов. Это положение должно соблюдаться очень строго. Налоговый консультант не имеет права передавать информацию о своих клиентах кому бы то ни было и даже разглашать сведения в су­де. Суды, в свою очередь, не могут заставить налогового кон­сультанта сообщить какие-либо подробности относительно клиента. Это одна из самых больших привилегий, которые имеют налоговые консультанты Германии. Причем, право хра­нить молчание является не столько правом, сколько обязанно­стью налогового консультанта.

Выше уже было отмечено, что наряду с налоговыми кон­сультантами неограниченные возможности по оказанию кон­сультационных услуг в области налогообложения имеют в Гер­мании также аудиторы. Однако сейчас наметилась тенденция к четкому разграничению сфер деятельности этих двух профес­сиональных групп. На данном этапе в Германии существует по­ложение о том, что деятельность аудитора, являющегося одно­временно налоговым консультантом, контролируется в обязательном порядке со стороны других аудиторов. Нежела­ние подвергаться такому контролю, скорее всего, приведет к I ому, что аудиторы в дальнейшем будут отказываться от заня­тия налоговым консультированием. В крупных аудиторских фирмах уже происходят такого рода перемены. Аудиторы доб­ровольно отказываются от оказания консультационных услуг в налоговой области во избежание обязательного контроля их аудиторской деятельности, в том числе и со стороны конкурен­тов. Ожидается, что в ближайшее время появится и законода­тельная база, на основе которой произойдет окончательное раз­граничение этих видов деятельности.

Законодательно установлено, что налоговые консультанты не имеют права заниматься коммерческой деятельностью или являться наемными работниками за исключением тех случаев, когда они работают в консультационной фирме.

Особо следует обратить внимание на тот факт, что не допус­кается совмещение работы налогового консультанта с работой государственного чиновника, в том числе и чиновника выбор­ного (например, депутата).

Осуществляя свою деятельность, налоговый консультант должен принимать решения самостоятельно, без обращения к третьим лицам.

При получении гонорара за оказанные услуги налоговый консультант обязан строго придерживаться тарифного катало­га. Допускается, правда, предварительное письменное согласо­вание с клиентом суммы оплаты, однако категорически запре­щено требовать этого от клиента, если он настаивает на оплате согласно установленному тарифу.

<< | >>
Источник: Д.Г. Чер­ник, Л.С. Кирина, В.В. Балакин; науч. ред. Д.Г. Черник. Налоговое консультирование: Учеб. пособие — М.: ЗАО «Издательство «Экономика», — 439 с. — (Высшее образование).. 2009 {original}

Еще по теме 2.2. Подготовка и аттестация налоговых консультантов:

  1. Порядок подготовки и проведения аттестации
  2. Подготовка и аттестация аудиторов. Лицензирование аудиторской деятельности
  3. Налоговые консультанты
  4. Этапы аттестации и анализ результатов аттестации
  5. 3.3. Виды налоговых консультантов
  6. 4.1. Статус налогового консультанта
  7. 5.3. Институционально-правовые аспекты регулирования деятельности налогового консультанта
  8. ГЛАВА 4 ГРАЖДАНСКО-ПРАВОВЫЕ ОСНОВЫ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ НАЛОГОВОГО КОНСУЛЬТАНТА
  9. 5.5. Подготовка высокопрофессиональных специалистов по налоговому консультированию
  10. 10.5. Подготовка налоговой реформы
  11. Этапы аттестации
  12. 7.3. ОРГАНИЗАЦИЯ ПРОВЕДЕНИЯ АТТЕСТАЦИИ ПЕРСОНАЛА
  13. Аттестация государственного служащего
  14. Аттестация персонала
  15. 8.4. Аттестация персонала