<<
>>

Первый способ нормирования процентов

Этот способ можно применять, если фирма получает кредиты (займы) от нескольких заимодавцев на сопоставимых условиях.

Займы считают сопоставимыми, если они получены:

- в одной валюте;

- на одинаковый срок;

- в сопоставимых суммах (суммы заемных средств не должны отклоняться друг от друга более чем на 20%);

- от одинаковых категорий заимодавцев (например, только от граждан или только от организаций);

- под одинаковое обеспечение (например, залог идентичных ценностей или банковскую гарантию).

Чтобы определить сумму процентов, которую можно включить во внереализационные расходы и учесть при налогообложении прибыли, сделайте следующее:

1) определите, какие долговые обязательства можно считать сопоставимыми;

2) рассчитайте средний уровень процентов, уплачиваемых по сопоставимым долговым обязательствам.

Для этого воспользуйтесь формулой:

Сумма займа по договору N 1 x x Процентная ставка по договору N 1

Сумма займа по договору N 2 x x Процентная ставка по договору N 2

+

+

Средний уровень процентов

Сумма займа по договору N 1
Сумма займа по договору N 2
. x 10%
+
+

3) увеличьте средний уровень процентов в 1,2 раза.

Если проценты, которые вы уплачиваете по договору, выше этого показателя, то при налогообложении прибыли учитывайте их по среднему уровню, увеличенному на 20 процентов (в 1,2 раза).

Если ваши проценты не превышают этот показатель, то при налогообложении учитывайте их полностью.

Пример. ЗАО "Актив" получило три займа от других фирм:

- первый заем в сумме 500 000 руб. под 40% годовых;

- второй заем в сумме 560 000 руб. под 25% годовых;

- третий заем в сумме 550 000 руб. под 20% годовых.

Все займы получены в рублях на один год и на сопоставимых условиях. Средний уровень процентов по займам составит:

(500 000 руб. x 40% + 560 000 руб. x 25% + 550 000 руб. x 20%) / (500 000 руб. + 560 000 руб. + 550 000 руб.) x 100% = 27,95%.

Средний уровень процентов, увеличенный в 1,2 раза, равен:

27,95% x 1,2 = 33,54%.

Этот показатель превышают только проценты по первому займу.

Следовательно, в состав внереализационных расходов можно включить проценты по нему в пределах 33,54% годовых. Это составит:

500 000 руб. x 33,54% = 167 700 руб.

Проценты по второму и третьему займам включают в состав внереализационных доходов и уменьшают облагаемую прибыль полностью.

<< | >>
Источник: Петров А.В.. Налоговый учет. М.: Бератор Паблишинг, — 248 с.. 2008

Еще по теме Первый способ нормирования процентов:

  1. 7.2.1. Первый способ нормирования процентов
  2. Второй способ нормирования процентов
  3. 7.2.2. Второй способ нормирования процентов
  4. Способ первый. Реализация инвестиционных проектов
  5. Антисипативный способ (предварительный) начисления процентов.
  6. Декурсивный способ начисления процентов.
  7. ЗАБЛУЖДЕНИЕ Ко 2:ПРОЦЕНТЫ МЫ ПЛАТИМ ТОЛЬКО ТОГДА, КОГДА БЕРЕМ ДЕНЬГИ ПОД ПРОЦЕНТЫ
  8. 6.4.2. Проценты по облигациям и векселям, проценты по товарному кредиту
  9. Ссудный процент (процентный доход) и ставка процента.
  10. 15.1. Ссудный процент (процентный доход) и ставка процента
  11. 9. Сущность нормирование труда