<<
>>

Перейдем к НДФЛ с доходов, выплаченных иностранцам

Под иностранцами законодательство понимает жителей как дальнего, так и ближнего зарубежья (страны СНГ и Прибалтики).

При приеме на работу иностранца возможны две ситуации.

Ситуация первая: на работу берут иностранца, у которого есть разрешение на временное проживание либо вид на жительство на территории России.

В этом случае надо просто оформить с работником трудовой или гражданско-правовой договор.

Ситуация вторая: организация сама приглашает иностранного работника из-за рубежа. То есть иностранец имеет статус временно прибывающего в Россию. Тогда, прежде чем принять иностранца на работу, фирма должна оформить целый ряд дополнительных документов:

- заключение о целесообразности использования иностранных работников (эту бумагу нужно получить в территориальном центре занятости);

- заключение о количестве иностранцев, которые могут работать в организации (его выдает региональная межведомственная комиссия по вопросам привлечения иностранных работников).

Затем придется получить разрешение на привлечение и использование иностранных работников.

Такое разрешение выдают сроком на один год. В нем оговаривается, сколько иностранцев и на какие вакантные места может принять организация. Разрешение выдают:

- для граждан ближнего зарубежья - в региональном подразделении по делам миграции МВД России;

- для граждан дальнего зарубежья - в Федеральной миграционной службе.

За каждого иностранного работника придется заплатить государственную пошлину. Кроме того, для иностранцев, которых вы пригласили, необходимо получить разрешения на работу. Выдадут их также в региональном подразделении по делам миграции МВД России.

С заработной платы иностранного работника организация должна удержать налог на доходы физических лиц. Но прежде чем это сделать, нужно определить, является ли иностранец налоговым резидентом РФ или нет.

Налоговым резидентом признается тот, кто находится на территории России не менее 183 дней в календарном году.

Чтобы правильно определить срок пребывания иностранца на территории России, необходимо использовать правила, установленные ст. 6.1 Налогового кодекса РФ. Так, согласно этой статье "течение срока, исчисляемого годами, месяцами, неделями или днями, начинается на следующий день после календарной даты или наступления события, которыми определено его начало".

Это означает, что отсчет срока фактического нахождения физического лица на российской территории начинается на следующий день после того дня, как этот человек прибыл в Россию. А отсчет срока нахождения физического лица за пределами территории Российской Федерации начинается со следующего дня после его отъезда за границу.

Даты отъезда и прибытия человека на территорию Российской Федерации устанавливаются по отметкам паспортного контроля в документе, удостоверяющем личность. Для иностранных граждан и лиц без гражданства - это документ, удостоверяющий личность гражданина и признаваемый в Российской Федерации в этом качестве.

Если же отметки паспортного контроля в удостоверяющем личность документе отсутствуют, то могут приниматься любые документы, удостоверяющие фактическое количество дней пребывания человека на территории России.

Если иностранный работник признан налоговым резидентом, при налогообложении выплаченных ему доходов применяется налоговая ставка 13 процентов. Кроме того, работник имеет право на налоговые вычеты. В противном случае налог придется удерживать по ставке 30 процентов, а налоговые вычеты работнику не положены.

Иностранец, который устраивается на работу в начале года, может быть признан налоговым резидентом, если по состоянию на 1 января он имеет вид на жительство или разрешение на временное проживание в России. Следовательно, работодатель может сразу рассматривать такого работника как резидента и, соответственно, удерживать с него налог по ставке 13 процентов (Письмо Минфина России от 15 августа 2005 г.

N 03-05-01-03/82).

Возможна и обратная ситуация: иностранец, который на начало года был признан налоговым резидентом, расторгнул контракт и уехал из России еще до того, как прошло 183 дня. В этом случае налог придется пересчитать по повышенной ставке. Причем если организация по каким-либо причинам не может удержать с работника доначисленные суммы, то она должна сообщить об этом в свою налоговую инспекцию.

Вообще не облагаются налогом доходы следующих категорий иностранных граждан:

1. Глав, а также персонала представительств иностранного государства, имеющих дипломатический и консульский ранг, членов их семей, проживающих вместе с ними, если они не являются гражданами Российской Федерации, за исключением доходов от источников в Российской Федерации, не связанных с дипломатической и консульской службой этих физических лиц.

2. Административно-технического персонала представительств иностранного государства и членов их семей, проживающих вместе с ними, если они не являются гражданами Российской Федерации или не проживают в Российской Федерации постоянно, за исключением доходов от источников в Российской Федерации, не связанных с работой указанных физических лиц в этих представительствах.

3. Обслуживающего персонала представительств иностранного государства, который не является гражданами Российской Федерации или не проживает в Российской Федерации постоянно, полученные ими по своей службе в представительстве иностранного государства.

4. Сотрудники международных организаций - в соответствии с уставами этих организаций.

Это правило действует в случае, если законодательством соответствующего иностранного государства установлен аналогичный порядок либо если такая норма предусмотрена международным договором (соглашением) Российской Федерации.

Налоговый кодекс предусматривает, что для определения налоговой базы по НДФЛ не учитывается достаточно большой перечень доходов. Эти доходы перечислены в ст. 217 Налогового кодекса РФ. Среди них:

- доходы, полностью освобождаемые от налогообложения (п.

п. 1 - 27 и п. п. 29 - 32 ст. 217 Налогового кодекса РФ);

- доходы, частично освобождаемые от налогообложения (п. п. 28 и 33 ст. 217 Налогового кодекса РФ).

Отдельный вид доходов, полностью освобождаемых от налогообложения, - доходы, полученные от членов семьи и близких родственников.

Статьей 208 Налогового кодекса РФ установлено особое правило, когда полученный физическим лицом доход не признается объектом обложения налогом на доходы физических лиц. К ним, в частности, отнесены доходы от операций, связанных с имущественными и неимущественными отношениями физических лиц, признаваемых членами семьи или близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом РФ (за исключением доходов, полученных указанными физическими лицами в результате заключения между этими лицами договоров гражданско-правового характера или трудовых соглашений).

В соответствии со ст. 2 Семейного кодекса Российской Федерации членами семьи признаются супруги, родители и дети (усыновители и усыновленные). Близкими родственниками являются родители и дети; дедушка, бабушка и внуки; полнородные и неполнородные (имеющие общих отца или мать) братья и сестры.

Если между членами семьи и (или) близкими родственниками заключены договор гражданско-правового характера или трудовое соглашение, то доходы, получаемые одной из сторон по такому договору, являются объектом налогообложения.

Таким образом, объекта налогообложения не возникает при получении дохода от операций, связанных с имущественными и неимущественными отношениями членов семьи или близких родственников, только в том случае, когда эти отношения не оформлены договором гражданско-правового характера.

Сфера применения льготного режима налогообложения в данном случае достаточно невелика. Она ограничивается отношениями, которые регулируются брачным договором, имущественными правами ребенка, алиментными обязательствами членов семьи и т.д.

<< | >>
Источник: К.А.Либерман, В.Д.Горбулин. ТИПИЧНЫЕ ОШИБКИ ПРИ РАСЧЕТЕ НАЛОГОВ – 552 с.. 2010

Еще по теме Перейдем к НДФЛ с доходов, выплаченных иностранцам:

  1. 4.1.10. Страховые взносы, взимаемые с доходов иностранцев
  2. 10.2.5. Доходы, не облагаемые налогом на доходы физических лиц Максимальный размер суточных, не облагаемых НДФЛ
  3. 4.9. Отчетность по налогу на доходы физических лиц 4.9.1. Форма 1-НДФЛ
  4. 11.3. Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
  5. 19. НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ (НДФЛ)
  6. 23. ДОХОДЫ, НЕ ПОДЛЕЖАЩИЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЮ НДФЛ
  7. 3.4. Налог на доходы физических лиц 3.4.1. Нужно ли удерживать НДФЛ с аванса
  8. 40. Налог на доходы физических лиц (НДФЛ), его назначение
  9. 24.7. Доходы налогоплательщика, не подлежащие обложению НДФЛ
  10. Глава 2. НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ (НДФЛ)
  11. ГЛАВА 24. НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ (НДФЛ
  12. Тема 3.3. НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ (НДФЛ)
  13. Теперь давайте рассмотрим НДФЛ с доходов, полученных в виде материальной выгоды
  14. 9.5.2. Дивиденды, выплаченные акциями
  15. 1.8.2. Премии (скидки), выплаченные (предоставленные) продавцом покупателю
  16. Налоговый учет при переходе организации на уплату налога на прибыль кассовым методом (предпринимателя на уплату НДФЛ) Учет доходов и расходов
  17. 3.7. Порядок уплаты НДФЛ и налоговая отчетность 3.7.1. Порядок уплаты НДФЛ предпринимателями
  18. Зарплата иностранцев
  19. Как оформить иностранца
  20. 4. Оформление результатов работы с иностранцами, учет и отчетность