<<
>>

Переход от УСН к ЕНВД

Режим уплаты ЕНВД является обязательным при осуществлении определенных видов деятельности (при условии, что ЕНВД введен соответствующим нормативным актом в месте деятельности налогоплательщика).

Кроме того, режим ЕНВД применяется только в отношении отдельных видов деятельности, а не в отношении всей деятельности организации или предпринимателя в целом.

Поэтому полностью "сменить" УСН на ЕНВД налогоплательщик может только в том случае, если вся осуществляемая им деятельность вдруг подпадет под ЕНВД (в силу введения в действие соответствующего нормативного акта) либо если он прекратит осуществлять прежние виды деятельности и начнет осуществлять новые, подпадающие под ЕНВД.

Во всех остальных случаях речь может идти исключительно о совмещении двух налоговых режимов (ЕНВД и УСН или ЕНВД и общего режима). Поэтому формально говорить о переходе с УСН на ЕНВД в принципе не корректно.

Если налогоплательщик по какому-то из своих видов деятельности подпадает по ЕНВД, ему совсем не обязательно отказываться от применения УСН.

Он может платить "вмененный" налог по тому виду деятельности, который подпадает под ЕНВД, и продолжать применять "упрощенку" по остальным видам деятельности.

Даже если все виды деятельности налогоплательщика подпадут под ЕНВД, никто не обязывает его направлять в налоговый орган уведомление об отказе от применения "упрощенки". Можно остаться на УСН, чтобы в случае осуществления каких-то иных операций облагать их налогами в рамках УСН. При отсутствии таких иных операций нужно будет просто подавать "нулевые" декларации по единому налогу при УСН.

Пример 1. Предприниматель в 2005 г. выполнял строительные работы и применял УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы". В декабре 2005 г.

он приобрел два павильона и стал осуществлять розничную торговлю, которая в данной местности облагается ЕНВД. Строительными работами он больше не занимался.

В результате, начиная с 2006 г. он платил только "вмененный" налог и подавал "нулевые" декларации по единому налогу в рамках УСН.

В сентябре 2007 г. предприниматель продал один из павильонов. Поскольку операции по продаже недвижимого имущества ЕНВД не облагаются, продажа павильона облагается единым налогом в рамках упрощенной системы налогообложения.

Если же налогоплательщик откажется от "упрощенки", тогда при совершении любой операции, которая не подпадает под ЕНВД, ему придется платить все налоги общего режима (НДС, налог на прибыль и т.д.). И вновь перейти на УСН он сможет в общеустановленном порядке только через год после того, как он утратил право на применение упрощенной системы (п. 7 ст. 346.13 НК РФ).

Пример 2. Индивидуальный предприниматель в 2006 г. применял УСН. Вид деятельности - розничная торговля через магазин с площадью торгового зала 155 кв. м.

С 1 января 2007 г. он отказался от применения "упрощенки", уведомив об этом в установленном порядке налоговый орган.

В конце декабря 2006 г. предприниматель закрыл магазин на реконструкцию, по окончании которой торговый зал магазина уменьшился до 148 кв. м. В месте деятельности предпринимателя в отношении розничной торговли, осуществляемой через магазин с площадью торгового зала до 150 кв. м., введен ЕНВД.

Поскольку никакой иной деятельности, кроме розничной торговли, предприниматель не осуществляет, то с 1 января 2007 г. он платит только ЕНВД. Но если он решит, например, продать свой магазин, то данная операция будет облагаться налогами общего режима (НДФЛ, НДС), поскольку продажа недвижимости не относится к видам деятельности, облагаемым ЕНВД.

<< | >>
Источник: Крутякова Т, Мошкович М.Г.. Упрощенка 2008. Переход. Применение. Возврат. М.: АйСи Групп, — 279 с.. 2008

Еще по теме Переход от УСН к ЕНВД:

  1. § 3. НДС при переходе на УСН или ЕНВД
  2. Переход на УСН организации (предпринимателя) - плательщика ЕНВД Налоговый учет доходов и расходов
  3. Переход на УСН организации с общего режима (налог на прибыль по кассовому методу). Переход на УСН предпринимателя с общего режима Налоговый учет доходов и расходов
  4. 21.5. Особенности исчисления налоговой базы при переходе с общего режима налогообложения на УСН и с УСН на общий режим налогообложения
  5. 4.1.4. Нюансы совмещения УСН и ЕНВД
  6. 4.3. Одновременное применение ЕНВД И УСН 4.3.1. Ведение раздельного учета
  7. 7.3.3. Порядок и условия перехода на УСН
  8. Переход от УСН к ЕСХН
  9. Отказ от решения о переходе на УСН
  10. Учет затрат на основные средства, приобретенные до перехода на УСН
  11. Переход на УСН организации с общего режима (налог на прибыль по методу начисления)
  12. Переход с ЕНВД на обычную систему налогообложения
  13. Особенности исчисления налоговой базы при переходе на УСН с иных режимов налогообложения и при переходе с упрощенной системы налогообложения на иные режимы налогообложения
  14. Переход на УСН с момента создания организации (регистрации предпринимателя)
  15. Глава 8. ПЕРЕХОД С УСН НА ДРУГИЕ СПЕЦРЕЖИМЫ
  16. Переход на УСН организации (предпринимателя) - плательщика ЕСХН Налоговый учет доходов и расходов
  17. Глава 4. НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ ПРИ ПЕРЕХОДЕ НА УСН
  18. Учет затрат на основные средства, приобретенные после перехода на УСН