<<
>>

ОТЧЕТНОСТЬ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ

В четвертом квартале компании проводят инвентаризацию своих активов и обязательств, которая призвана подтвердить достоверность отчетности (п. 27 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации).
Основные средства инвентаризируются раз в три года, библиотечные фонды - один раз в пять лет, все остальные активы и обязательства - ежегодно. К последним относятся материалы и иные запасы, расходы будущих периодов, финансовые вложения, денежные средства, дебиторская и кредиторская задолженность. Для денежных средств предусмотрены и внезапные ревизии в течение года по распоряжению руководителя компании (п. 37 Порядка ведения кассовых операций). Инвентаризацию можно проводить не ранее 1 октября.

Если компания не составит ежегодные акты об инвентаризации активов и обязательств, это будет нарушением правил ведения бухгалтерского учета. Но никаких санкций за это законодательство не предусматривает. Разве что контролеры попытаются оштрафовать по ст. 15.11 КоАП РФ на сумму от 2 до 3 тыс.

руб. Однако правомерность такого штрафа вызывает большие сомнения, так как в указанной статье ответственность установлена лишь за искажение налоговой и бухгалтерской отчетности. Но компании сами, как правило, заинтересованы в проверке своих активов.

Выявленные при инвентаризации излишки приходуются по рыночной цене (п. 20 ст. 250 НК РФ). Что касается недостач, то их стоимость уменьшает налогооблагаемую прибыль в двух случаях. Первый: недостача находится в пределах норм естественной убыли, утвержденных Правительством РФ (пп. 2 п. 7 ст. 254 НК РФ). Второй: причина недостачи - хищение, виновные лица которого не установлены (пп. 5 п. 2 ст. 265 НК РФ), что подтверждено Письмом Минфина России от 2 мая 2006 г. N 03-03-04/1/412. В этом втором случае в расходах признается недостача на полную стоимость.

Если излишки и недостачи объясняются пересортицей, то в бухучете компании могут произвести зачет между схожими товарными позициями (п. 5.1 Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств). В налоговом учете производить зачет нельзя. Получается, что излишки от пересортицы компания должна учесть в доходах, а недостачи не уменьшат налогооблагаемую прибыль.

Чтобы избежать потерь от пересортицы, можно до проведения официальной инвентаризации материалов и иных запасов проверить позиции, которые могут подпасть под пересортицу, и составить акты о том, что, к примеру, в периоде оприходования (отпуска) ценностей была допущена ошибка. На основании этого акта можно внести изменения в бухучет. Если стоимость близких товарных позиций приблизительно равнозначна, то налоговый учет можно не трогать. Небольшие отклонения не повлияют на налог на прибыль, сумма которого в декларации указывается с округлением до тысяч рублей. Таким образом, к официальной инвентаризации пересортицы уже не будет.

НК РФ не обязывает пересчитывать ежемесячные авансы внутри квартала, если компания открывает филиал. Согласно ст. 286 НК РФ эти платежи рассчитываются исходя из размера авансового платежа, полученного организацией по итогам предыдущего отчетного периода.

<< | >>
Источник: Красноперова О.А.. Справочник спорных ситуаций по налогу на прибыль организаций. М.: ГроссМедиа, — 248 с.. 2008

Еще по теме ОТЧЕТНОСТЬ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ:

  1. 6.3. Порядок исчисления и уплаты налога. Отчетность по налогу на прибыль
  2. 1.9. Отчетность по налогу на прибыль
  3. Глава 9. ОТЧЕТНОСТЬ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ
  4. Налоговый учет и отчетность по налогу на прибыль организаций
  5. 10.4. Налог на прибыль 10.4.1. Доходы, не облагаемые налогом на прибыль
  6. § 1. Плательщики и объект налога на прибыль организаций. Ставки налога
  7. § 1. Плательщики и объект налога на прибыль организаций. Ставки налога
  8. 3.3. Налог на прибыль организаций Экономическая сущность налога
  9. Методика исчисления и уплаты налогов и сборов. Налог на прибыль организаций
  10. § 4. порядок исчисления и уплаты налога и авансовых платежей. отчетность по налогу
  11. 54. НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ И ПОДОХОДНЫЙ НАЛОГ С ПРЕДПРИЯТИЙ
  12. 4.2.9. Льготы малым предприятиям по налогу на прибыль и другим налогам
  13. § 5. порядок исчисления и уплаты налога. отчетность по налогу
  14. Часть 1. ФОРМИРОВАНИЕ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ И УПЛАТА НАЛОГА В 2008 ГОДУ
  15. § 4. порядок исчисления и уплаты налога. отчетность по налогу
  16. 21.4. Учет расчетов по налогу на прибыль
  17. ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЕ ДАННЫЕ, РАСКРЫВАЕМЫЕ В ПОЯСНЕНИЯХ К БУХГАЛТЕРСКОМУ БАЛАНСУ И ОТЧЕТУ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ. Информация о событиях после отчетной даты
  18. Налог на прибыль
  19. 13.5. Учет расчетов по налогу на прибыль