<<
>>

Особенности ведения налогового учета операций с амортизируемым имуществом

Особенности ведения налогового учета операций с амортизируемым имуществом отражены в статье 323 НК РФ. Налогоплательщик определяет прибыль (убыток) от реализации или выбытия амортизируемого имущества на основании аналитического учета по каждому объекту на дату признания доходов (расходов).

Учет доходов и расходов по амортизируемому имуществу ведется пообъектно. Аналитический учет должен содержать информацию:

♦ о первоначальной стоимости амортизируемого имущества, реализованного (выбывшего) в отчетном (налоговом) периоде;

♦ об изменениях первоначальной стоимости основных средств при достройке, дооборудовании, реконструкции, частичной ликвидации;

♦ о принятых организацией сроках полезного использования основных средств;

♦ о способах начисления и сумме начисленной амортизации по амортизируемым основным средствам за период с даты начала начисления амортизации до конца месяца, в котором имущество реализовано (выбыло);

♦ о цене реализации амортизируемого имущества (исходя из договора купли‑продажи);

♦ о дате приобретения и дате реализации (выбытия) имущества;

♦ о датах передачи имущества в эксплуатацию, исключения из состава амортизируемого имущества по основаниям, предусмотренным статьей 256 НК РФ, расконсервации имущества, окончания договора безвозмездного пользования, завершения работ по реконструкции, модернизации;

♦ о расходах, связанных с реализацией (выбытием) амортизируемого имущества, в частности по хранению, обслуживанию и транспортировке.

На дату совершения операции налогоплательщик определяет (в соответствии со статьей 268 НК РФ) прибыль либо убыток от реализации амортизируемого имущества. При реализации амортизируемого имущества налогоплательщик вправе уменьшить доходы от таких операций на остаточную стоимость амортизируемого имущества, определяемую согласно статье 257 НК РФ.

Если остаточная стоимость амортизируемого имущества (с учетом расходов, связанных с его реализацией) превышает выручку от его реализации, то разница между этими величинами признается убытком налогоплательщика, учитываемым в целях налогообложения. Убыток включается в состав прочих расходов налогоплательщика равными долями в течение срока, определяемого как разница между сроком полезного использования этого имущества и фактическим сроком его эксплуатации до момента реализации.

В аналитическом учете на дату реализации амортизируемого имущества фиксируется сумма прибыли (убытка) по указанной операции. Прибыль, полученная налогоплательщиком, включается в налоговую базу в том отчетном периоде, в котором имела место реализация имущества. Убыток, полученный налогоплательщиком, отражается в аналитическом учете как прочие расходы налогоплательщика.

Аналитический учет должен содержать информацию о наименовании объектов, в отношении которых имеются суммы расходов, количестве месяцев, в течение которых такие расходы могут быть включены в состав прочих расходов, связанных с производством, и сумме расходов, приходящейся на каждый месяц. Срок исчисляется как разница между количеством месяцев сроков полезного использования этого имущества и количеством месяцев эксплуатации имущества до момента его реализации (включая месяц, в котором имущество было реализовано).

<< | >>
Источник: Акулич М.В.. Налоговый учет и отчетность. Краткий курс. М.: - 208 с.. 2009

Еще по теме Особенности ведения налогового учета операций с амортизируемым имуществом:

  1. Статья 323. Особенности ведения налогового учета операций с амортизируемым имуществом
  2. Статья 322. Особенности организации налогового учета амортизируемого имущества
  3. Статья 332. Особенности ведения налогового учета доходов и расходов при исполнении договора доверительного управления имуществом
  4. 32. Особенности ведения налогового учета
  5. 1.4. Амортизационные отчисления и операции с амортизируемым имуществом 1.4.1. Особенности формирования первоначальной стоимости объектов основных средств в отдельных случаях
  6. 4.3.7. Особенности ведения налогового учета
  7. Особенности ведения налогового учета
  8. 6.5. Особенности ведения раздельного учета при осуществлении операций с векселями
  9. РАЗДЕЛ I. ДОКУМЕНТИРОВАНИЕ ХОЗЯЙСТВЕННЫХ ОПЕРАЦИЙ И ВЕДЕНИЕ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА ИМУЩЕСТВА ОРГАНИЗАЦИИ (ПРОФЕССИОНАЛЬНЫЙ МОДУЛЬ 01)
  10. Особенности ведения налогового учета индивидуальными предпринимателями
  11. Статья 321.1. Особенности ведения налогового учета бюджетными учреждениями
  12. 1.4. Особенности ведения налогового учета доходов и расходов банков
  13. ОСОБЕННОСТИ ВЕДЕНИЯ НАЛОГОВОГО УЧЕТА БЮДЖЕТНЫМИ УЧРЕЖДЕНИЯМИ (СТ. 321.1 НК РФ)
  14. Статья 331. Особенности ведения налогового учета доходов и расходов банков
  15. Статья 321.1. Особенности ведения налогового учета бюджетными учреждениями
  16. Статья 333. Особенности ведения налогового учета доходов и расходов по сделкам РЕПО с ценнымибумагами
  17. Статья 330. Особенности ведения налогового учета доходов и расходов страховых организаций