<<
>>

3.3. Особенности получения имущественного налогового вычета при строительстве или приобретении отдельных объектов жилой недвижимости Получение имущественного налогового вычета при строительстве жилого дома

Нормативные предписания ст. 220 Налогового кодекса РФ в сочетании с иными нормами действующего законодательства позволяют сделать вывод, что правом на получение имущественного налогового вычета обладает только налогоплательщик, несущий расходы по строительству нового жилого дома.

Жилым домом, согласно п. 2 ст. 16 Жилищного кодекса РФ, признается индивидуально- определенное здание, которое состоит из комнат, а также помещений вспомогательного использования, предназначенных для удовлетворения гражданами бытовых и иных нужд, связанных с их проживанием в таком здании.

Действующее законодательство (ст. 1 Градостроительного кодекса РФ) разделяет понятия строительства и реконструкции:

Реконструкция - изменение параметров объектов капитального строительства, их частей (высоты, количества этажей (далее - этажность), площади, показателей производственной мощности, объема) и качества инженерно-технического обеспечения (п. 14 ст. 1 ГрК РФ).

Строительство - создание зданий, строений, сооружений (в том числе на месте сносимых объектов капитального строительства) (п. 13 ст. 1 Градостроительного кодекса РФ).

Несение расходов, не имеющих целью строительство нового объекта жилой недвижимости, права на получение вычета по данному основанию не дает. Соответственно, не будут считаться достаточным основанием для получения вычета строительные расходы налогоплательщика, направленные на увеличение полезной площади объекта, его модернизацию или реконструкцию. По этой причине реконструкция жилого дома не может быть приравнена к строительству. Нет оснований считать реконструкцию дома и способом отделки находящихся в нем квартир . Это дает налоговым органам основание для отказа в предоставлении имущественного налогового вычета лицам, производившим реконструкцию жилых домов.

Письмо ФНС России от 18.04.2006 N 04-2-02/301@.

Однако в случае если в результате реконструкции объекта нежилой недвижимости этот объект был переведен в разряд жилого фонда (а значит, появился новый жилой объект), его собственник или приобретатель получит право на вычет.

Состав расходов, на которые распространяется вычет. В фактические расходы на новое строительство жилого дома или доли (долей) в нем согласно пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ могут также включаться расходы:

на разработку проектно-сметной документации; на приобретение строительных и отделочных материалов; связанные с работами или услугами по строительству и отделке;

на подключение к сетям электро-, водо-, газоснабжения и канализации или создание автономных источников электро-, водо-, газоснабжения и канализации.

В вопросе признания состава понесенных расходов налоговые органы нередко занимают достаточно странные позиции, не имеющие прямого подтверждения их правомерности в нормах действующего законодательства.

Так, к примеру, согласно одному из Писем УМНС России по Волгоградской области при осуществлении физическим лицом индивидуального строительства жилого объекта учитываются только расходы, произведенные начиная с даты разрешения на строительство, выданного органами местной администрации.

О порядке применения налоговых вычетов и заполнения декларации по налогу на доходы физических лиц: Письмо Управления МНС России по Волгоградской области от 26.03.2004 N 12-15/01038.

Согласно информации, распространенной УФНС России по Ярославской области 19.04.2007, расходы на приобретение строительных материалов, произведенные до получения разрешения на строительство, могут быть заявлены в составе имущественного вычета в случае, если строительство дома осуществляется на приобретенном ранее земельном участке.

В свою очередь, в Разъяснении УФНС России по Республике Татарстан было указано, что могут быть приняты только те расходы, которые понесены до момента регистрации права собственности на дом. Если право собственности на дом оформлено, а налогоплательщик до этого времени, к примеру, не успел расплатиться с рабочими-строителями, то включить эти затраты в общую сумму для получения имущественного вычета будет уже нельзя.

Как вернуть налог на доходы. Все об имущественном вычете при строительстве или покупке жилья: Разъяснения УФНС России по РТ от 05.08.2005 // Налоговые известия. 2005. 5 авг. N 15.

Правомерность подобных разъяснений, на наш взгляд, может быть оспорена.

Дополнительные документы, необходимые для получения вычета. Для подтверждения права на имущественный налоговый вычет налогоплательщик представляет документы, подтверждающие право собственности на жилой дом или долю (доли) в нем.

НК РФ не предусматривает права налогоплательщика на получение имущественного налогового вычета по расходам на объект незавершенного строительства. Соответственно, до момента, пока свидетельство о праве собственности на жилой дом не получено, физическое лицо не вправе воспользоваться имущественным налоговым вычетом по данному основанию .

Письмо УФНС России по г. Москве от 29.12.2005 N 28-10/97282.

<< | >>
Источник: Зрелов А.П.. Имущественный налоговый вычет. Практические рекомендации по получению. М.: Деловой двор, — 128 с.. 2008

Еще по теме 3.3. Особенности получения имущественного налогового вычета при строительстве или приобретении отдельных объектов жилой недвижимости Получение имущественного налогового вычета при строительстве жилого дома:

  1. Получение имущественного налогового вычета при приобретении не оконченного строительством жилого дома
  2. Получение имущественного налогового вычета при приобретении жилого дома
  3. 3.6. Реальные последствия, достоинства и недостатки получения имущественного налогового вычета при строительстве или приобретении жилья
  4. Особенности получения имущественного налогового вычета при приобретении долей в недвижимом имуществе
  5. Особенности получения имущественного налогового вычета при приобретении недвижимости по жилищному сертификату
  6. Особенности получения имущественного налогового вычета в случае продажи приобретенного объекта недвижимости
  7. 3. ИМУЩЕСТВЕННЫЙ НАЛОГОВЫЙ ВЫЧЕТ ПО РАСХОДАМ НА СТРОИТЕЛЬСТВО ЛИБО ПРИОБРЕТЕНИЕ ЖИЛОГО ОБЪЕКТА
  8. Получение имущественного налогового вычета при приобретении комнаты
  9. Получение имущественного налогового вычета при приобретении квартиры
  10. 3.1. Основания для получения вычета при строительстве или приобретении жилья