4.8. Особенности исчисления и уплаты налога компаниями, у которых есть обособленные подразделения
Надо проинформировать налоговые органы как по местонахождению ответственного за перечисление налога филиала, так и по местонахождению каждого из подразделений, через которые больше не планируется платить налог. Для каждого из этих уведомлений чиновники разработали свою форму.
Первое из уведомлений нужно подать в налоговую инспекцию по местонахождению того подразделения, через которое будет перечисляться налог. Цель этого документа - сообщить налоговикам, какое подразделение выбрала фирма для уплаты налога.
В уведомлении нужно указать:
- полное наименование фирмы и ее ИНН;
- наименование ответственного подразделения, которое будет перечислять налог за все структуры, находящиеся в данном регионе;
- подразделения, расположенные в том же субъекте России и через которые организация больше не будет перечислять региональную часть налога в отчетном году.
В каждую из налоговых инспекций, где состоят на учете филиалы, через которые больше не будет уплачиваться налог на прибыль, нужно также подать уведомление. Завизировать уведомления должны руководитель и главный бухгалтер организации.
Кодекс требует распределять налог на прибыль, уплачиваемый в бюджет субъекта России, между головной организацией и ее обособленными подразделениями. Для этого нужно определить налогооблагаемую прибыль, приходящуюся на каждое подразделение.
Ее рассчитывают по двум показателям:- удельному весу среднесписочной численности работников (или по выбору бухгалтера - расходов на оплату труда) обособленного подразделения в среднесписочной численности работников (расходах на оплату труда) всей фирмы;
- удельному весу остаточной стоимости амортизируемого имущества обособленного подразделения в остаточной стоимости амортизируемого имущества всего предприятия.
Организации, у которых есть на территории одного субъекта РФ несколько обособленных подразделений, могут не распределять прибыль по каждому из них, а уплачивать налог в бюджет субъекта РФ через одно выбранное обособленное подразделение, уведомив об этом налоговые инспекции по месту нахождения обособленных подразделений (п. 2 ст. 288 Налогового кодекса РФ).
Срок, в течение которого необходимо уведомить инспекторов о выбранном обособленном подразделении, через которое организация будет отчитываться по налогу на прибыль, - до 31 декабря года, предшествующего новому налоговому периоду.
Федеральный закон N 158-ФЗ уточняет, что уведомления представляются в налоговую инспекцию в случае если компания изменила порядок уплаты налога или количество структурных подразделений на территории субъекта РФ либо произошли другие изменения, влияющие на порядок уплаты налога.
И далее: если в течение текущего налогового периода компанией созданы новые или ликвидированы обособленные подразделения, она должна в течение 10 дней после того, как закончится отчетный период, уведомить инспекцию на территории того субъекта Российской Федерации, в котором созданы новые или ликвидированы обособленные подразделения, о выборе того обособленного подразделения, через которое будет осуществляться уплата налога в бюджет этого субъекта Российской Федерации.
Уплата налога осуществляется в сроки, установленные настоящим Кодексом, начиная с отчетного (налогового) периода, следующего за отчетным (налоговым) периодом, в котором такое обособленное подразделение было создано или ликвидировано.
Еще по теме 4.8. Особенности исчисления и уплаты налога компаниями, у которых есть обособленные подразделения:
- 2.5. Особенности исчисления и уплаты налога компаниями, у которых есть обособленные подразделения
- Статья 384. Особенности исчисления и уплаты налога по местонахождению обособленных подразделений организации Статья 385. Особенности исчисления и уплаты налога в отношении объектов недвижимого имущества, находящихся вне местонахождения организации или ее обособленного подразделения
- Особенности исчисления и уплаты налога налогоплательщиком, имеющим обособленные подразделения
- 14.8.4. Особенности исчисления и уплаты налога налогоплательщиком, имеющим обособленные подразделения
- Статья 288. Особенности исчисления и уплаты налога налогоплательщиком, имеющим обособленные подразделения
- 34. ИСЧИСЛЕНИЕ И УПЛАТА НАЛОГА НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОМ, ИМЕЮЩИМ ОБОСОБЛЕННЫЕ ПОДРАЗДЕЛЕНИЯ
- 2.3.5.1. Порядок уплаты налога по обособленным подразделениям организации
- 5.11. Уплаты налога на прибыль налогоплательщиками, имеющими обособленные подразделения
- 10.4.5. Срок уведомления о переходе на уплату налога через ответственное обособленное подразделение
- 2.3.5.2. Особенности расчета налога и представления уточненных налоговых деклараций при ликвидации обособленных подразделений
- Статья 226. Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами Статья 228. Особенности исчисления налога в отношении отдельных видов доходов. Порядок уплаты налога
- ОСОБЕННОСТИ УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКИ ОРГАНИЗАЦИЙ, ИМЕЮЩИХ ОБОСОБЛЕННЫЕ ПОДРАЗДЕЛЕНИЯ
- 15.1.8. Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога на доходы по операциям с ценными бумагами и операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, базисным активом по которым являются ценные бумаги