<<
>>

3.1. Основания для получения вычета при строительстве или приобретении жилья

Предоставление имущественного налогового вычета по расходам на строительство либо приобретение недвижимости для жилья призвано стимулировать граждан к приобретению жилья за счет собственных средств.
Вычет предоставляется налогоплательщику в соответствии с правилами и ограничениями, установленными в пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ. Порядок признания помещения жилым помещением и требования, которым должно отвечать жилое помещение, устанавливаются Правительством РФ в соответствии с Жилищным кодексом РФ и другими федеральными законами.

До вступления в силу ст. 220 НК РФ сходный по своей сути вычет предусматривал пп. "в" п. 6 ст. 3 Закона Российской Федерации от 07.12.1991 N 1998-1 "О подоходном налоге с физических лиц". Тем не менее согласно разъяснениям представителей региональных налоговых органов те налогоплательщики, которые полностью воспользовались налоговой льготой при приобретении одной квартиры на основании пп. "в" п. 6 ст. 3 Закона Российской Федерации "О подоходном налоге с физических лиц" до 1 января 2001 г., имеют право получить имущественный налоговый вычет в порядке, предусмотренном пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, в связи с приобретением другой квартиры. Налогоплательщики, начавшие пользоваться налоговой льготой на основании Закона РФ от 07.12.1991 N 1998-1 "О подоходном налоге с физических лиц" и не полностью ею воспользовавшиеся до 1 января 2001 г. на условиях, предусмотренных названным Законом, имеют право на предоставление имущественного налогового вычета по этому же объекту (квартире или жилому дому) в порядке, установленном пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, с зачетом суммы расходов по строительству (приобретению) квартиры или жилого дома, ранее отнесенных на уменьшение совокупного дохода такого налогоплательщика. По вновь приобретенному (построенному) после 1 января 2001 г. жилому дому или квартире такие налогоплательщики в соответствии с абз.

6 пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ воспользоваться льготой не могут.

См., напр.: Письма Управления ФНС по Мурманской области от 06.12.2005 N 50-27­34/12482; от 31.01.2005 N 40-26-34/00798.

Вычет применяется при определении налоговой базы только в отношении налоговых резидентов Российской Федерации независимо от их гражданства. При этом на получение вычета могут претендовать лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации на момент обращения в налоговый орган о предоставлении вычета. Налоговый статус физического лица на момент приобретения недвижимости в собственность значения не имеет .

Письмо Управления МНС России по Санкт-Петербургу от 30.09.2004 N 05-05-04/21034

Пример. Иностранный гражданин, являющийся налоговым резидентом РФ в 2007 г., представляет декларацию по налогу на доходы за 2007 г. и заявление на предоставление имущественного налогового вычета в связи с приобретением квартиры в РФ. Квартира приобретена в 2006 г., в котором согласно отметкам пограничного контроля в паспорте иностранный гражданин не являлся налоговым резидентом РФ.

При условии представления документов, предусмотренных ст. 220 Налогового кодекса РФ, он имеет право на получение имущественного вычета из доходов, полученных в 2007 г.

Собственник не вправе претендовать на получение вычета в случае, если он получил право на соответствующий объект недвижимости не в результате его приобретения или строительства. По этой причине даже в случае документального подтверждения несения ими расходов, связанных с объектом недвижимости (например, в размере подлежащего уплате налога на имущество и государственной пошлины), на получение вычета не смогут претендовать собственники, получившие объекты жилой недвижимости в дар или по наследству.

<< | >>
Источник: Зрелов А.П.. Имущественный налоговый вычет. Практические рекомендации по получению. М.: Деловой двор, — 128 с.. 2008

Еще по теме 3.1. Основания для получения вычета при строительстве или приобретении жилья:

  1. 3.6. Реальные последствия, достоинства и недостатки получения имущественного налогового вычета при строительстве или приобретении жилья
  2. 3.3. Особенности получения имущественного налогового вычета при строительстве или приобретении отдельных объектов жилой недвижимости Получение имущественного налогового вычета при строительстве жилого дома
  3. Получение имущественного налогового вычета при приобретении не оконченного строительством жилого дома
  4. 2.1. Основания для получения вычета при продаже имущества
  5. Состав имущества, приобретение или строительство которого дает право на вычет
  6. Основания для получения имущественного налогового вычета
  7. Получение имущественного налогового вычета при приобретении жилого дома
  8. Получение имущественного налогового вычета при приобретении квартиры
  9. Получение имущественного налогового вычета при приобретении комнаты
  10. Особенности получения имущественного налогового вычета при приобретении недвижимости по жилищному сертификату
  11. Особенности получения имущественного налогового вычета при приобретении долей в недвижимом имуществе
  12. Особенности получения вычета при приобретении нескольких комнат в одной квартире (покупка квартир, ранее являвшихся коммунальными)
  13. Документы, служащие основанием для принятия предъявленных сумм налога на добавленную стоимость к вычету или возмещению
  14. 3. ИМУЩЕСТВЕННЫЙ НАЛОГОВЫЙ ВЫЧЕТ ПО РАСХОДАМ НА СТРОИТЕЛЬСТВО ЛИБО ПРИОБРЕТЕНИЕ ЖИЛОГО ОБЪЕКТА
  15. Особенности получения имущественного налогового вычета в случае продажи приобретенного объекта недвижимости
  16. § 5. Налоговая база и вычеты при подрядном способе строительства
  17. Проблема 66. Вычет при приобретении основных средств
  18. § 1. Налоговая база и вычеты при хозяйственном способе строительства
  19. Учет затрат по заемным средствам, используемым на приобретение и/или строительство основных средств
  20. Вычет при строительстве объектов основных средств подрядным способом